IMPUESTOS Y CONTABILIDAD

¿QUÉ NECESITAS SABER

PARA EMPRENDER?

CP Abog. Verónica Andrea Agüero

CP Silvina Orso
¿Por donde empiezo?
Encuadre Jurídico

Aspectos contables

Aspectos impositivos

Trámites de alta

Facturación
 ENCUADRE JURÍDICO
UNIPERSONAL SOCIEDAD SIMPLE SOCIEDAD REGULAR

¿Requiere inscripción ante

NO NO SI
el Organismo de Contralor?
Requiere
No requiere No requiere instrumento
¿Cómo se formaliza?
contrato contrato constitutivo (público
o privado)
¿Cuál es la responsabilidad Solidaria e
Solidaria e ilimitada Limitada
de los socios/integrantes? ilimitada
El socio designado
¿Quién es el Cualquiera de los
Titular como representante
representante? socios
legal
 ASPECTOS CONTABLES
UNIPERSONAL SOCIEDAD SIMPLE SOCIEDAD REGULAR

¿Tengo obligación de
registrar las SI SI SI
operaciones?
¿Tengo obligación de
NO NO SI
llevar libros rubricados?
¿Tengo que
confeccionar Balance NO NO SI
Comercial?
¿Tengo que habilitar mi
establecimiento?

MARCO NORMATIVO VIGENTE EN CABA

• Ley (CABA) 6101

• Decreto (CABA) 40/2019
• Resolución (AGIP) 84/2019
 LEY (CABA) 6101

ACTIVIDAD ECONOMICA
Toda acción comercial y/o industrial, consistente en la producción de bienes y/o
prestación de servicios.

ACTIVIDADES EXCLUIDAS
• El uso residencial, sus espacios comunes o lugares accesorios, incluidos los garajes
para estacionamiento particular.
• Cualquier actividad desarrollada de manera directa por la administración pública de
la Ciudad de Buenos Aires, Provincias o el Estado Nacional.
• Actividades realizadas por las personas jurídicas privadas con fines de interés público
y desarrollen actividades esenciales propias de la administración pública.
• El estudio del profesional independiente, debiendo cumplimentar la normativa
vigente para el ejercicio de su profesión.
 ASPECTOS IMPOSITIVOS
SOCIEDAD SOCIEDAD
IMPUESTO UNIPERSONAL SIMPLE REGULAR

Monotributo SI NO NO
RÉGIMEN
Ingresos Brutos SI SI SI SIMPLIFICADO

Bienes
SI SI SI
Personales

Se incluye en la
Se incluye en la DDJJ DDJJ de cada socios La DDJJ la presenta la
Ganancias
del titular según porcentaje Sociedad RÉGIMEN
de participación GENERAL
IVA SI SI SI
Ingresos Brutos SI SI SI
MONOTRIBUTO

• Se establecen categorías en las que debe

encuadrarse el contribuyente, de acuerdo
a la tabla vigente. Se paga una cuota fija
por mes. Cada seis meses se realiza una
recategorización para readecuarse a la
actividad que se desarrolló en los últimos
12 meses

• Estas categorías difieren según se

realicen ventas o se presten servicios
 Categorías de Monotributo
(valores desde el 01/01/2021)
Categorías de Monotributo según Ley 27.639 (B.O.
22/07/2021) – aplicables a partir del 01/07/2021
CATEGORIA INGRESOS
BRUTOS
A Hasta $ 370.000
B Hasta $ 550.000
C Hasta $ 770.000
D Hasta $ 1.060.000
E Hasta $ 1.400.000
F Hasta $ 1.750.000
G Hasta $ 2.100.000
H Hasta $ 2.600.000
I Hasta $ 2.910.000
J Hasta $ 3.335.000
K Hasta $ 3.700.000
Ejemplo de Categorización

Al inicio de actividades se debe categorizar por los

parámetros superficie afectada y alquiler, si no contara con
estos datos, deberá estimar razonablemente sus ingresos

