Febrero 2022

Declaración jurada anual del

Régimen Sobre las
Utilidades de Actividades
Lucrativas
 Objetivo

Dar a conocer a los participantes de una forma sencilla,

aspectos y ejemplos a considerar en la presentación de la
declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta,
correspondiente al Régimen Sobre las Utilidades de
Actividades Lucrativas.
Categorías de las rentas
• Ventas
• Producción 1. R. sobre utilidades
Rentas de actividades • Comercialización 2. R. sobre ingresos
lucrativas • Exportación
• Otros

• Sueldos
Empleados en
• Aguinaldo,
Rentas del trabajo bonos relación de
• otras dependencia
remuneraciones

Rentas de capital, • Intereses Ingresos que no

• Dividendos son del giro
ganancias y • Premios habitual
pérdidas de capital
ARTÍCULOS 3 Y 4, DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
Categoría de Rentas de
Actividades Lucrativas
Regímenes de Actividades Lucrativas

Régimen Sobre las Utilidades de Régimen Opcional Simplificado Sobre

Actividades Lucrativas Ingresos de actividades Lucrativas

ARTÍCULO 14, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

 Régimen Sobre las
Utilidades de
Actividades Lucrativas
Características del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

Permite la
El cálculo se deducción costos y
gastos.
realiza sobre la
Considerar:
Tipo
renta procedencia y impositivo
imponible documentación

Presenta
Facturas Presenta declaración
declaración
incluyen la frase: jurada y pago de
forma trimestral anual
Sujeto a Pagos
Formulario: SAT-1361 Formulario: SAT-
Trimestrales
1411

ARTÍCULOS 19,36,38,39,42, DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Declaraciones trimestrales y anual

CIERRES CONTABLES RENTA IMPONIBLE

PARCIALES ESTIMADA EN UN 8%

Enero-marzo / abril-junio / julio-septiembre FORMULARIO SAT 1361

Octubre-diciembre

DECLARACIÓN JURADA ANUAL

FORMULARIO SAT 1411

ARTÍCULO 38, DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Estructura y determinación de la renta imponible
Sobre la base de cierres contables parciales o liquidación preliminar de sus actividades

Numeral 1, artículo 38, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Artículo 27 , Acuerdo Gubernativo 213-2013, Reglamento del libro I, de la Ley de Actualización Tributaria
Ejemplo de determinación del ISR en: Renta Estimada en un 8%
sobre la renta imponible

Numeral 2, artículo 38, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Artículo 27 , Acuerdo Gubernativo 213-2013, Reglamento del libro I, de la Ley de Actualización Tributaria
Aspectos a considerar
Determinación de la renta imponible

ARTÍCULO 19, DECRETO NO. 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Renta bruta
Determinación de la renta bruta
El conjunto de ingresos y Ingresos provenientes de
beneficios de toda naturaleza, ganancias cambiarias en
gravados o exentos, habituales o
no, devengados o percibidos en el
compraventa de moneda
período de liquidación extranjera

ARTÍCULO 20, DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Determinación de la renta bruta
Revaluaciones, reexpresiones o
remediciones en moneda
extranjera que se registren por
simples partidas de contabilidad
Cobro de indemnizaciones en el caso de
pérdidas extraordinarias sufridas en los
activos fijos, en el monto de la indemnización
que supere el valor en libros de los activos

ARTÍCULO 20, DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

 Exclusión de las
rentas y ganancias de
capital
Exclusión de rentas de otras categorías
Las rentas de capital y ganancias de capital se gravan
separadamente

• Intereses bancarios
• Ingresos por
arrendamientos

Rentas de
Actividades
Lucrativas

ARTÍCULO 15, DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Rentas exentas
Exenciones generales del ISR

Las universidades
1 legalmente autorizadas
para funcionar en el país

2 Los centros educativos

privados, como centros
de cultura…

Las rentas que obtengan las

3 iglesias, exclusivamente
por razón de culto.

ARTÍCULO 8, DECRETO NO. 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Exenciones específicas del impuesto
Las rentas obtenidas por:
• Colegios profesionales
• Partidos políticos • Donaciones
• Comités cívicos • Cuotas ordinarias y extraordinarias
• Asociaciones o fundaciones no
lucrativas

Destinadas exclusivamente a fines no lucrativos

No distribuyen directa o indirectamente utilidades o bienes entre sus integrantes

Las rentas de las cooperativas:

❖ Únicamente en las transacciones con sus asociados
❖ Las rentas de operaciones con terceros si están gravadas
ARTÍCULO 11, DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
Costos y gastos
deducibles
Costos y gastos deducibles: Reglas generales
Procedencia de las deducción
Que sean útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir
1 o generar renta gravada.

2 Que el titular de la deducción haya efectuado la retención del impuesto

del ISR, cuando corresponda.

En el caso de los sueldos y salarios, deben figurar en la planilla

3 presentada al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, cuando
proceda.

4 Documentación de soporte, según la naturaleza de la operación.

ARTÍCULOS 21, 22 Y 23, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

 Limite en
deducibilidad de
algunos costos y
gastos
Costos y gastos deducibles: Reglas generales

Porcentajes legales permitidos a deducir

1 Sueldos, salarios y demás 10% 5 Donaciones 5%

pagados a socios, o cónyuges
6 Honorarios, comisiones 5%
2 Aguinaldo y bonificación 100%

8.33% 7 Viáticos 3%
3 Indemnizaciones

4 Cuentas incobrables 3% 8 Regalías 5%

ARTÍCULO 22, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

 Respaldo de la
declaración jurada
anual
Documentación de respaldo a la declaración jurada de renta

Contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa Estado de

costo de
Balance Estado de
producción
General flujo de
Estado de efectivo Cuando
corresponda
Resultados

ARTÍCULO 40, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Documentación de respaldo a la declaración jurada de renta
Los contribuyentes calificados por la ley
como agentes de retención del Impuesto
al Valor Agregado y los contribuyentes
especiales

Estados
Dictamen e
financieros
debidamente informe, firmado
auditados por y sellado por el
Contador Público y profesional que
Auditor lo emitió.
independiente

ARTÍCULO 40, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Documentación de respaldo a la declaración jurada de renta

Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa

Información en detalle
de sus ingresos,
costos y gastos
deducibles durante el
período de
liquidación.

ARTÍCULO 40, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Documentación de respaldo a la declaración jurada de renta

En todos los casos:

Los
comprobantes
Los comprobantes
del pago del
de pago del impuesto
impuesto

ARTÍCULO 40, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Costos y gastos deducibles: Reglas generales
Documentación de soporte
1 Facturas o facturas de pequeño contribuyente.

2 Facturas o documentos emitidos en el exterior.

3 Testimonio de la escrituras públicas o contratos privados protocolizados.

4 Recibos de caja, notas de débito, entidades supervisadas por la SIB

5 Declaraciones aduaneras de importación, con la constancia autorizada de

pago.

6 Otros documentos de respaldo. (Planillas, libros de salarios, estados de

ctas. Bancarias)

ARTÍCULO 22, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

 FORMULARIO SAT -1411
DECLARACIÓN JURADA ANUAL
Estados Financieros
Estados Financieros
Estados Financieros
Ingreso a Declaraguate
Declaración Jurada Anual, formulario SAT-1411
Declaración Jurada Anual, formulario SAT-1411
Declaración Jurada Anual, formulario SAT-1411
Declaración Jurada Anual, formulario SAT-1411
Declaración Jurada Anual, formulario SAT-1411
Declaración Jurada Anual, formulario SAT-1411
Declaración Jurada Anual, formulario SAT-1411