TRATAMIENTO INTEGRAL DE LA

PTU (CONTABLE, LABORAL,

FISCAL, SEGURIDAD SOCIAL Y
CONTRIBUCIONES LOCALES).

Expositor:
M.C.F. MIGUEL ÁNGEL DÍAZ PÉREZ
 OBJETIVO
• Que el participante tenga una herramienta integral que le permita
dar debido cumplimiento a una obligación constitucional y dar
seguimiento puntual con lo dispuesto en la materia contable, laboral,
fiscal, de seguridad social e impuesto sobre nómina. Incluyendo la
revisión de aspectos especiales; entre otros, los efectos del pago de
PTU cuando se contrata los trabajadores mediante Outsourcing.

2
 Temario

• INTRODUCCIÓN
– La PTU como derecho constitucional.

• ENTORNO CONTABLE EN ESTRICTO APEGO A NIF´S

– Aplicación al gasto (NIF B3).
– Provisión 2016 (NIF C9 y NIF D3).
– Agrupación de acuerdo a los criterios del SAT (Apartado “A” del
anexo 24).

3
• ÁMBITO LABORAL
– Generalidades.
– Casos de excepción.
– Derecho de objeción de los trabajadores.
– Procedimiento para la distribución de la PTU.
– Trabajadores con derecho a reparto los exceptuados.
– Otros aspectos relacionados con el pago de PTU.
– Tercera y quinta resolución de la Comisión Mixta de PTU.
– Documentos ha realizar.
• Integración de la comisión mixta de PTU.
• Elaboración del proyecto de PTU.
• Acta de la comisión de PTU.
– Consideraciones especiales para el pago.
– Repercusión con trabajadores de Outsourcing.

4
• REPERCUSIÓN EN EL Impuesto Sobre la Renta
– Determinación de la PTU a repartir.
– Gasto no deducible.
– Disminución de la utilidad fiscal, vía estímulo fiscal.
– Efecto en el ajuste anual por inflación.
– En la determinación de la UFIN del ejercicio.
– En la balanza de cierre (con ajustes fiscales).
– Timbrado de la PTU.
– Ingreso exento, en base al valor de la UMA.

5
• ENTORNO A LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.
– Pago como derecho constitucional.
• Repercusión en el Salario Diario Integrado.
• Pago de PTU en exceso.
– Pago como prestación garantizada.
• Repercusión en el Salario Diario Integrado.
• Salario variable.

• EN EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA

– CDMX
– Estado de México
– Puebla
– Veracruz
– Morelos

6
• IMPLICACIONES A PATRONES
– Sociedades Mercantiles.
– Sociedades Civiles.
– Morales con fines no lucrativos.
– Personas físicas con actividad empresarial, honorarios y
arrendamiento.

• CONSIDERACIONES FINALES
– Plazos para su pago.
– ¿Cuándo prescriben?
– Patrones no obligados al pago.
– Visitas de la STPS.

7
INTRODUCCIÓN

8
 LA PTU, UN DERECHO
CONSTITUCIONAL
El Artículo 123, apartado A, en su fracción XI establece:

Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las

utilidades de las empresas, regulada de conformidad con las
siguientes normas:

A. Una comisión nacional, integrada con representantes de los

trabajadores, de los patronos y del gobierno, fijará el porcentaje de
utilidades que deba repartirse entre los trabajadores.

9
B. La Comisión Nacional practicará las investigaciones y realizará los
estudios necesarios y apropiados para conocer las condiciones
generales de la economía nacional. Tomará asimismo en
consideración la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del
país, el interés razonable que debe percibir el capital y la necesaria
reinversión de capitales.

C. La misma comisión podrá revisar el porcentaje fijado cuando

existan nuevos estudios e investigaciones que los justifiquen.

10
D. La Ley podrá exceptuar de la obligación de repartir utilidades a las
empresas de nueva creación durante un número determinado y
limitado de años, a los trabajos de exploración y a otras actividades
cuando lo justifique su naturaleza y condiciones particulares;

E. Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa, se

tomará como base la renta gravable de conformidad con las
disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Los
trabajadores podrán formular ante la oficina correspondiente de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, las objeciones que juzguen
convenientes, ajustándose al procedimiento que determine la Ley;

D. El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades, no

implica la facultad de intervenir en la dirección o administración de
las empresas.