Siempre deberán quedar encuadrados en el rango de la

tabla que abarque al mayor de los parámetros aplicables a
su situación

Ejemplo: si la superficie afectada es 50 m2 por superficie

correspondería la categoría C, pero el alquiler anual es $
240,000 se debe categorizar en la Categoría “E”
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
PERSONAS HUMANAS
• Se trata de un impuesto de ejercicio, cuya
liquidación se realiza por año calendario o
año fiscal si se tratara de un sujeto empresa
con cierre de ejercicio diferente al 31/12
• Grava las ganancias netas obtenidas por la
actividad desarrollada
• Se permite el cómputo de deducciones
personales denominadas mínimo no
imponible, deducción especial y cargas de
familia, que deberían representar el
equivalente a los gastos de sustento
DDJJ DDJJ
Determinación Justificación
de las Rentas Patrimonial

CATEGORIAS PATRIMONIO PATRIMONIO

CIERRE INICIO
1 2 3 4
MONTO RENTAS
DEDUCCIONES GENERALES CONSUMIDO

DEDUCCIONES
PERSONALES
IMPUESTO DETERMINADO
 BALANCE IMPOSITIVO
Resultado del Ejercicio

DDJJ Menos: Gastos vinculados con el costo

Menos : Gastos Deducibles
Determinación de
las Rentas
RESULTADO IMPOSITIVO

CATEGORIAS SOCIEDAD ART.

EXPLOTACION
50 LIG
1 2 3 4 UNIPERSONAL
% de
DEDUCCIONES GENERALES 100%
participación
DEDUCCIONES
PERSONALES
IMPUESTO DETERMINADO RESULTADO DE TERCERA CATEGORÍA
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Deducciones Personales (2021)

CONCEPTO DEDUCIBLE IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN $

Ganancias no imponibles [Artículo 30, inciso a)]: 167.678,40
Cargas de familia [Artículo 30, inciso b)]
1. Cónyuge: 156.320,63
2. Hijo: 78.833,08
Deducción Especial [Artículo 30, inciso c), Apartado 1] 335.356,79
Deducción Especial [Artículo 30, inciso c), Apartado 1 ** 419.196,02
Deducción Especial [Artículo 30, inciso c), Apartado 2] 804.856,34

** Nuevos profesionales/emprendedores
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Escala 2021

Ganancia neta Pagarán Más el % Sobre el excedente

imponible acumulada de $
Más de $ A$
0 64.532,64 0 5 0
64.532,64 129.065,29 3.226,63 9 64.532,64
129.065,29 193.597,93 9.034,57 12 129.065,29
193.597,93 258.130,58 16.778,49 15 193.597,93
258.130,58 387.195,86 26.458,39 19 258.130,58
387.195,86 516.261,14 50.980,79 23 387.195,86
516.261,14 774.391,71 80.665,80 27 516.261,14
774.391,71 1.032.522,30 150.361,06 31 774.391,71
1.032.522,30 en adelante 230.381,54 35 1.032.522,30
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
PERSONAS JURIDICAS

• El impuesto se calcula sobre la ganancia

impositiva del Ejercicio
• No se aplican deducciones personales
• La tasa del impuesto para los ejercicios
que se inicien a partir del 01/01/2021
surgirá de la siguiente tabla:
 Comparativo Liquidación Ganancias
Personas Humanas /Personas Jurídicas

