UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTOBAL DE HUAMANAGA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TRABAJO COLABORATIVO

IMPUESTOS DIRECTOS CO-448

DOCENTE: CPC. SULCA GUILLÉN, Richard

INTEGRANTES:

• ORMACHEA LAYME, Karelia Glenny (Responsable)

• BARRIOS LEON, Samuel
• GONZALES ÑAHUI, Jhon
• LOZANO POMA, Joel Anthonny
• RAMOS BAEZ, Moises

AYACUCHO - 2023
 GASTOS DEDUCIBLES

BASE NORMATIVA
1. LIR Art. 37°
1. RLIR Art. 21
NIC 12
LIR Art 44
DEFINICIÓN DE GASTOS
Es la disminución de los activos o el incremento de los pasivos que dan lugar a una disminución del patrimonio distrito a la
distribución a los propietarios de dicho patrimonio.
IMPUTACIÓN DEL GASTO
Se contabiliza bajo el principio de devengado (cuando se adquiere la obligación). Para efectos tributarios: se imputan en el ejercicio
en que ocurrieron (siempre que no esté sujeta a una condición suspensiva). Cuando una contraprestación se fije mediante un hecho
futuro, el gasto se devengará cuando dicho hecho ocurra.
Los gastos también se imputan si cumplen con los
siguientes principios:
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
El gasto debe ser necesario para generar ingresos y mantener la fuente que genera el
ingreso.
PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD
Los gastos deben ser razonables y guardar proporción los ingresos de los contribuyentes y también tener relación con las
circunstancias.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Los gastos relacionados con los trabajadores deben ser por igual, tomando en cuenta características de antigüedad, jerarquí
y área de trabajo.
PRINCIPIO DE REALIDAD
Los gastos deben ser reales no ficticios, los comprobantes de pago deben de ser emitidos por las mismas personas que
brindaron el servicio o realizaron la venta.
 LIR RLIR

LIR RLIR
ART. ART. GASTOS CONDICIÓN DE DOCUMENTOS
DESCRIPCIÓN LÍMITE
37° 21° DEDUCIBLES DEDUCCIÓN
Incisos Inciso JURISPRUDENCIA INFORME/SUNAT
a Los intereses de deudas Son deducibles (30%) del EBITDA (30%) del RTF N° 7062-3-2018 Informe N.° 062-
y los gastos originados los intereses del ejercicio EBITDA La Administración 2019-
por la constitución, netos hasta un anterior. del Tributaria reparó el SUNAT/7T0000
renovación o treinta por ciento El límite del 30 ejercicio gasto por tratándose de las
cancelación en la (30%) del % del EBITDA anterior. expedientes técnicos entidades exoneradas
adquisición de bienes o EBITDA del no aplica a Deducible. vinculados con las este principio es de
servicios vinculados ejercicio anterior. (puede deducir Exceso del mejoras a diversas utilidad para vincular
con la obtención de Interés neto: la hasta el 100%): 30% no instalaciones, a los costos y gastos
rentas gravada en el diferencia entre a) Empresas del deducible. señalando que el que efectúen dichas
país (principio de el gasto por sistema desembolso entidades con las
Son deducibles en
causalidad). interés financiero y de efectuado NO actividades no
la parte que
financieros seguros. calificaba como lucrativas, Lo gastos
exceda el monto
menos los Contribuyentes que costo de dichos para ser necesarios
de intereses
ingresos por tengan ingresos activos. deben ser normales y
exonerados e
interés. EBITDA: netos menores o RTF N° 370-4-2018 razonables.
renta neta una inafectos de los
iguales a 2500 UIT ingresos. No se Procede la Informe N.° 004-
vez compensada (12,750,000). deducción del costo
computarán. 2017-
las perdidas, más Contribuyentes que de adquisición de
En el caso de SUNAT/5D0000 para
intereses netos, realizan proyectos material fílmico
bancos y perceptores de renta
depreciación y de infraestructura (PELICULAS,
empresas de tercera categoría
amortización pública y servicios SERIES) que no fue
financieras se m no es requisito la
públicos. exhibido en el contabilización de los
debe determinar
Interés por ejercicio por razones gastos devengados en
la porción que
endeudamiento para de rating, y que no un ejercicio para que
existe entre los
el desarrollo de generó ingresos, sean deducibles para
ingresos
proyectos Para contribuyentes la determinación de
financieros
infraestructura en el giro de negocio la renta neta
exonerados e
pública, servicios de Radio y imponible.
inafectos y solo Televisión.