11
ENTORNO CONTABLE EN
ESTRICTO APEGO A NIF´S

12
 APLICACIÓN AL GASTO
• La Reforma Fiscal 2014, modifica la base para el cálculo de la PTU
causada a partir de 2014, la cual será la utilidad fiscal que se
determina para el cálculo del ISR con algunos ajustes
considerados en la propia LISR.

• Como consecuencia de dicha modificación, la entidad debe

determinar y reconocer los pasivos y activos por PTU diferida,
considerando la base establecida por la nueva Ley. Al 31 de
diciembre de 2013, la entidad debe reconocer, en su caso, los
ajustes procedentes en los saldos de PTU diferida afectando el
estado de resultado integral del año 2013 en el gasto por
beneficios a los empleados o, en su caso, en los ORI con los que
esté relacionado.

13
• En los estados financieros, a partir del 31 de diciembre de 2013, la
entidad debe revelar, con base en su importancia relativa, el
cambio de base para determinar la PTU diferida y los principales
cambios que esto provocó en los montos de los pasivos y activos por
PTU diferida e ISR diferido al 31 de diciembre de 2013, así como el
efecto que esto tiene en el estado de resultado integral.

• Con base en la NIF A-5, elementos básicos de los estados

financieros, el estado de resultado integral debe mostrar la
información relativa a las operaciones de una entidad durante un
periodo contable, mediante un adecuado enfrentamiento de sus
ingresos con los costos y gastos relativos, para determinar la
utilidad o pérdida neta, así como el resultado integral del periodo.

14
• Dentro de la estructura general del estado de resultados integral, en
estricto apego al párrafo 52 de la NIF B-3, se reconoce la PTU antes
de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.

• Dentro de las modificaciones a la NIF D-3, se establece que,

tratándose de la obligación legal por la PTU causada, una entidad
debe reconocerla en el estado de resultados integral en el rubro de
costos o gastos que corresponda.

• En caso que algún importe de PTU causada esté asociado con

operaciones discontinuadas o con los Otros Resultados Integrales
(ORI), dicho importe debe mostrarse dentro de los rubros relacionados.

15
 PROVISIÓN 2017
• La PTU causada representa para la entidad un pasivo, normalmente
a plazo menor a un año.

• En estricto apego a la NIF D-3, es una obligación laboral a corto

plazo. Por lo que debe quedar reflejada en el pasivo a corto plazo.

• La entidad debe presentar en el balance general, en el largo plazo,

el activo o pasivo por PTU diferida.

• Cabe recordar que si algún importe de PTU diferida esté asociado

con operaciones discontinuadas o con los Otros Resultados
Integrales (ORI), dicho importe debe mostrarse dentro de los rubros
relacionados.

16
AGRUPACIÓN DE ACUERDO A LOS CRITERIOS DEL
SAT (CATÁLOGO DE CUENTAS)
CÓDIGO
NIVEL NOMBRE DE LA CUENTA
AGRUPADOR
1 187 Participación de los trabajadores en la utilidades diferidas
2 187.1 Participación de los trabajadores en la utilidades diferidas
1 215 PTU por pagar
2 215.01 PTU por pagar
2 215.02 PTU por pagar de ejercicios anteriores
2 215.03 Provisión de PTU por pagar
1 257 Participación de los trabajadores en la utilidades diferidas
2 257.01 Participación de los trabajadores en la utilidades diferidas
1 601 Gastos generales
2 601.21 PTU
1 602 Gastos de venta
2 602.21 PTU

17
 CÓDIGO
NIVEL NOMBRE DE LA CUENTA
AGRUPADOR
1 603 Gastos de administración
2 603.21 PTU
1 604 Gastos de fabricación
2 604.21 PTU
1 605 Mano de obra directa
2 603.22 PTU
1 607 Participación de los trabajadores en la utilidades
2 607.1 Participación de los trabajadores en la utilidades
Participación de los trabajadores en la utilidades
1 610
diferidas
2 610.1 Participación de los trabajadores en la utilidades diferidas

18
 ENTORNO LABORAL
(ARTÍCULOS 117 AL 131 DE LA LFT)

19
 PORCENTAJE A PARTICIPAR
(ART.117 Y TERCERA RESOLUCIÓN)

• Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de

conformidad con el porcentaje que determine la Comisión Nacional
para la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas.

• Resolución de la tercera Comisión Nacional Mixta de PTU (28 de

febrero de 1985, publicada en el DOF 4 de marzo de ese mismo año).

