ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP)

EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

AXENCIA para a CALIDADE do SISTEMA UNIVERSITARIO de GALICIA (ACSUG)
SISTEMA NACIONAL DE EVALUACION Y CERTIFICACION DE LA CALIDAD EDUCATIVA (SINEACE)

AUDITORIA FINANCIERA II
INFORMES DE AUDITORÍA
R.C. N° 031-2022-CG aprueba Directiva 004-2022-CG/VCSCG
 Objetivos
Generales:
a) Emitir opinión sobre la razonabilidad de estados presupuestarios
preparados por la entidad a una fecha determinada, de acuerdo con las
disposiciones presupuestales y legales aplicables.
b) Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados
por la entidad a una fecha determinada, de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable.
Específicos:
a) Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases
de aprobación, ejecución, y evaluación del presupuesto institucional.
b) Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el
presupuesto institucional, concordante con las disposiciones legales
vigentes.
c) Determinar si los EEFF preparados por la entidad auditada presentan
razonablemente: su situación financiera, los resultados de sus operaciones
y sus flujos de efectivo, de acuerdo con el marco de información financiera
aplicable.
d) Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno, contribuir
al fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa y
contable.
Función clave del auditor y principales retos
y necesidades.

 Mejorar la calidad de sus informes

 Brindar un servicio superior a sus clientes.
 Reducir los costos de auditoria
 Emplear tecnología de punta en el trabajo de campo
 Diversificar lo servicios ofertados
 Aumentar el nivel de recomendaciones aceptadas e
implementadas
 Incrementar la calidad de imagen del personal del dpto.
 Mantenerse informado sobre cambios en la profesión
 NIA 700

FORMARSE UNA OPINIÓN E INFORME

DE ESTADOS FINANCIEROS
Trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de formarse una opinión
sobre los estados financieros. También
trata de la estructura y el contenido
del informe de auditoría emitido como
resultado de una auditoría de estados
financieros
 OPINIÓN MODIFICADA

Opinión Opinión Abstención

Calificada Adversa de Opinión
Descripción de la responsabilidad del auditor
cuando expresa una opinión calificada u opinión
adversa

 Cuando el auditor expresa una opinión

calificada u opinión adversa, el auditor
deberá modificar la descripción de la
responsabilidad del auditor para afirmar
que considera que la evidencia de auditoría
que ha obtenido es suficiente y apropiada
para proporcionar una base para modificar
la opinión del auditor.
CON SALVEDADES (calificada)-

Cuando el auditor concluye que no puede expresar una

opinión sin modificación (limpia) pero que el efecto de
cualquier desacuerdo con la gerencia o limitación en el
alcance de su trabajo no es tan importante como para
requerir una opinión adversa o una abstención de opinión.
 Un dictamen modificado es cuando al dictamen limpio se
le incorpora párrafos adicio

 nales para precisar algunas transacciones o hechos

económicos o para calificarlos. Por lo tanto, existen
párrafos que no modifican la opinión del auditor y otros
párrafos que sí modifican la opinión del auditor. Se
expresa como “excepto por”.
Ej.: no se ha efectuado provisiones para cuentas de
cobranza dudosa por S/. 250 000,00.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN.-
- El auditor, deberá abstenerse de opinar cuando no puede
obtenerse evidencia de auditoría suficiente y apropiada sobre la
que basará su opinión y concluye que los posibles efectos de
errores no detectados, si hubiere, sobre los EEFF, podrían ser
tanto importantes como generalizadas.
- En circunstancias extremadamente raras que implican múltiples
incertidumbres, concluye que, a pesar de haber obtenido
suficientes pruebas de auditoría apropiadas en relación con c/u
de las incertidumbres individuales, no es posible formarse una
opinión sobre los EEFF debido a la posible interacción de las
incertidumbres y su posible efecto acumulativo sobre los EEFF
Ej.: Falta de práctica de inventario físico de activos fijos y no
poder comprobar el valor de las maquinarias al carecer la
entidad de registros auxiliares.
ADVERSO.-

El auditor deberá expresarlo cuando al haber obtenido

suficiente evidencia apropiada de auditoría, concluye que los
errores, por separado o en su conjunto, son importantes y
generalizados sobre los EEFF.
Se expresa cuando el efecto de un desacuerdo es tan
importante para los EEFF que el auditor concluye que una
salvedad al dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza
equívoca o incompleta de los EEFF. Por lo tanto, el auditor
concluye que tales estados en su conjunto no presentan
razonablemente la situación financiera de la entidad auditada,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Ej.: No registro contable de intereses por S/. 1 000 000,00;

cuentas por cobrar sobre estimadas en S/. 500 000,00 al
considerarse intereses que se devengarán en ejercicios futuros,
por lo que se distorsiona la situación financiera de la entidad al
término del año.
 Hechos que origina la opinión
modificada:
Juicio del auditor sobre la
generalización de los efectos o posibles
Naturaleza del hecho que efectos sobre los estados financieros
origina la opinión Material pero no Material y generalizado
modificada generalizado

Los estados financieros contienen Opinión con salvedades Opinión desfavorable

incorrecciones materiales (o adversa)

Imposibilidad de obtener Opinión con salvedades Denegación de opinión

evidencia de auditoría suficiente (o abstención)
y adecuada.
 La adecuación de las políticas contables seleccionadas por la dirección
pueden surgir incorrecciones materiales en los estados financieros cuando

los estados financieros, incluidas

las políticas contables
las notas explicativas, no
seleccionadas no sean
representen las transacciones y
congruentes con el marco de
hechos subyacentes de un modo
información financiera aplicable
que logren la presentación fiel

la entidad ha cambiado su
Los marcos de información
selección de políticas contables
financiera a menudo contienen
significativas, puede darse una
requerimientos dirigidos a que se
incorrección material en los
tengan en cuenta los cambios en
estados financieros cuando la
las políticas contables y se revele
entidad no haya cumplido dichos
información sobre ellos
requerimientos
Origen de la imposibilidad del auditor de obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada

circunstancias
circunstancias ajenas al relacionadas con la limitaciones impuestas
control de la entidad naturaleza oportunidad por la dirección
del trabajo del auditor

La imposibilidad de aplicar un determinado procedimiento no constituye una limitación

al alcance de la auditoría si el auditor puede obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada mediante la aplicación de procedimientos alternativos . Caso contrario estas
limitaciones pueden tener otras implicaciones para la auditoría, como, por ejemplo, la
valoración del auditor de los riesgos de fraude y la determinación de si debe o no
continuar con el encargo.
 Circunstancias en las que puede ser
necesario un párrafo de énfasis
• La incertidumbre relacionada con resultados futuros de litigios o
acciones administrativas excepcionales.
• Aplicación anticipada (cuando se permita), antes de su fecha de
entrada en vigor, de una nueva norma contable (por ejemplo, una nueva
Norma Internacional de Información Financiera) que tenga un efecto
generalizado sobre los estados financieros.
• Una catástrofe grave que haya tenido, o continúe teniendo, un efecto
significativo sobre la situación financiera de la entidad.

El uso común de los párrafos de énfasis disminuye la eficacia del auditor en la

comunicación de este tipo de cuestiones. Además, incluir más información en
un párrafo de énfasis que la presentada o revelada en los estados financieros
puede implicar que la cuestión no ha sido adecuadamente presentada o
revelada. Por consiguiente, el apartado 6 limita el uso del párrafo de énfasis a
cuestiones presentadas o reveladas en los estados financieros

El párrafo de énfasis NO AFECTA LA OPINIÓN DEL

AUDITOR