públicos. Informe N.° 051-
deducir. RTF N° 00005-3-
Intereses de 2014-
endeudamiento 2017 declaró SUNAT/4B0000 Para
 provenientes de la También serán improcedente la establecer la
emisión de valores deducibles los reclamación proporción a que se
mobiliarios intereses de formulada contra refiere el tercer
condiciones (se fraccionamientos órdenes de pago, e párrafo del inciso a)
realiza por oferta otorgados infundada la del artículo 37° de la
pública, valores conforme al reclamación contra Ley, no debe
mobiliarios Código Tributario. resoluciones de considerarse dentro
nominativos y 5 El monto en multa giradas por la del concepto de
inversionista no exceso no es comisión de la “ingreso financiero” a
vinculados al deducible, pero se infracción tipificada la ganancia por
emisor). puede adicionar a por el numeral 1 del diferencia de cambio.
los 4 ejercicios artículo 178° del
inmediatos Código Tributario,
siguiente para su que estos los
deducción. reparos por
operaciones no
fehacientes y gastos
que no cumplen con
el principio de
causalidad
a1) v Gastos por concepto de Quiere decir que El límite máximo Los gastos que No especifica Informe Nº 046-
movilidad de los "son deducibles" para deducir gastos superen el límite 2008-
trabajadores los gastos por por movilidad local no serán SUNAT/2B0000: Los
concepto de es el 4% de la deducibles, como gastos de movilidad
movilidad de los Remuneración también los gastos son los incurridos a
trabajadores Mínima Vital (S/ de combustible, efecto que los
cuando sean 1025,00) por día y mantenimiento, trabajadores puedan
necesarios para el por trabajador, es así reparación, desplazarse de un
cabal desempeño que en el 2023 los llantas, seguro, lugar a otro. Los
de las funciones y gastos a deducir por SOAT, entre otros, gastos de
no constituyan movilidad local la en los que pueden combustible,
beneficio o cual debe ser incurrir los mantenimiento,
ventaja sustentado con trabajadores que reparación, llantas,
patrimonial planillas de laboran con sus seguro, SOAT, entre
directa de los movilidad es de S/ propias unidades otros, en los que
mismos. de transporte, no pueden incurrir los
 41,00 por día y por constituyen gastos trabajadores que
trabajador. de movilidad ni laboran con sus
tampoco son propias unidades de
gastos incurridos transporte, no
en vehículos constituyen gastos de
automotores movilidad ni tampoco
deducibles. son gastos incurridos
en vehículos
automotores
deducibles. El monto
entregado al
trabajador que
exceda el límite no
puede deducirse. Los
importes entregados
a los trabajadores por
concepto de gastos de
movilidad no
constituyen
retribuciones por
servicios personales
y, por ende, no
califican como rentas
de quinta categoría.
a2) El aporte voluntario Es el aporte Si el trabajador Aquí se deberá No especifica No especifica
con fin previsional voluntario con fin beneficiado percibe cumplir con el
abonado en la Cuenta previsional una remuneración criterio
de Capitalización abonado en la anual menor a 28 generalidad para
Individual de los Cuenta de UIT al año y existe el aporte
trabajadores. Capitalización un acta suscrita voluntario con fin
Individual de los entre el trabajador y previsional
trabajadores cuya entre el trabajador abonado en la
remuneración no que concuerdan este cuenta de
exceda veintiocho beneficio adicional. capitalización
(28) siendo el aporte individual de los
Remuneraciones voluntario realizado
 Mínimas Vitales por el trabajador trabajadores de lo
anuales. dicho menor al aporte cual no se debe
aporte deberá voluntario realizado exceder
constar en un por la empresa no 28 RMV. Tampoco
acuerdo cumple con este se debe exceder el
previamente requisito. En este 100% del aporte
suscrito entre el sentido, no será voluntario con fin
trabajador y el deducible. previsional que es
empleador. realizado por el
trabajador.
a3) Los gastos en proyectos Quiere decir que con un límite del El proyecto se No especifica Informe N° 109-
de i) Investigación las empresas que 40% de la renta neta aprueba, las 2015-
científica, ii) Desarrollo incurren en sin considerar la empresas podrían SUNAT/5D0000: Si
tecnológico e iii) gastos de deducción por este deducir no sólo el en el año 2015
Innovación tecnológica Investigación tipo de gastos. gasto incurrido, CONCYTEC aprueba
vinculados o no al giro científica: Es EXCEPTO: sino un 75% la calificación de tales
del negocio de la todo aquel Intangibles de adicional, con el proyectos, a fin de
empresa. estudio original y duración ilimitada. límite del 40% de determinar la renta
planificado que la renta neta. neta de tercera
tiene como Puede deducir de categoría: 1. En el
finalidad obtener la base del caso de gastos que se
nuevos impuesto no sólo encuentren
conocimientos los directamente
científicos o 100, sino 75 asociados al
tecnológicos, la adicionales como desarrollo de tales
que puede ser beneficio proyectos,
básica o aplicada, tributario. Para la únicamente podrán
Desarrollo deducción del deducirse aquellos
tecnológico: Es la 100% + 75% devengados a partir
aplicación de los =175% ( del 1.1.2014, siempre
resultados de la REQUIERE que se haya
investigación o de APROBACIÓN cumplido, además, el
cualquier otro PREVIA), Para la requisito de
tipo de deducción del autorización. 2. Tales
conocimiento 100% (NO
científico, a un gastos serán
plan o diseño en REQUIERE deducibles en el
particular para la APROBACIÓN ejercicio 2015 en que
producción de PREVIA). CONCYTEC aprueba
materiales, la calificación del
productos, proyecto como uno de
métodos, investigación
procesos o científica, tecnológica
sistemas nuevos, o innovación
o tecnológica, siempre
sustancialmente que,
mejorados, antes además, se haya
del comienzo de otorgado la
su producción o autorización
utilización respectiva a quienes
comercial. realicen dicho
Innovación proyecto.