Artículo 1, los trabajadores participarán en un diez por ciento de las

utilidades, de las empresas a las que presten sus servicios.

20
De acuerdo con lo establecido en el párrafo segundo del Artículo
120 de la Ley Federal del Trabajo, se considera utilidad para los
efectos de esta resolución, la renta gravable determinada de
conformidad con las normas de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.

La resolución de la quinta Comisión Nacional de PTU ratificó el

porcentaje del 10%, en el DOF del 3 de febrero de 2009.

21
 PLAZO PARA SU PAGO (ART. 122)

• El reparto de utilidades entre los trabajadores, deberá efectuarse

dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba
pagarse el impuesto anual, aún cuando esté en trámite objeción de
los trabajadores.

• Los días son naturales.

• El patrón persona moral que haya presentado antes del 31 de marzo

su declaración anual, a partir de esa fecha inicia el cómputo de los 60
días.

22
• Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aumente el
monto de la utilidad gravable, sin haber mediado objeción de los
trabajadores o haber sido ésta resuelta, el reparto adicional se hará
dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que se notifique
la resolución.

23
 DERECHO DE LOS TRABAJADORES A
PTU, NORMAS A CUIDAR (ART. 127)

I. Los directores, administradores y gerentes generales de las

empresas, no participarán en las utilidades.

II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las

utilidades de las empresas, pero si el salario que perciben es
mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de más alto
salario dentro de la empresa, o a falta de esté al trabajador de
planta con la misma característica, se considerará este salario
aumentado en un veinte por ciento, como salario máximo.

24
III. El monto de la participación de los trabajadores al servicio de
personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y
el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas
o al cobro de créditos y sus intereses, no podrá exceder de un mes
de salario.

IV. Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y

los trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el período
de incapacidad temporal, serán considerados como trabajadores en
servicio activo.

V. Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto de

utilidades; y

VI. Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las

utilidades de la empresa cuando hayan trabajado sesenta días
durante el año, por lo menos.

25
 DOCUMENTOS MÍNIMOS
NECESARIOS A ELABORAR

26
 INTEGRACIÓN DE LA
COMISIÓN MIXTA DE PTU
• La comisión mixta está formada por igual número de representantes de
los trabajadores y del patrón y es la encargada de elaborar el proyecto
de reparto individual de utilidades de cada trabajador y fijarlo en lugar
visible en el centro de trabajo.

• Es conveniente se integre dentro de los 10 días siguientes a la entrega

de la copia de la declaración anual a los representantes de los
trabajadores.

• La empresa deberá proporcionar a la comisión mixta la siguiente

información:

27
1. Copia de la declaración anual del ISR.
2. Copias de las nóminas y listas de raya del personal.
3. Tarjetas o listas de asistencia.
4. Constancias de incapacidad y permisos concedidos.
5. Lista de ex-trabajadores conteniendo nombres, salarios percibidos
y fechas de separación.
6. Relación de trabajadores de confianza, describiendo las funciones
que realizan.
7. Lista de personal de nuevo ingreso.
8. Información relativa al pago de utilidades del ejercicio anterior y en
su caso, las cantidades no cobradas, y
9. Los demás elementos necesarios para realizar su función.

28
EJEMPLOS DE INTEGRACIÓN DE
LA COMISIÓN MIXTA DE PTU

29
30
31
32
33
34
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD
BASE DE PTU
(Artículo 9 DE LA LISR)

35
 Ingresos acumulables
Menos:
Importe no deducibles por pago de ingresos exentos
Igual:
Ingresos netos para PTU
Menos:
Deducciones autorizadas
Igual:
Base de reparto de PTU

36
GASTOS NO DEDUCIBLES POR PAGOS EXENTOS
A LOS TRABAJADORES
(ART. 28, FRACCIÓN XXX)
Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador,
hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto
de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47
cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de
sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos
trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto
de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

37
PROCEDIMIENTO PARA CUANTIFICAR LA PROPORCIÓN DE
LOS INGRESOS EXENTOS (RM 3.3.1.29.)

Para los efectos del Artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR, para determinar si
en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto
de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a lo siguiente:

Total de remuneraciones Total de remuneraciones

Exentas pagadas en 2017 exentas pagadas en 2016
Entre: Entre:
Total de remuneraciones Total de remuneraciones
Pagadas en 2017 pagadas en 2016
Igual: igual:
Cociente “A” Cociente “B”

