EXAMENES DE AUDITORIA: aceptadas por todos los profesionales de la rama
contable.
DEFINICIONES:
 AUDITORIA: es una revisión analítica total o
parcial de una organización con el propósito de
precisar su nivel de desempeño y perfilar
oportunidades de mejora para innovar, valorar y
lograr una ventaja competitiva sustentable.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA: Recursos particulares
de investigación: métodos prácticos de
investigación y prueba.
 PLAN DE AUDITORÍA: Fase inicial en la que se
determina de manera anticipada:•Los
procedimientos a utilizar. •La extensión de las
pruebas a aplicar. •Los papeles de trabajo que
contendrán los resultados de las pruebas. •Los
recursos humanos y físicos necesarios para el
logro de los objetivos.
 RIESGO DE AUDITORIA: Es el riesgo de formular
una opinión de auditoría incorrecta cuando existe
un error significativo, que no fue detectado.
 INFORME DE AUDITORÍA: Expresan la opinión de
un profesional independiente sobre el contenido
razonable y confiable de los estados financieros y
de gestión de una entidad. Su elaboración, pero
sobre todo, su interpretación, resultan claves
para poder analizar el estado de una empresa.
 NAGAs: Las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Son principios fundamentales de
auditoria a los que deben enmarcarse el
desempeño los auditores durante el proceso de
la auditoria. El cumplimento de estas garantiza la
calidad del trabajo del auditor.
 EMPRESAS SOCIALES: (fondos privados sin fines
de lucro) para transparentar el uso de recursos y
hacer más eficiente el funcionamiento.
 EMPRESAS PRIVADAS: (fondos privados con fines
de lucro) la finalidad es hacer más eficientes los
procesos para incrementar las utilidades
 NORMAS GENERALES O PERSONALES:
Orientadas a los rasgos deseables que el auditor
debe pre adquirir antes de desempeñar la
función de auditor.
-Formación académica -experiencia laboral
-experiencia del auditor -formación del auditor
 PCGA: Principios de contabilidad generalmente
aceptados, Son reglas que son adoptadas y
 CONTROL INTERNO: proceso efectuado por el
consejo de administración la alta gerencia y el
resto del personal. Para proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA: Contiene la misma
información que el plan, pero se adiciona
columnas para el tiempo estimado, tiempo real
de ejecución de cada procedimiento, referencia
al papel de trabajo, la rúbrica de quien realizó
cada paso y la fecha.
EVALUACION DE CONOCIMIENTOS:
Criterios base para la realización de una auditoría:
 Control. Que garantice el cumplimiento de las
metas de la organización.
 Productividad. Que el proceso o área arroje
mejores resultados «haga más con menos».
 Organización. Cada quien realiza sus funciones y
no haya actividades sin un responsable.
 Servicio. Atención que deje satisfecho al cliente
interno y externo.
 Calidad. Sus clientes lo busquen por ser el mejor,
no el más barato.
 Toma de decisiones. Que minimicen o
amortigüen los riesgos en base a información
pertinente.
Las auditorias son aplicables a los sgtes tipos de
organización:
 Empresas privadas: Para hacer más eficientes los
procesos administrativos y operativos e
incrementar las utilidades.
 Empresas públicas: Para rendir cuentas a la
sociedad de su óptimo funcionamiento y
transparencia en el uso de los recursos
provenientes de la misma sociedad.
 Empresas sociales: Para rendir cuentas del uso
de los recursos y hacer más eficiente su
funcionamiento.
Los tres grupos en los que se distribuyen las NAGAs:
 Normas generales o personales
 Normas de ejecución del trabajo de auditoria
 Normas de preparación del informe
Impedimentos personales que interfieren con el
juicio, autonomía y objetividad del auditor:
Impedimentos personales.- Circunstancias que
involucran directamente al auditor público, se
pueden citar:
 Relaciones oficiales, profesionales, personales o
financieras con el personal del o las áreas o
unidades administrativas a revisar.