tecnológica: Es la
interacción entre
las oportunidades
del mercado y el
conocimiento
base de la
empresa y sus
capacidades,
implica la
creación,
desarrollo, uso y
difusión de un
nuevo producto,
proceso o servicio
y los cambios
tecnológicos
significativos de
los mismos. Serán
deducibles.
a4) Las regalías, y Podemos decir No especifica Estos gastos No especifica INFORME N.° 130-
retribuciones por que son los que podrán deducirse 2019-
servicios, asistencia generan renta de como costo o SUNAT/7T0000 Para
técnica, cesión en uso u fuente peruana gasto en el la deducción de los
otros de naturaleza para los sujetos ejercicio gravable gastos por intereses a
similar a favor de no domiciliados, a que que se refiere el
beneficiarios no ya sea que la correspondan inciso a) del artículo
domiciliados prestación del cuando hayan sido 37° de la Ley del
servicio se lleve a pagadas o Impuesto a la Renta,
cabo en el país, o acreditadas que sean retribuidos
cuando los dentro del plazo a sujetos no
servicios establecido por el domiciliados, resulta
prestados por no Reglamento para aplicable la
domiciliados se la presentación de condición prevista en
utilicen la declaración el inciso a.4) del
económicamente jurada mismo artículo. En
en el país. correspondiente a consecuencia, para
dicho ejercicio. la deducción como
Los costos y gasto o costo de
gastos referidos
montos acreditados a
en el párrafo
favor de sujetos no
anterior que no se
domiciliados a partir
deduzcan en el
del 01/01/2019, se
ejercicio al que
requiere que la
correspondan
serán deducibles empresa pague la
en el ejercicio en contraprestación al
que efectivamente sujeto no domiciliado
se paguen, aun hasta la fecha
cuando se prevista para la
encuentren presentación de la
debidamente declaración jurada
provisionados en anual del Impuesto a
un ejercicio la Renta, y para
anterior. La efectos de la
deducción del retención por renta
 gasto o costo de de fuente peruana en
servicios favor de no
prestados por domiciliado, dicha
sujetos no obligación
domiciliados en únicamente se
favor de una efectuará con el pago
empresa que se
domiciliada se efectúe al no
encuentra domiciliado,
condicionada al independientemente
pago de la de la oportunidad del
contraprestación registro contable de
al sujeto no la operación.
domiciliado hasta
la fecha de
presentación de la
DDJJ Anual del
Impuesto a la
Renta.
b Los tributos Los tributos que No especifica No espesifica RTF N° 08075-3- Informe No 171-
recaen sobre 2014 Que para el 2001-
bienes o reparo a la Cuenta SUNAT/K00000: Se
actividades 633 “Honorarios”, deducirá de la renta
productoras de no ha tomado en bruta de tercera
rentas gravadas. consideración que categoría las tasas, en
los recibos por tanto se cumpla con
honorarios son el principio de
comprobantes de causalidad, no
pago válidos y requiriéndose de un
deducibles para el comprobante de pago
impuesto a la Renta; para sustentar el
que la Cuenta 649 gasto.