Si “a” menor que “b”, el patrón debe aplicar el factor del .53

38
 EROGACIONES A CONSIDERAR
1. Sueldos y salarios.
2. Rayas y jornales.
3. Gratificaciones y aguinaldo.
4. Indemnizaciones.
5. Prima de vacaciones.
6. Prima dominical.
7. Premios por puntualidad o asistencia.
8. Participación de los trabajadores en las utilidades.
9. Seguro de vida.
10. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.
11. Previsión social.
12. Seguro de gastos médicos.
13. Fondo y cajas de ahorro.

39
14. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.
15. Ayuda de transporte.
16. Cuotas sindicales pagadas por el patrón.
17. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.
18. Prima de antigüedad (aportaciones). Sic
19. Gastos por fiesta de fin de año y otros.
20. Subsidios por incapacidad.
21. Becas para trabajadores y/o sus hijos.
22. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos.
23. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.
24. Intereses subsidiados en créditos al personal.
25. Horas extras.
26. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
27. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.

40
 PROYECTO INDIVIDUAL DE
REPARTO DE PTU
• El principal objetivo que debe cumplir la Comisión Mixta de PTU, es
dar la debida publicidad al proyecto del reparto fijándolo en lugares
visibles dentro de la empresa y en su caso, en cada establecimiento
o sucursal, cuando menos con 30 días de anticipación a la fecha de
pago.

• Para elaborar el proyecto de reparto individual, la comisión mixta

deberá tomar en cuenta las bases que señalan los Artículos 123,
124 y 127 de la Ley Federal del Trabajo, y si los representantes de
los trabajadores y del patrón no se ponen de acuerdo sobre la
aplicación de estas disposiciones, decidirá el inspector del trabajo
sobre el punto de conflicto, decisión que deberá acatar en sus
términos la comisión mixta.

41
• Asimismo, la comisión deberá atender las inconformidades de los
trabajadores en cuanto a las cantidades que les correspondan en lo
individual, dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se fije
el proyecto de reparto dentro de la empresa o sucursal, mismas que
se resolverán dentro de un plazo no mayor de 15 días, y
entregar al patrón el proyecto del reparto individual
debidamente aprobado por los integrantes de la comisión mixta
para que proceda al pago en el término legal establecido.

42
EJEMPLO DE UN PROYECTO DE REPARTO
Para la elaboración del proyecto del reparto, se tomará en cuenta el
monto de las utilidades por repartir, aumentado en su caso con las
utilidades no cobradas del ejercicio anterior, así como el número de
trabajadores con derecho a recibir esta prestación.

Renta gravable: $500,000.00

10% relativo a la participación de utilidades $50,000.00
Más:
Las utilidades no cobradas del ejercicio anterior $4,000.00
Igual:
Total de reparto entre los trabajadores $54,000.00

43
44
 DETERMINACIÓN DEL FACTOR POR DÍAS LABORADOS

     TOTAL A REPARTIR           27,000.00
ENTRE
     TOTAL DE DIAS LABORADOS 3050
IGUAL:
      PARTICIPACIÓN POR DIAS TRABAJADOS 8.8524590

DETERMINACIÓN DEL FACTOR POR SALARIOS DEVENGADOS

     TOTAL A REPARTIR           27,000.00
ENTRE
     TOTAL  DE SALARIOS DEVENGADOS        302,010.00
IGUAL:
      PARTICIPACIÓN POR SALARIOS DEVENGADOS 0.0894010

45
LEVANTAMIENTO DEL ACTA DE
REPARTO DE PTU

46
47
 CONSIDERACIONES
ESPECIALES PARA EL PAGO

48
• Los directores, administradores y gerentes generales de las
empresas no participarán en las utilidades.

• Los trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las

empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que
corresponda al trabajador sindicalizado de más alto salario dentro
de la empresa, o a falta de esté al trabajador de planta con la misma
característica, se considerará este salario aumentado en un veinte
por ciento, como salario máximo.

• El monto de la PTU al servicio de personas cuyos ingresos

deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen
al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y
sus intereses, no podrá exceder de un mes de salario.

49
• Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los
trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el período de
incapacidad temporal, serán considerados como trabajadores en
servicio activo.