 Responsabilidad previa en las decisiones o en la
administración de las operaciones o actividades
que se revisarán.
 Prejuicios que resulten de prestar servicios o de
guardar lealtad a determinada persona, grupo de
personas, asociaciones, organismos o de
actividades en las que el auditor se vio afectado o
beneficiado.
 Interés económico, directo o indirecto.
NAGAs:
 Planteamiento y supervisión: el trabajo debe
planificarse adecuadamente y los asistentes de
auditoria si es que los hay deben supervisarse
apropiadamente.
-Desarrollo de una estrategia global para la
conducción de la auditoria
-Determinación del alcance para ejecutar en el
trabajo
-Supervisión apropiada del trabajo que realizan
los asistentes de auditoria.
 Revelación suficiente: Es una norma de
excepción, debido a que no es obligatoria. Se le
hace referencia solamente si los estados
financieros no presentan revelaciones
razonablemente adecuadas sobre hechos de
materialidad o importancia relativa a juicio del
auditor
NIVELES DE CONTROL INTERNO PARA LA SEGURIDAD:
 Eficacia y eficiencia en operaciones
 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y normas que sean
aplicables
TÉCNICAS DE AUDITORIA:
 Técnica de estudio general: Es la apreciación y
juicio de las características generales de la
empresa u organización como misión, visión,
objetivos y principales actividades. Permite al
auditor, determinar qué asuntos merecen
prioridad y/o mayor atención.
 Técnica de análisis: Se aplica a los estados
financieros generalmente, de dos formas:
 Análisis de saldo: Se aplica a cuentas colectivas
tales como clientes y proveedores.
 Análisis de movimiento: Consiste en analizar cada
cargo o abono que forme el movimiento deudor
o acreedor de una cuenta.
 Técnica de inspección. Es el examen físico de
bienes materiales de propiedad de la empresa
y/o documentos contables, financieros y
administrativos.
 Técnica de confirmación
De acuerdo a las respuestas esperadas
Confirmación positiva Y Confirmación negativa
De acuerdo a la forma de enviar la solicitud
Confirmación abierta Y Confirmación cerrada
 Técnica de la investigación Cuando es dentro de
la institución o fuera de la institución Cuando es
adentro es no formal solo son conversaciones y
cuando es fura es formal porque mediante un
documento.
 Técnica de certificaciones: obtención de un
documento en el que se asegure la verdad de un
hecho legalizado por medio de la firma de alguna
autoridad
 Técnica de la observación: la observación es
discreta
 Técnica del cálculo: comprobación matemática
de las partidas que intervienen en una
transacción
 Técnica de comprobación es corroborar si
realmente ese objeto es adquirido para la
empresa mediante documentos.
EL AUDITOR DEBE SUPERVISAR EL TRABAJO PORQUE:
 El auditor debe supervisar adecuadamente el
trabajo de los asistentes o ayudantes, en razón
de la responsabilidad del auditor no puede de
manera alguna ser delegada y, debe garantizar
al cliente un trabajo de calidad.
 Conocimiento del negocio del cliente: Ayuda a la
identificación de eventos, transacciones y
prácticas que pueden tener un efecto importante
sobre los estados financieros.
 Papeles de Trabajo de Auditoría: Conjunto de
documentos que contienen los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditoría aplicados;
que sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones
contenidas en el informe de auditoría.
 Clases de cédulas:
 Cédula Matriz: Es la principal cédula de trabajo.
Sirve para ordenar los aspectos examinados en
una auditoría. Deben referenciarse al documento
fuente el cual puede ser el balance general, el
estado de ejecución presupuestal y las áreas o
hechos a examinarse según el tipo de auditoría y
sus objetivos.
 Cédulas Auxiliares: Se originan en las cédulas
matrices. Se emplean para presentar diferentes
cuentas que conforman un rubro del balance o la
secuencia del desarrollo de una transacción
operativa en un área determinada. A su vez se
dividen en:
Cédulas sumarias: Desagregan la información
proveniente de la cédula matriz.