“Impuestos y Carta N.° 020-2014-
Gastos” contiene SUNAT/200000: los
gastos por recargos a que se
refiere el artículo
 contribuciones o 4° de la Ley
tasas deducibles de N.°29852, entre ellos,
conformidad con lo el que pagan los
dispuesto en el usuarios libres de
inciso b) del artículo electricidad, no
37° de la Ley del tienen naturaleza
Impuesto a la Renta, tributaria; dicho
recargo no es
deducible
para la
determinación de la
renta neta de tercera
categoría de acuerdo
a lo
dispuesto en el inciso
b) del artículo 37° del
TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta
c Primas de Seguro seguro que No especifica No especifica RTF N° 07056-8- No especifica
cubran riesgos 2012: Se señala que
sobre se mantiene el
operaciones, reparo al gasto por
servicios y bienes acto de liberalidad
productores de por póliza de seguro
rentas gravadas, de accidentes
así personales, al no
como las de haberse
accidentes de acreditado la
trabajo de su necesidad del gasto
personal y lucro por el seguro
cesante. contratado respecto
Tratándose de de su
personas gerente general y
naturales esta supervisor general,
 deducción sólo se RTF N° 19073-10-
aceptará hasta el 2011: ,,,,,el gasto es
30% de la prima deducible conforme
respectiva cuando al inciso c) del
la casa de artículo 37° de la
propiedad del Ley del Impuesto a
contribuyente sea la Renta, por ser un
utilizada riesgo sobre las
parcialmente operaciones
como oficina. productoras de
rentas gravadas
d Peridas extraordinaria En los bienes Gasto Condicionado Probanza Judicial RTF N° 08722-4- Informe N.° 064-
sufridas por caso productores de o sustento. No 2017: Se confirma la 2014-
fortuito renta gravada o cubierta por apelada en el SUNAT/5D0000: Las
por delitos indemnización o extremo impugnado pérdidas de
cometidos en seguros. No bastan que declaró existencias de
perjuicio del la denuncia infundada la empresas del sector
contribuyente por policial. reclamación hotelero ocasionadas
sus dependientes formulada contra las por el hurto de estas
o terceros, en la resoluciones de que se realiza de
parte que tales determinación y de modo frecuente
perdidas no multa giradas por cuando son puestas a
resulten cubiertas Impuesto a la Renta disposición por
por del ejercicio 2009 y dichas empresas al
indemnizaciones la infracción brindar sus servicios,
o prevista en el serán deducibles para
seguros y siempre artículo 178° la determinación del
que se haya numeral 1 del Impuesto a
probado Código Tributario,,, la Renta
judicialmente el RTF N° 04238-1- Informe N.° 053-
hecho delictuoso 2016: Se confirma la 2012-
o que se acredites apelada que declaró SUNAT/4B0000: Las
que es inputil infundada la pérdidas
ejercitar la acción reclamación extraordinarias
formulada contra los sufridas por caso
 judicial valores girados por fortuito o fuerza
correspondiente. Impuesto a la Renta, mayor, se deducirán
Impuesto General a en el ejercicio en que
las Ventas, Tasa se devenguen, para lo
Adicional de 4.1%, cual se debe tener en
en el extremo de los cuenta cuándo: i)
reparos por ocurre el evento de
operaciones no caso fortuito o fuerza
reales, mayor;
ii) se ha probado
judicialmente el
hecho delictuoso o se
ha acreditado la
imposibilidad de
ejercer la acción
judicial
correspondiente.
e Gastos de Cobranza Los gastos de No especifica No especifica RTF N° 03056-3- No especifica
cobranza de 2012: ,,,el análisis de
rentas gravadas las cuentas de la
clase 6 y 7, los
estados bancarios y
libros contables, en
los que se aprecia
los saldos de las
cuentas, y que
durante el año sólo
en el mes de
diciembre se
contrató los
servicios del
referido señor, por
lo que ha aportado
documentos que
constituyen indicios
 razonables de la
efectiva prestación
del servicio, así
como de su
vinculación
con la generación de
renta gravada, la
razonabilidad y
proporcionalidad
del
gasto,
f Las depreciaciones por Por obsolescencia Sujeto a Límite * Otros activos, RTF N° 09570-3- c) Para la deducción
desgaste de los bienes de inciso b art. 22 2017: Se revoca la de las mermas y
activo fijo RLIR, según tabla apelada en el desmedros de
debidamente depende del extremo de existencias dispuesta
acreditados, de activo. resoluciones de en
acuerdo con las determinación y de el inciso f) del
normas multa, puesto que la Artículo 37 de la
establecidas en Administración Ley, se entiende
siguientes informó que dichas por:
artículos deudas se 1. Merma:
extinguieron por el Pérdida física, en el
Decreto Legislativo volumen, peso o
N° 1257, y se cantidad de las
confirma los existencias,
valores girados por ocasionada por
los pagos a cuenta causas inherentes a
del Impuesto a la su naturaleza o al
Renta al haberse proceso productivo.
considerado la 2. Desmedro:
misma base Pérdida de orden
imponible, y los cualitativo e
pagos realizados por irrecuperable de las
la recurrente, no
 determinándose existencias,
omisión alguna. haciéndolas
las mermas y Las mermas y No especifica Deducciones RTF N° 00965-4- inutilizables para los
desmedros desmedros de condicionadas 2017: Se confirma la fines a los que
existencias apelada que declara estaban destinados.
