CONTABILIDAD DE

SOCIEDADES
MAG. ALEXANDRA GUTIÉRREZ NÚÑEZ

Semana 4

Sesión 1
Unidad 1 Sociedades y Formas Societarias

TEMA:
Reparto de utilidades.
Impuesto a los dividendos
 Pautas de trabajo

• Los días que tengamos clases debemos conectarnos a través de

Zoom.
• La participación de los estudiantes se dará través del chat de
Zoom.
• En Canvas encontrarán la clase de hoy, el ppt de la sesión, la
tarea.
Logro de la sesión

“Al finalizar la sesión, el estudiante reconoce el marco

normativo del impuesto a los dividendos para su registro en
las transacciones contables
Recordamos lo visto en la
sesión anterior

DUDAS DE LA CLASE ANTERIOR

¿Qué es la RESERVA LEGAL?
¿Qué otros tipos de reservas existen?

Levantemos la mano para participar

 Conocimientos
previos

¿Qué son los dividendos?

¿Cuál es el porcentaje de retención por

dividendos?

Utiliza el chat para participar

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UTILIDAD

Es importante conocer como se realizará la retención

de dividendos ¿Quién debe pagar ese monto
retenido?

Levantemos la mano para participar

Marco Normativo
• Se consulta si la tasa del impuesto a la renta aplicable a los dividendos y otras
formas de distribución de utilidades otorgados por los contribuyentes
comprendidos en los alcances de las Leyes N.os 27037, 27360, 29482 y 27688 y
el Decreto Supremo N.° 112-97-EF, a favor de personas naturales y jurídicas no
domiciliadas continúa rigiéndose por lo dispuesto en la décima disposición
complementaria final (DCF) de la Ley N.° 30296 o po r el artículo 52°-A de la Ley
del Impuesto a la Renta, modificado por el Decreto Legislativo N.° 1261.

• BASE LEGAL: - Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,

aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004 y
normas modificatorias (en adelante, “la LIR”). - Ley N.° 30296, Ley que promueve
la reactivación d e la economía, publicada el 31.12.2014.

Extraído: INFORME N.° 036-2017-SUNAT/5D0000.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i036-2017.pdf
 ¿Qué son los dividendos?

❖ Es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas
de una sociedad. El dividendo constituye la principal vía de remuneración de
los accionistas como propietarios de una sociedad

❖ Su importe debe ser aprobado por la Junta General de Accionistas de la

sociedad, a propuesta del consejo de administración.

❖ Este beneficio se otorga tras el cierre de un ejercicio anual o semestral,

oportunidad en que la asamblea decidirá cuánto quedará en la reserva de
capital y cuánto se repartirá.
Tipos de Dividendos
Los dividendos surgen de los resultados que se presentan en una
junta general de accionistas. Existen dos tipos de dividendos:

a) Ordinarios: corresponden a resultados positivos

de un determinado ejercicio.

b) Extraordinarios: beneficios no habituales. Puede ser

por ejemplo la venta de una maquinaria.

Su reparto se rige por la política de dividendos de la empresa, que

es una declaración que se debe realizar al entrar a cotizar en bolsa.
TASA DE CÁLCULO DE LOS DIVIDENDO
SEGÚN LA LIR

De conformidad con el artículo 73-A de la LIR, las personas jurídicas

comprendidas en su artículo 14 que acuerden la distribución de
dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades retendrán
el 5% de estas

Cuando cualquier socio sea peruano o extranjero de una empresa

peruana que perciba dividendos le corresponderá pagar el 5% de lo
percibido como concepto de impuesto a la renta de segunda categoría.
TASA DE CÁLCULO DE LOS DIVIDENDO
SEGÚN LA LIR
Pero el procedimiento es a
través de la empresa que va a
repartir el dividendo y está
obligada a:
• Retener el 5%
• Declarar en un PDT 617 a la
SUNAT
• Pagar el impuesto
respectivo.
Acorde con el artículo 89 del
Reglamento de la LIR, la
oportunidad en la cual deben
retener el impuesto es en la
fecha de adopción del
acuerdo de distribución o
cuando los dividendos y
otras formas de utilidades
distribuidas se pongan a
disposición en efectivo o en
especie; lo que ocurra
primero.
TASA DE CÁLCULO DE LOS DIVIDENDO
SEGÚN LA LIR