Cédulas analíticas: Sustentan cada cédula
sumaria.
 Cédula de Observaciones: Las deficiencias e
irregularidades que se hayan encontrado en el
transcurso de la revisión, se resumirán en esta
cédula de observaciones, debidamente
identificados con el número de cédula
correspondiente, a fin de facilitar su consulta y
revisión.
 Cédula de seguimiento de recomendaciones: Si
del trabajo de auditoría se derivan
recomendaciones u otro tipo de acciones legales,
será necesario dejar constancia de ello,
primeramente en cédulas de observación y
después en cédulas de control de seguimiento.
 Los informes de auditoría se clasifican en: Cortos
y largos
 TIPOS DE DICTAMEN EN EL INFORME:
• Opinión limpia o sin salvedades
• Opinión con salvedades o calificada
• Opinión adversa o negativa
• Abstención de opinar
 En la auditoría administrativa el auditor no emite
un dictamen sino una opinión.
PREGUNTAS PARA MARCAR:
 Restricciones de los fondos u otros recursos, que
puedan limitar su capacidad para cumplir las
responsabilidades a su cargo. Impedimento
externo.
 Confidencialidad: Guardar el debido secreto
respecto a la información obtenida y a no
utilizarla en beneficio propio o de intereses
ajenos a la unidad administrativa auditada.
 La evidencia es competente, si es: suficiente
 Para la obtención de una comunicación escrita de
un tercero independiente de la empresa que
ratifique lo expresado en los registros contables…
se aplica: la técnica de confirmación
 En el control interno, compromiso con la
integridad y los valores éticos de una
organización, es un principio del componente:
Entorno de control.
 La probabilidad que un auditor no se equivoque
al depositar su confianza en un sistema de
control interno, se denomina: Nivel de confianza
 Definir claramente la colaboración del cliente
permite: Delimitar la responsabilidad del cliente
y el acceso al auditor a todos los archivos e
instalaciones.
 Documento en el cual se describe la naturaleza y
alcance del trabajo de auditoría…: carta de
compromiso.
 Las deficiencias e irregularidades que se hayan
encontrado en el transcurso de la revisión de
auditoria, se resumen en la cédula de:
Observaciones
 El dictamen con salvedades, establece que los
estados financieros se han presentado
razonablemente, pero existe falta de evidencia
comprobatoria.
 La guarda y custodia de los papeles de trabajo del
informe de auditoría, son responsabilidad de:
Direcciones de auditoria.
 En la cédula de auditoria, el nombre o iniciales de
la persona que la preparó, y de quien la revisó, se
escriben en: Pie
 A diferencia del informe corto el informe largo
contiene: información complementaria.
 Dentro del informe de auditoría, el auditor no
expedirá ningún informe de auditoría en forma
final sin darle a los administradores la
oportunidad de discutir las observaciones,
excepto en caso de: fraude o desfalco.
 El auditor debe tener, obtener y mantener su 1. Prevención y monitoreo: se debe efectuar sobre
integridad de juicio, autonomía y objetividad, los diferentes documentos que regulen y
para cumplir con la naga referida a: sustenten el desarrollo de las actividades de la
Independencia. organización.
2. Seguimiento de resultados: reportar las
INFORMACIÓN ADICIONAL: deficiencias e implementar y dar seguimiento a las
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE medidas correctivas tomadas.
ACEPTADOS (PCGA) 3. Compromisos de mejoramiento: acciones
Son reglas que son adoptadas y aceptadas por todos necesarias para corregir las desviaciones
los profesionales de la rama contable. encontradas en el sistema de control interno.