Persona Humana Persona Jurídica

Ganancia neta impositiva 2.000.000,00 2.000.000,00

mínimo no imponible -167.678,40

Deducción especial -335.356,80

ganancia sujeta a impuesto 1.496.964,80 2.000.000,00

impuesto determinado escala 392.936,42 0,25 500.000,00

 Comparativo Liquidación Ganancias
Personas Humanas /Personas Jurídicas

Persona Humana Persona Jurídica

Ganancia neta impositiva 1.000.000,00 1.000.000,00

mínimo no imponible -167.678,40

Deducción especial -335.356,80

ganancia sujeta a impuesto 496.964,80 1.000.000,00

impuesto determinado escala 76.227,65 0,25 250.000,00

 Comparativo Liquidación Ganancias
Personas Humanas /Personas Jurídicas

Persona Humana Persona Jurídica

Ganancia neta impositiva 4.000.000,00 4.000.000,00

mínimo no imponible -167.678,40

Deducción especial -335.356,80

ganancia sujeta a impuesto 3.496.964,80 4.000.000,00

impuesto determinado escala 1.092.936,42 0,25 1.000.000,00

 IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO - IVA

• Es un impuesto indirecto al consumo.

• En general el impuesto ingresado en una etapa es
computable como crédito fiscal en la siguiente.
• Por ello no resulta un costo de los bienes para aquellos que
los comercian sino que termina impactando en el
consumidor final.
• Su liquidación es mensual (salvo excepciones como
actividad agropecuaria).
• Se liquida vía web mediante el Formulario 2002.
• En concurrencia debe presentarse el Libro Iva Digital donde
se cargan todos los comprobantes de compras y ventas del
mes, que van a determinar la declaración de IVA - F 2002.
 Ejemplo liquidación de IVA

El Sr. AZ vendió mercadería por $ 1.000.000 más iva ($ 210.000) total $ 1.210.000
A su vez, compró mercadería y utiles de escritorio por $ 500.000 más iva ( 105.000) total $ 605,000

Liquidación de iva del mes

D.Fiscal por ventas 210.000,00
C.Fiscal por compras -105.000,00
a ingresar a AFIP 105.000,00
 IMPUESTO SOBRE LOS
BIENES PERSONALES

• Es un impuesto que se determina sobre los

bienes que posee el contribuyente al 31/12
de cada año.
• Se liquida por modalidad web y es
independiente de la condición frente al IVA.
• Las sociedades presentan su propia
liquidación pero por el Patrimonio al 31/12
de cada año, mediante aplicación SIAP –
Bienes Personales Acciones y Participaciones
Societarias.
 IMPUESTO SOBRE LOS
INGRESOS BRUTOS CABA

• Este impuesto es de liquidación mensual y se

calcula básicamente sobre los ingresos
devengados en el período
• Para la liquidación se ingresa con clave
ciudad a: e-sicol
https://clusterapw.agip.gob.ar/claveciudad/
• Instructivo
https://www.agip.gob.ar/filemanager/source
/Grandes%20contribuyentes/Instructivo%20e-
SICOL.pdf
¿Qué pasa si tengo actividad
en varias provincias?
Tendré que tramitar la inscripción en Convenio
Multilateral ingresando al Padrón Web disponible en la
página web de AFIP.

• Para persona humana el alta es automática

• Para persona jurídica requiere confirmación
presencial
https://www.agip.gob.ar/tramites/194/5
 CERTIFICADO MIPYME
IMPORTANCIA
• Mediante la Ley 27.264 se regularon
beneficios para este sector de la economía,
desde la obtención de mejores condiciones
de financiación, a poder diferir en 60 días el
pago del IVA o un mayor cómputo del
Impuesto a los débitos y créditos bancarios
como pago a cuenta del impuesto a las
Ganancias.
• El certificado se obtiene ingresando a la
página web de AFIP: en el servicio con clave
fiscal PYMES Solicitud de Categorización y/o
Beneficios.
 TRAMITES DE ALTA
CUIT PERSONAS HUMANAS

Se puede realizar la inscripción en forma digital ingresando

al sitio web de AFIP
¿Dónde ingreso?
https://serviciosweb.afip.gob.ar/publico/cuitOnline/InfoPersonal.aspx
¿Qué necesito para poder realizar el trámite?
Foto color del rostro (selfie) y foto color de frente y Foto
color de dorso del DNI
Ayuda: Guía Paso a Paso:
https://serviciosweb.afip.gob.ar/genericos/guiasPasoPaso/VerGuia.asp
x?id=317
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
Guía Paso a Paso AFIP
TRAMITE DE CLAVE CIUDAD
PERSONAS HUMANAS