• Los trabajadores del establecimiento de una empresa forman parte de

ella para efectos de la participación de los trabajadores en las
utilidades;

• En la industria de la construcción, después de determinar qué

trabajadores tienen derecho a participar en el reparto, la comisión mixta de
PTU adoptará las medidas que juzgue conveniente para su citación;

• Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las utilidades

de la empresa cuando hayan trabajado sesenta días durante el año, por lo
menos.

50
 REPERCUSIÓN CON
TRABAJADORES DE OUTSOURCING
• La reforma hecha en 2012, establece que los trabajadores del
establecimiento de una empresa forman parte de ella para
efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades.

• Lo arriba citado, es una contingencia laboral para la empresa que

contrate de los servicios de una contratista (Outsourcing); ya que, si
la empresa contratista no reparte PTU, el trabajador puede
demandar el pago de la misma en la empresa dónde está laborando
(contratante).

51
 REPERCUSIÓN TRIBUTARIA DE LA
PARTICIPACIÓN DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DE LA EMPRESA

52
 ENTORNO AL
Impuesto Sobre la Renta

53
 GASTO NO DEDUCIBLE

• En estricto apego a lo dispuesto en la fracción XXVI del Artículo 28

de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: “las cantidades que tengan
el carácter de participación en la utilidad del contribuyente o estén
condicionadas a la obtención de ésta, ya sea que correspondan a
trabajadores, a miembros del consejo de administración, a
obligacionistas o a otros”, son no deducible.

54
 ESTÍMULO FISCAL
• Para el ejercicio fiscal 2018, está en la fracción VIII del Artículo 16
de la Ley de Ingresos de la Federación.

• Consiste en disminuir la utilidad fiscal del ejercicio, correspondiente,

la PTU efectivamente pagada.

• En los pagos provisionales del ISR, la PTU pagada, disminuye la

utilidad base de manera proporcional.

55
 EFECTO EN LA DETERMINACIÓN EN LA
UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO 2017

• Es menester comentar que la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente

al día de hoy, abrogó a la Ley vigente al 31 de diciembre de 2013.

• Dentro de la mecánica para determinar la UFIN 2014 el Artículo 77 de

la Ley de la Materia establece que la PTU pagada disminuye el
resultado fiscal del ejercicio.

• Sin embargo, el SAT, a través de un criterio interno reconoce que no

procede lo descrito en el párrafo que antecede por que se le daría
doble efecto.

56
CRITERIO NORMATIVO DEL SAT EN
MATERIA PTU PAGADA EN 2014, NO
DEBE RESTARSE DE LA UFIN

57
• La Administración General Jurídica del Servicio de Administración
Tributaria, mediante oficio 600_04_07_2014_6961 emitido el 2 de
octubre de 2014, dio a conocer el siguiente Criterio Normativo:

• “00/2014/ISR Utilidad fiscal neta del ejercicio. En su

determinación no debe restarse al resultado fiscal del ejercicio
la participación de los trabajadores en las utilidades de la
empresa".

• El Artículo 77, tercer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

dispone que se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la
cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio,
el Impuesto Sobre la Renta pagado en los términos del Artículo 9
de tal Ley, el importe de las partidas no deducibles para los efectos
de dicho impuesto, excepto las señaladas en el Artículo 28,
fracciones VIII y IX de la Ley citada, la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere el
Artículo 9, fracción I de la misma Ley, y el monto que se determine
de conformidad con el cuarto párrafo del Artículo analizado.

58
• El Artículo 9, segundo párrafo de la Ley en comento establece el
procedimiento para determinar el resultado fiscal del ejercicio. En
particular, la fracción I del párrafo referido indica que, como parte de
dicho procedimiento, se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de
la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las
deducciones autorizadas por el Título II de tal Ley y la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio, en los términos del Artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.

• Por lo tanto, debido a que en el resultado fiscal del ejercicio ya se

encuentra disminuida la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio de conformidad
con el Artículo 9, segundo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, no debe restarse nuevamente dicha participación para
determinar la utilidad fiscal neta del ejercicio a que se refiere el
Artículo 77, tercer párrafo de la Ley analizada, en razón de que es
una de las excepciones a que se refiere el mencionado párrafo.”

59
 RETENCIÓN DEL ISR AL PAGO DE PTU
• El pago que reciba el trabajador por este concepto tiene una parte
exenta de 15 veces el valor diario de la UMA. (La LISR reconoce
15 VSMGAG).