1. EQUIDAD. 2. PARTIDA DOBLE 3. ENTE.O entidad 4. ETAPAS DEL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA:
BIENES ECONÓMICOS 5. MONEDA COMÚN • Entrevista previa con el cliente:
DENOMINADOR 6. EMPRESA EN MARCHA 7. • Inspección de las instalaciones y observación
VALUACIÓN AL COSTO 8. PERIODO 9. DEVENGADO. de las operaciones.
TIPOS DE AUDITORIA: Financiera, interna, de • Carta de Compromiso:
operaciones, administrativa, fiscal, de resultados de • Conocimiento del negocio del cliente:
programas, de legalidad, integral • Elaboración del Plan Global y Programa de
CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL: Honestidad, Auditoría:
credibilidad, institucionalidad, compromiso, • Supervisión de la Auditoría:
supervisión, criterio, integración, responsabilidad, • Constancia de la Supervisión de la Auditoría
objetividad, creatividad, equilibrio, confidencialidad,
imparcialidad.
COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL CONTROL
INTERNO:
 Entorno de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Actividades de monitorización
TIPOS DE CONTROL:
Según la oportunidad en que se ejecuta el control
a) Encabezado:
• Preventivo: ayuda a evitar que ocurra un riesgo
• Nombre y siglas de la entidad auditada.
• Detectivo: permite identificar errores luego de lo
• Tipo de examen
ocurrido el riesgo
• Periodo de examen
Según el grado de automatización:
• Título de la cédula de trabajo
• Manual: depende de la habilidad de la persona
b) Pie
para prevenir o detectar los errores
• En el lado derecho el código de acuerdo al
• Semiautomático: depende de la habilidad de la
índice que corresponda.
persona para prevenir o detectar los errores
• En el lado izquierdo, el nombre o iniciales de
utilizando información proveniente de un sistema
la persona que la preparó y de quien la
• Automático: realizado internamente por el
revisó; y las fechas de preparación y revisión.
sistema
c) Cuerpo: Comprende el resultado de la
Información y comunicación: la eficacia del control
revisión, indicando entre otros aspectos, las partidas
interno depende de la comunicación oportuna de
y los resultados a que se llegaron, las pruebas que
expectativas y resultados
apoyan los resultados, la conclusión obtenida, y en su
Actividades de monitorización: incluye tres aspectos
caso, notas complementarias o aclaratorias que
tienen por objeto ampliar, explicar o complementar
la información solo cuando se considere necesario.
CLASIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS:
I PERMANENTE: De información general de la
entidad. Provee la información básica para la
planificación del examen de auditoría.
II PLANIFICACIÓN: Contiene la información
relacionada a la planificación del examen de
auditoría.
III CORRIENTE DE AUDITORÍA FINANCIERA: Contiene
los papeles de trabajo y documentos de apoyo
relacionados con la auditoría a los estados
financieros.
IV CORRIENTE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN: Contiene
los papeles de trabajo y documentos de apoyo
relacionados con la auditoría al manejo de los
recursos, cumplimiento de metas y resultados
esperados por la entidad.
V EXAMEN ESPECIAL: Contiene los papeles de trabajo
que contienen información sobre los exámenes
especiales referidos en las NAGU.
VI COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS: Contiene la
información relacionada a los hallazgos encontrados
así como las respuestas a los mismos.
VII RESUMEN DE AUDITORÍA: Contiene el resumen
general del trabajo de auditoría, que debe
proporcionar una visión global. Incluye conclusiones,
decisiones significativas y hallazgos relevantes.
VIII CORRESPONDENCIA: Contiene memorándums y
oficios remitidos y recibidos durante el proceso de
auditoría.
IX OPCIONAL: Contiene documentos de la entidad
relacionada con los objetivos de la auditoría como el
Listado de Cartera de Colocaciones, Listado de
inventario físico, Listado de cuentas por cobrar o
pagar, etc.
X VARIOS: Contiene los papeles de trabajo y evidencia
de las actividades de control, que no estén
directamente comprometidos en el trabajo de
auditoría como presupuestos adicionales de obras,
visitas al organismo de auditoría interna, etc.