debidamente infundadas las
acreditados, de reclamaciones
acuerdo con las contra valores
normas emitidos por
establecidas en Impuesto a la Renta
siguientes y multas
artículos vinculadas. Se indica
que la recurrente no
sustentó los gastos
financieros
observados, pues no
ha acreditado que
los ingresos
provenientes de los
préstamos
observados
hubieren sido
recibidos o
destinados
efectivamente a la
empresa; se
confirma el reparo
por la provisión de
desvalorización de
existencias no
sustentada,
g gastos de organizacion La amortización a primer ejercicio o RTF N° 03669-2- Informe N° 173-
gastos preoperativos que se refiere el amortizarse 2017 VOTO 2016-
iniciales inciso g) del proporcionalmente DISCREPANTE EN SUNAT/5D0000os
Artículo 37 de la gastos
 gastos preoperativos Ley, se efectuará en el plazo máximo PARTE, en el sentido administrativos y de
originados por la a partir del de diez (10) años. que el reparo por venta efectuados en
expancion de las ejercicio en que donaciones la ejecución de
actividades de la se inicie la efectuadas por el proyectos por las
empresa producción o operador calificaban empresas
intereses devengados explotación como liberalidades inmobiliarias
durante el periodo y, por tanto, no eran califican como
preoperativo deducibles para gastos
efectos de preoperativos
Impuesto a la Renta, por expansión
debiéndose de actividades
confirmar la apelada
tambien en este
extrem
h Las Las provisiones y requisitos: RTF N° 08225-1-2017:para el cálculo del
provisiones y las reservas Se trate de
1) porcentaje establecido por el anotado
las reservas técnicas a que se provisiones artículo
técnicas refiere el específicas; 37° no es posible considerar
Colocaciones. presente inciso, Se trate de
2) como ingresos financieros
Fideicomisos correspondientes provisiones que exonerados netos a los
Bancarios al ejercicio no formen parte intereses por depósitos
Provisiones por anterior que no se del patrimonio overnight. Se confirma en
cuentas por cobrar utilicen, se efectivo; cuanto al reparo por gastos por
diversas considerarán Se trate de
3) servicios cuya efectiva
como beneficio provisiones realización no ha sido
sujeto al vinculadas acreditada. ii) Los castigos por
Impuesto del exclusivamente a deudas incobrables y las provis
ejercicio gravable. riesgos de crédito,
clasificados en las
categorías de
problemas
potenciales,
deficiente, dudoso
y pérd
 Se considera
operaciones
sujetas a riesgo
crediticio a la
i f Castigo Y Provisión de *Castigos por No está sujeto a El reglamento de Informe N°0163-
deudas Incobrables deudas límite la LIR nos da a 2015-
incobrables conocer las SUNAT/5D0000
siempre que se siguientes reglas ...no
determinen las que debemos tienen el carácter de
*Provisiones tener en cuenta al incobrable para
por deudas momento de efectos de la
incobrables efectuar la determinación de la
cuentas a las provisión de renta neta de tercera
que deudas categoría...deudas
correspondan. incobrables: que hayan sido objeto
-El carácter de de renovación,
Si los deudores
deuda incobrable calificando como tales
no cumplen con
o no, se debe las deudas vencidas
sus obligaciones
verificar en el de un deudor a quien
que tienen el
el mismo acreedor
acreedor tiene momento de
concede nuevos
derecho a efectura la
créditos.
formular la provisión
provisión contable.
correspondiente; -La deuda se
ese importe debe encontrar
provisionado va vencida y
reducir la renta demostrar que
bruta. hay dificultades de
parte del deudor
para pagar.
-Que la provisión
al cierre de cada
ejercicio figure en
el Libro de
Inventarios y
 Balances en forma
discriminada.
No se van a
reconocer como
deudas
incobrables los
siguientes casos:
-Deudas que se
hayan contraído
entre partes
vinculantes.
-Deudas que se
encuentre
afianzadas o
garantizadas.
-Deudas
renovadas o
prórrogadas.
j h Proviciones para Serán deducibles No está sujeto a Se podrá realizar a Jurisprudencia: RTF
beneficios sociales las provisiones límite partir del mes en N° 0213-1-2017
por obligaciones que se efectúe la fueron deducidos
de cualquier tipo comunicación al como gasto
asumidas Ministerio de correspondientes a
contractualmente Trabajo y provisiones de
en favor de los Promoción Social. vacaciones que no
trabajadores del cumplían con el
contribuyente principio del
siempre y cuando devengado,
dentro de los sustentándose en el
treinta días de su inciso j) del artículo
celebración los 37 o y el artículo 57°
acuerdos de la Ley del
reconocidos y Impuesto a la Renta
aceptados por la
empresa se
comuniquen al
 Ministerio de
Trabajo y
Promoción Social.
k Pensiones de jubilación En caso de No está sujeto a Son deducibles las
bancos, límite pensiones de
compañías de jubilación y
seguros y montepío que
empresas de paguen las
servicios empresas a sus
públicos, podrán servidores o a sus
constituir deudos y en la
provisiones de parte que no estén
jubilación para el cubiertas por
pago de seguro alguno.