• Desde la página de AFIP:, es necesario adherir

el servicio denominado "AGIP Administración
Gubernamental de Ingresos Públicos - Clave
Ciudad nivel 2" dentro de Servicios Interactivos
de Buenos Aires - Gobierno de la Ciudad

• Puede gestionarse en los Cajeros Automáticos

de la red Link.
 TRAMITE DE ALTA INGRESOS
BRUTOS CABA
PERSONAS HUMANAS

Se efectúa a través de la página web de AGIP con Clave Ciudad:

• Adherir el servicio "Ingresos Brutos".

• El sistema le permitirá elegir "Alta ISIB" y la categoría "Régimen
General” o "Régimen Simplificado".
 TRAMITES DE ALTA
CUIT PERSONAS JURIDICAS
1- Solicitud de la CUIT
• La solicitud la tramita el representante legal de la sociedad
mediante el servicio con clave fiscal “Inscripción y Modificación de
Personas Jurídicas” opción “Alta Nueva Persona Jurídica”. Debe
completar razón social, forma jurídica, fecha de constitución,
domicilio legal, autoridades y demás datos relativos a la
constitución y composición de la sociedad.
• En caso de superar todas las validaciones, la CUIT asignada será
informada a través del Domicilio Fiscal Electrónico.
• En todo momento, el solicitante podrá realizar el seguimiento del
trámite y consultar el estado de la solicitud, a través de la opción
“Consulta de trámites”
 TRAMITES DE ALTA
CUIT PERSONAS JURIDICAS
¿Qué necesito para poder realizar el trámite?
La documentación que se presente en formato digital deberá ser
legible y estar certificada digitalmente por escribano público
 Fotocopia del estatuto o contrato social.
 De corresponder, acta del órgano máximo de la sociedad donde se
fije el domicilio legal.
 Dos constancias que acrediten el domicilio fiscal declarado
(certificado de domicilio, factura de un servicio público, título de
propiedad, contrato de alquiler, etc.)
 Fotocopia del documento de identidad de los socios con mayor
participación.
 TRAMITES DE ALTA
CUIT PERSONAS JURIDICAS
2- Vinculación con la clave fiscal del representante
legal

Se efectúa a través de Presentaciones Digitales desde la CUIT del

representante legal.

Requisitos: pueden obtenerse en

https://www.afip.gob.ar/presentaciones-
digitales/documentos/VINCULACION-DE-CLAVE-FISCAL-PARA-
PERSONAS-JURIDICAS
 FACTURACIÓN
MECANISMOS DE FACTURACIÓN VIGENTES
FACTURA Disponible en la pagina web de AFIP.
ELECTRÓNICA Incluye la aplicación para facturar desde
Comprobantes en línea
dispositivos móviles.

WEB Services Conexión del sistema de facturación con

el servidor de AFIP

CONTROLADORES
Pueden utilizarse hasta 12/2021 (según
FISCALES Vieja Tecnología
la cantidad de equipos)

Deben presentar un régimen

Nueva Tecnología
informativo
Cada contribuyente puede elegir el
mecanismo de facturación que se adapte
mejor a su actividad.

En todos los casos deberá contar con un

mecanismo de facturación alternativo que le
permita continuar emitiendo comprobantes
ante inconvenientes técnicos del sistema de
facturación principal.
 MEDIOS DE PAGO

Es obligatoria la aceptación de medios

de pago electrónico. Los consumidores
tendrán la opción de utilizar la tarjeta
de débito o plataformas virtuales para
operaciones superiores a $ 10.
¡¡Muchas gracias
por su atención!!