Cuando los socios se repartan anticipadamente los dividendos en 4 meses

distintos entonces, en cada mes la empresa tendrá que retener el impuesto a los
dividendos (5% en el 2019) para luego declarar y pagar a la Sunat.
De esta forma, el pago deberá efectuarse dentro del mes siguiente de producido el
hecho. Si no se declara o no se paga la retención entonces la empresa estaría
afecto Multas.
No haber presentado la declaración mediante el PDT 617 dentro del plazo
establecido (Infracción de acuerdo al art. 176 numeral 1 del Código Tributario)

No haber pagado la retención dentro del plazo establecido (Infracción de acuerdo

al art. 178 numeral 4 del Código Tributario).
TASA DE CÁLCULO DE LOS DIVIDENDO
SEGÚN LA LIR

En ese caso, que la empresa haya repartido un exceso en dividendos, se considerará

como préstamos a los accionistas. Este préstamo lo tendrán que devolver a la empresa
con los intereses presuntos respectivos que se refiere el Art. 26 de la LIR.

El interés presunto viene a ser un ingreso la empresa.En consecuencia la empresa

adicionará dicho ingreso en la declaración jurada anual del impuesto a la renta.

Nota: El interés presunto se calcula en base a la Tasa de interés activa promedio de

Mercado Efectiva (TAMN) que brinda la SBS.
CASO PRÁCTICO
DATOS:
La Sociedad MONTALVO SAC, domiciliada en la ciudad de
Lima. Registra una Utilidad Neta del Ejercicio 2019 de
S/170,000.00 (Después de Impuesto a la Renta).
Mediante Junta General de Accionistas del día 10 de marzo
del 2020; se acordó la Distribución de Dividendos entre sus 2
socios el Importe de S/70,000.00; sabiendo que los
porcentajes de Participación en la empresa de los socios es el
siguiente: Socio A = 65% y Socio B = 35%.
SE PIDE: Efectuar los Registros Contables respectivos
Primero: Calculamos la Distribución de Dividendos según su
participación Social y se calcula el Impuesto a los Dividendos.

acccionista % dividendos impuesto neto a recibir

SOCIO A 65% 45,500.00 2,275.00 43,225.00

SOCIO B 35% 24,500.00 1,225.00 23,275.00

TOTAL 100% 70,000.00 3,500.00 66,500.00

 Segundo: Una vez que hemos realizado los Cálculos
respectivos, realizamos los asientos Contables.

GLOSA O DESCRIPCIÓ DE LA
FECHA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

x/x por el acuerdo de la distribución de los
18/03/2020 dividendos 59 RESULTADOS ACUMULADOS S/70,000.00
591 Utilidades no distribuidas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR S/3,500.00
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40185 Impuesto a los dividendos
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS,
44 PARTÍCIPES) Y DIRECTORES S/66,500.00
441 Accionistas ( socios, partícipes)
4412 Dividendos
Socio A
Socio B
S/70,000.00 S/70,000.00
 Tercero: Por ultimo, registramos el Pago de los Dividendos a cada
socio, según su participación social y el pago del impuesto.

GLOSA O DESCRIPCIÓ DE LA
FECHA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS,
18/04/2020 x/x por el pago de los dividendos 44 PARTÍCIPES) Y DIRECTORES S/66,500.00
441 Accionistas ( socios, partícipes)
4412 Dividendos
Socio A
Socio B
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO S/66,500.00
104 cuentas corrientes en instituciones financiera
1041 cuentas coerrientes operativas
S/66,500.00 S/66,500.00
x/x por el pago del impuesto a los TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
18/04/2020 dividendos 40 SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/3,500.00
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40185 Impuesto a los dividendos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO S/3,500.00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
S/3,500.00 S/3,500.00
¿Qué hemos aprendido el día
de hoy?

Utiliza el chat para participar

Actividades para la próxima
sesión

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