pensiones que
establece la ley,
siempre que lo
ordene la entidad
oficial encargada
de su
supervigilancia.
l Aguinaldos, Aguinaldos, No está sujeto a Las retribuciones Informes SUNAT:
bonificaciones y bonificaciones, límite se deducirán en el Informe N. ° 053-
retribuciones al gratificaciones, ejercicio 2012-Sunat/4b0000
personal retribuciones y comercial a que En el caso de los
otros pagos que correspondan gastos por concepto
se efectuan a cuando hayan sido de aguinaldos,
favor de los pagadas dentro bonificaciones,
servidores en del plazo gratificaciones y
relación al establecido. retribuciones que se
vinvulo laboral acuerden al personal,
y motivo de incluyendo todos los
cese. pagos que por
cualquier concepto se
hagan a favor de los
servidores en virtud

ll K Gastos de salud,
recreativos y culturales
del vínculo laboral
existente y con
motivo del cese,
además de lo
indicado, debe
verificarse el criterio
de generalidad. Se
deducen en el
ejercicio en que se
devenguen, siempre
que se paguen dentro
del plazo previsto
para la presentación
de la declaración
jurada anual de ese
ejercicio.
Gastos y Los gastos Son deducibles los Jurisprudencia: RTF
contribuciones recreativos son gastos que efectúe N° 18695-10-2011
que son deducibles en la el empleador por El
destinados a parte que no exceda las primas de Tribunal Fiscal ha
prestar al del 0,5% de los seguro de salud establecido en las
personal ingresos netos del del cónyuge e RTF Nº 09484-4-
servicios de ejercicio, con un hijos del 2007 y
salud, educativos, límite de cuarenta trabajador, 11211-1-2009, que
culturales, (40) UIT siempre que estos los gastos dirigidos a
recreativos y últimos sean que los trabajadores
gastos por menores de 18 obtengan títulos
enfermedades. años. profesionales no
califican como
educativos al no
constituir por su
naturaleza
Son deducibles los gastos de
gastos que efectúe capacitación para el
el trabajador por puesto sino gastos
las primas de
 seguro de salud de de formación
los hijos del profesional.
trabajador
mayores de 18
años que se
encuentren
incapacitados
m l Remuneraciones a los Las Son deducibles en la El exceso de las No especifica Informe Sunat
directores remuneraciones a parte que en retribuciones Informe Nº 021-
los directores, conjunto no exceda asignadas a los 2009-
conocidos del seis por ciento directores de SUNAT/2B0000
también como (6%) de la utilidad sociedades que No existe
dietas de comercial del resulte por impedimento para
directorio. ejercicio antes del aplicación del que las empresas, al
Impuesto a la Renta límite previsto en amparo del inciso ll)
el inciso m) del del artículo 37° del
Artículo 37 de la TUO de la Ley del
Ley, no será Impuesto a la Renta,
deducible a efecto puedan deducir los
de la gastos incurridos por
determinación del concepto de
impuesto que maestrías, postgrados
deba tributar la y cursos de
sociedad. especialización de sus
trabajadores, siempre
que dichos gastos
cumplan con el
criterio de
generalidad, entre
otros criterios.
n ll Las remuneraciones accionistas, Posea más del Posea más del Concordancia Informe Sunat:
que por todo concepto participaciones y treinta por ciento treinta por ciento Reglamentaria: Art Informe N° 134-
correspondan al titular en genral a los (30%) del capital de (30%) del capital 21 de a LIR de la Ley 2016-SUNAT
de una empresa EIRL socios o la persona jurídica, de la persona comprende a los /5D0000
asociados de directamente o por jurídica, ingresos a que se Se aplica en los
personas directamente o refiere el inciso b) establecimientos de
 juridicas en tanto intermedio de un por intermedio de del artículo 20 del hospedaje o expendio
se apruebe que tercero. un tercero. Reglam asociado de de comidas o bebidas
trabajan en el la persona jurídica que Los importes
sera deducible empleadora califica provenientes del
cuando se trate como parte recargo al consumo
del Titular de la vinculada con ésta, que perciben el
empresa EIRL, asi en los siguientes titular de una EIRL, y
cuando los supuestos: accionistas,
accionistas, participacionistas,
participaciones y socios o asociados de
en general socios personas jurídicas, no
o asociados de deben tomarse en
personas cuenta a fin de
juridicas determinar el monto
califiquen como de la remuneración
parte vinculada por la cual se verifica
don el empleador si esta excede el valor
en razon de mercado de las
remuneraciones.