• La retención del ISR al pago realizado por PTU puede realizarse

bajo dos procedimientos:

1) Acumular a los ingresos percibidos en el periodo de pago, la

parte gravada de PTU.

2) Aplicar el procedimiento opcional de cálculo del ISR reconocido

en el Artículo 174 del reglamento de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta.

60
 PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN
PREVISTO EN EL RLISR
PTU a pagar al trabajador
Entre:
365 días
Igual:
Importe de PTU diaria
Por:
30.4
Igual:
Importe de PTU mensual

61
 Importe de PTU mensual
Aplicar:
Tarifa del Artículo 96 (el LISR remite al Artículo 113)
Resultado:
ISR correspondiente a la PTU mensual
Menos:
ISR correspondiente al salario mensual ordinario
Igual:
Diferencia de ISR determinado
Entre:
Importe de PTU mensual
Igual:
Cociente determinado
Por:
100
Igual:
Tasa del ISR a aplicar a la PTU, sin deducción alguna (sic)

62
EN LAS APORTACIONES
DE SEGURIDAD SOCIAL

63
 CONSIDERACIONES EN EL
SALARIO DIARIO INTEGRADO

• Conforme a lo dispuesto en la fracción IV del Artículo 27 de la Ley

del Seguro Social, el pago de PTU, no integra el salario base de
cotización.

64
 PTU GARANTIZADA

• En algunas empresas, por contrato individual o colectivo, se

establece que el trabajador tiene derecho a recibir una PTU de “x”
días o de “x” importe.

• Cuando sea el caso, el importe pagado bajo esta situación es parte

integrante del salario base de cotización.

• La mecánica para integrarlo al salario es como si fuera un salario

variable.

65
 PTU PAGADA EN EXCESO

• Es común que empresas dictaminadas para efectos fiscales, si el

dictaminador modifica la utilidad fiscal y por ende el importe a
repartir de PTU era menor al que repartió la empresa, el importe
excedente que haya recibido el trabajador deberá ser considerado
para la determinación del salario diario integrado.

66
EN EL IMPUESTO
SOBRE NÓMINAS

67
 NOMBRE DE LA LEGISLACIÓN LOCAL

ESTADO ORDENAMIENTO LEGAL

DISTRITO FEDERAL CÓDIGO FISCAL DEL DISTRITO FEDERAL

CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MÉXICO Y

ESTADO DE MÉXICO
MUNICIPIOS

LEY GENERAL DE HACIENDA DEL ESTADO DE

MORELOS
MORELOS

LEY DE HACIENDA DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE

PUEBLA
PUEBLA

CÓDIGO FINANCIERO PARA EL ESTADO DE VERACRUZ

VERACRUZ
DE IGNACIO DE LA LLAVE

68
 EFECTO DE PTU PAGADA
ESTADO ARTÍCULO EFECTO
FRACCIÓN XIII DEL NO ES BASE DE
CDMX
ARTÍCULO 157 PAGO
ESTADO DE FRACCIÓN VIII DEL SI ES BASE DEL
MÉXICO ARTÍCULO 56 PAGO
FRACCIÓN VIII DEL SI ES BASE DEL
MORELOS
ARTÍCULO 58 BIS-1 PAGO
FRACCIÓN IV DEL NO ES BASE DE
PUEBLA
ARTÍCULO 12 PAGO
INCISO G), DE LA
NO ES BASE DE
VERACRUZ FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO
PAGO
103

69
CONSIDERACIONES FINALES

70
 PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO

• El reparto de utilidades entre los trabajadores, deberá efectuarse

dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba
pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite objeción de
los trabajadores (Art. 122 LFT).

• Partiendo del valor entendido que la persona moral presentó su

declaración anual el 31 de marzo de 2016, el patrón tiene 60 días
naturales para pagar la PTU; es decir, vence el 30 de mayo del año
2017.

• Las acciones de trabajo prescriben en un año, contado a partir del

día siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible (Art. 516 de
la LFT).

71
CASOS ESPECIALES

72
 SUJETOS EXENTOS DE REPARTIR
UTILIDADES A SUS TRABAJADORES

• Las empresas de nueva creación durante el primer año de

funcionamiento. El criterio sustentado por las autoridades del trabajo,
respecto al plazo de un año de funcionamiento, comienza a correr a
partir de la fecha del aviso de registro o alta ante la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público para iniciar operaciones.

• Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un

producto nuevo durante los dos primeros años de funcionamiento. Las
resas deben justificar, primeramente, que son de nueva creación y,
segundo, que fabrican un producto nuevo; la novedad del producto lo
determina la Secretaría de Economía.

73
• Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante
el periodo de exploración (Se refiere principalmente a la rama
industrial minera).

• Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las Leyes,

que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines
humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar
individualmente a los beneficiarios, como son los casos de los
asilos, fundaciones, etcétera.

• Las empresas cuyo ingreso anual declarado al Impuesto Sobre la

Renta no sea superior a trescientos mil pesos.

74
 PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR
EL ESCRITO DE OBJECIONES
• El Artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo establece el derecho
que tienen los trabajadores para obtener copia de la declaración del
ejercicio que presentó la empresa o persona física y de
inconformarse en caso de no estar de acuerdo en alguno de los
renglones de la misma.

• Presentando escrito de objeciones ante la Secretaría de Hacienda y

Crédito Público.

• El escrito de objeciones será tomado como una denuncia de

irregularidades en materia fiscal y laboral, según el Artículo 1o del
reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo.

75
El escrito deberá reunir las siguientes características:

• De acuerdo con el orden numérico, se mencionarán los renglones

específicos de ingresos y de las deducciones, cuyo monto,
aplicación o tratamiento no estén conformes.

• Las objeciones no se harán en forma global o sobre sumas

generales contenidas en la declaración, tales como el total de
ingresos, total de deducciones o utilidad fiscal.

• Deberán señalarse con precisión las partidas o renglones que se

objetan, conforme a la identificación numérica de la “mecánica
operacional” contenida en la declaración, mencionando en cada
caso las razones en que se apoyan para objetarlas, de acuerdo con
el conocimiento que tengan sobre las particularidades operativas de
la empresa o las situaciones esenciales que hayan observado y que
consideren anomalías o irregularidades en el comportamiento fiscal
de dicha empresa.

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 MODELO DEL ESCRITO PARA
FORMULAR OBJECIONES
[LUGAR Y FECHA]

Administración Local de Auditoría Fiscal [o, en su caso, administración general de

grandes contribuyentes].

[Domicilio completo]

[Nombre], en mi carácter de Secretario General del sindicato [nombre del sindicato],

personalidad que acredito con la copia certificada de la toma de nota del Comité
Ejecutivo Nacional del Sindicato que represento y que anexo a este escrito,
señalando como domicilio para oír y recibir notificaciones en [calle, número, colonia,
delegación o municipio, entidad federativa y código postal] por medio del presente
escrito y con fundamento en el Artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo,
comparezco para formular objeciones a la declaración normal del ejercicio régimen
general, que la empresa [nombre de la empresa] presentó por el año de [año que
corresponda].

77
ANTECEDENTES

1. Entre esta agrupación sindical y la empresa [nombre de la

empresa] existe celebrado un Contrato Colectivo de Trabajo, el cual
está vigente y se exhibe como anexo.
2. El [día, mes y año], la empresa nos entregó copia de su
declaración del ejercicio fiscal que según corresponda, por lo que
de conformidad con las fracciones I y II del Artículo 121 de la Ley
Federal del Trabajo, estamos en tiempo para formular objeciones a
la citada declaración. (Se anexa declaración y constancia de su
entrega).
3. El domicilio de la empresa es en [calle, número, colonia,
delegación o municipio, entidad federativa y código postal] y su
Registro Federal de Contribuyentes es [RFC completo].

78
OBJECIONES

[En este lugar se anotará el nombre de cada uno de los renglones que se objetan de
la declaración de la empresa. Asimismo, se expondrán las razones o motivos que
tienen los trabajadores para considerar la posible existencia de irregularidades por
cada renglón objetado, relacionando su apreciación diaria de las actividades y
operaciones de la empresa con su experiencia de trabajo.]

Por lo expuesto y fundado, a esa [nombre de la autoridad a quien se dirige el escrito],

atentamente pido:

Único: tener por presentado en tiempo y forma el escrito de objeciones y sus anexos, y
se nos comunique la resolución correspondiente.

PROTESTO LO NECESARIO

[NOMBRE Y FIRMA]

79
 MUCHAS GRACIAS POR SU
ASISTENCIA Y PARTICIPACIÓN