ñ Las remuneraciones del la Ley En el caso que dichas No especifica Concordancia No especifica
conyuge o parientes considerara que remuneraciones Reglamentaria: Art
hasta el cuarto grado el accionista, excedan el valor de 21 de a LIR de la Ley
de consanguinidad participacionista mercado, la se consideraráque el
y en general el diferencia será accionista,
socio o asociado considerada participacionista y,
de la persona dividendo a cargo de en general, el socio o
juridica dicho propietario, asociado de la
empleadora titular, accionista, persona jurídica
califica como particionista o socio. empleadora califica
como parte como parte
vinculada con vinculada.
esta cuando se
encuentre en
alguno de los
supuestos
referido
o Los gastos de preparacion y Los gastos de No D.S. Nº 014-92-EM - No especifica
explotacion desarrollo en que exploración, especifica s TUO de la Ley
incurran los preparación y General de Minería.
titulares de desarrollo en que
actividades incurran los titulares
mineras que se de actividades
deduciran en el minera
ejercicio en que
se incurran o se
amortizan en los
plazos y
condiciones que
señale la Ley
General de
Mineria y sus
normas
p las regalias Las Regalías o No especifica No especifica Jurisprudencia: Informe Sunat:
royalties es el RTF N° 4814-4-2015 Informe N° 042-
pago que se Permita la 2014-SUNAT
efectúa al titular deduccion de las /5D0000
de derechos de regalias a efecto de Los pagos que los
autor, patentes, establecer la renta distribuidores locales
marcas o know- neta e tercera de sofware efectuan a
how a cambio del categoria, sin proveedores no
derecho a usarlos establecer una docmiciliados por la
o explotarlos, o limitacion al monto adquision de
que debe de las mismas en determinada cantidad
realizarse a favor fucnion al costo de de sofware con su
del Estado por el produccion o respectiva licencia de
uso o extracción prohibirla cuando el uso para usuario final
de ciertos beneficiario sea que van a ser
recursos accionista del vendidos no
naturales, conjtribuyente. constituyen regalias.
habitualmente no
renovables.
q Gastos de Los gastos de en el ejercicio en que No especifica Concordancia
representacion representación se incurran, o se Reglamentaria: El
son aquellos que, amortizarán en los reglamento del TUO
sin mantener una de la LiIR, inciso m)
relación Art. 21 se
aparentemente consideraran los
estrecha con la gastos de
actividad represntacion
económica, se propios del giro del
realizan con el negocio: 1.- Los
objetivo de efectuados por la
conseguir nuevos empresa con el
clientes o objeto de ser
mantener a los representada fuera
actuales de las oficionas,
mejorando locales o
además la imagen establecimientos
de la empresa
para con ellos.
r Los gastos de viaje y Los gastos de el limite maximo para su deduccion Jurisprudencia: Informe Sunat:
viaticos deducibles viaje y viáticos en deducible =s/ se debe observar RTF N° 07705-2- Informe N° 022-
favor de 210,00*2= 420,00 la necesidad , del 2017 2009-
locadores de nuevo soles, en viaje y el sustento Se confirma la SUNAT/2B0000
servicios consecuencia el documentario y apelada que declaró No es posible
constituyen limite deducible para los limites infundada la justificar para fines
gastos deducibles el sector privado a establecidos, de reclamación contra del Impuesto a la
en tanto no hayan partir del manera general se una resolucion de Renta el gasto por
sido 06/02/2009asciende establece que los dterminacion y una los viáticos que
reembolsados a s/ 420,00 viaticos resolucion demulta requiere el personal
por el prestador comprenden los emitida por el desplazado para el
del servicio, gastos de impuesto a las renta cumplimiento de
siempre que alojamiento, del ejercico 2014 y sus funciones
cumplan con el alimentacion y la infraccion mediante la
principio de movilidad. tipificada por el anotación en la
causalidad y el numeral 1 del planilla de
gasto no se remuneraciones del
 encuentre articulo 178 de pago de una
limitado o codigo tributario. cantidad con el
prohibido por ley. detalle del concepto
Informe 181- y días del
2019- desplazamiento
SUNAT/7T0000. efectuado por el
personal.
s El importe de los Tratándose de sus normas No especifica
arrendamientos que personas complementarias y
recaen sobre predios naturales cuando reglamentarias.
destinados a la la casa arrendada
actividad gravada. la habite el
contribuyente y
parte la utilice
para efectos de
obtener la renta
de tercera
categoría, sólo se
aceptará como
deducción el 30%
del alquiler. En
dicho caso sólo se
aceptará como
deducción el 50%
de los gastos de
mantenimiento.
t Constituye gasto Constituye gasto Constituye gasto No especifica
deducible para deducible para deducible para
determinar la base determinar la determinar la base
imponible del Impuesto base imponible imponible del
del Impuestos, la Impuesto, las
transferencia de transferencias de la
la titularidad de titularidad de
terrenos terrenos efectuadas
efectuadas por por empresas del
empresesa del Estado, en favor de la
 estado en favor de Comisión de
la comision de Formalización de la
formalizacion de Propiedad Informal
la propiedad COFOPRI, por
informal acuerdo o por
COFOPRI por mandato legal, para
acuerdo o por ser destinados a las
mandato legal labores de
para ser Formalización de la
detinados a las Propiedad.
labores de
formalizacion de
porpiedad.
u Gastos por concepto de En el inciso u) del - finalidad causal o son deducibles INFORME N.° 167-
premios en la artículo 37° de la conveniencia de como gastospara 2009-
determinación del Ley del Impuesto realizar el evento. - la determinancion SUNAT/2B0000: Se
Impuesto a la Renta de a la Renta se ha que corresponda al de la renta neta de consulta si, de
Tercera Categoría. reconocido la ejercicio en que haya tercera categoria, acuerdo con lo
deducción en la realizado la los gatsos por dispuesto en el inciso
determinación de promocion. - la premios, en u) del artículo 37° de
la renta neta de cancelacion debio dineros o en la Ley del Impuesto a
tercera categoría realizarse utilizando especies, que que la Renta, para efecto
a los gastos por los medios de pago realicen los de la deducción del
premios, S/ (3500 O US$ contribuyentes gasto por
disponiéndose 1000) con el fin de promociones,
que promocionar bastaría la entrega
constituyen gasto o colocar en el del premio en
deducible los mercado sus presencia de Notario
gastos por producutos o Público, en los casos
premios, en servicion que la promoción no
dinero o especie, suponga un sorteo.
que realicen los
contribuyentes
con el fin de
promocionar o
 colocar en el
mercado sus
productos o
servicios, siempre
que dichos
premios se
ofrezcan con
carácter general a
los consumidores
reales, el sorteo
de los mismos se
efectúe ante
Notario Público y
se cumpla con las
normas legales
vigentes sobre la
materia.
v gastos y costos que Los gastos o No especifica el requisito del Jurisprudencia de Informe Sunat:
constituyen para su costos que pago previsto en observancia Informe N. ° 033-
perceptor constituyan para el inciso v) no es obligatoria: 2012-Sunat/4b0000
su perceptor aplicable a los RTF N° 07719-4- Para la determinación
rentas de gastos deducibles 2005 de la renta imponible
segunda, cuarta o contemplados en i.- “El requisito del de tercera categoría,
quinta categoría los otros incisos pago previsto en el la participación de los
podrán deducirse de referido inciso v) trabajadores en las
en el ejercicio articulo que incorporado por la utilidades de las
gravable a que constituyan para Ley N° 27356 al empresas en todos
correspondan su perceptor artículo 37o del los casos
cuando hayan rentas de segunta, Texto Único
sido pagados cuarta y quinta Ordenado de la Ley constituye gasto
dentro del plazo categoria, por del Impuesto a la deducible del
establecido por el ejemplo - Renta, aprobado ejercicio al que
Reglamento para intereses - dietas por Decreto corresponda,
la presentación de directorio Supremo N° 054- siempre que se
de la declaración inciso m)- regalias 99-EF, no es pague dentro del
jurada inciso p) aplicable a los plazo previsto para
 correspondiente gastos deducibles la presentación de la
a dicho ejercicio. contemplados en declaración jurada
los otros incisos del anual de ese
referido artículo ejercicio.
37o que
constituyan para su
perceptor rentas de
segunda, cuarta y
quinta categoría.
w Los gastos incurridos se aceptara la los gastos de no seran Informe Sunat:
en vehículos totalidad de vehiculos deducibles los Informe N.° 059-
automotores de las gastos incurridos automotores de gastos de acuerdo 2018-
categorías A2, A3 y A4 por vehiculos de costo de adquisicion con lo previsto en SUNAT/7T0000
las categorias A2, o valor de ingreso al el parrafo, en el Para efectos del
A3 y A4 cuando patrimonio es mayor caso de vehiculos impuesto a la renta,
resulten a 30 UIT automotores cuyo los gastos incurridos
estrictamente precio exceda el en vehículos
indispensables y importe o los automotores de las
se utilicen en importes que categorías A2, A3, A4,
forma para establezca el B1.3 y B1.4
desarrollo de las reglamento adquiridos en el año
actividades 2012, asignados a
propias del giro actividades de
de negocio o dirección,
empresa, es decir, representación y
no se usan en administración de la
actividades empresa, y cuyo costo
directos, de adquisición ha
administraciony sido mayor a 30 UIT,
representacion, no son deducibles en
como por los ejercicios
ejemplo las siguientes.
empresas que
realizan el
servicio de taxi,
transporte
turistico,
arrendamiento o
alquiler o
cualquier forma
de cesion en uso
de automoviles,
asi como de
empresas que
realicen otras
acttividades
similares.