UNIVERSIDAD NACIONAL

DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA II
TEMA: CLASIFICACION DE LAS TECNICAS Y RROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA FINANCIERA

ESTUDIANTES : VILLACORTA JARAMILLO JHULISSA

TOMANGUILLA ZUMAETA LYSY
LUMBA RIMARACHIN CELENI

DOCENTE : Mg. C.P.C JIMMY PACHERRES RIVA

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
FINANCIERA
 INTRODUCCION
• En el presente trabajo nos daremos cuenta que las técnicas son las utilizadas en los
procedimientos, es decir, son parte de los procedimientos aplicados. En lo cual las técnicas de
auditoría son utilizadas en los procedimientos, así como con el tema de la extensión o alcance
de estos procedimientos.
• Es decir que las técnicas son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador
Público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita
emitir su opinión profesional.
 DIFERENCIAS ENTRE TÉCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Para lograr hacer una inferencia sobre las diferencias entre técnicas y los procedimientos de
Auditoría, mencionaremos nuevamente cada concepto así:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
TÉCNICAS DE AUDITORIA: Son
Los procedimientos de Auditoría son la
recursos particulares de investigación que el
serie de técnicas, que el auditor sigue en
auditor utiliza para obtener la información
forma lógica y secuencial, para cumplir con
necesaria para comprobar lo encontrado en
los objetivos que se ha propuesto al realizar
la evidencia primaria.
el examen.

En otras palabras, los procedimientos son la forma de aplicar la técnica o conjunto de

técnicas de Auditoría. Como se observa los procedimientos de Auditoría contienen a las
técnicas, es decir, las técnicas son una parte de los procedimientos.
 CLASIFICACION DE LAS TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE ADITORIA FINANCIERA

Los Procedimientos de Auditoría,

son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida
o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados
financieros, u operaciones que
realiza la empresa.

Las Técnicas de Auditoría, son los Es decir, las Técnicas son las
métodos prácticos de investigación herramientas de trabajo del Auditor,
y prueba que el Auditor utiliza para y los Procedimientos es la
lograr la información y combinación que se hace de esas
comprobación necesaria para poder herramientas para un estudio en
emitir su opinión profesional. particular.
 CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE
AUDITORIA
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - ESTUDIO GENERAL.
Es la apreciación y juicio de las características
generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se
ha de profundizar en su estudio y en la forma
que ha de hacerse.
El estudio general, deberá aplicarse con
cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo
un auditor con preparación, experiencia y
madurez, para asegurar un juicio profesional
sólido y amplio.
2. - ANÁLISIS.
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta
técnica se aplica concretamente al estudio de las
cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de
los estados financieros para conocer cómo se
encuentran integrados y son los siguientes:
a. Análisis de saldos. Consiste en examinar el
saldo de una cuenta, mediante eliminaciones de
asientos y determinando las partidas que forman
el saldo.
b. Análisis de movimientos. Consiste en analizar
cada cargo o abono que forme el movimiento del
deudor o acreedor de una cuenta.
 3. - INSPECCIÓN. 4. - CONFIRMACIÓN.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa

Es la verificación física de las cosas
auditada que se dirija a la persona a quien se pode
materiales en las que se tradujeron las
la confirmación, para que conteste por escrito al
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos
auditor, dándole la información que se solicita y
saldos tienen una representación material,
puede ser aplicada de diferentes formas:
(efectivos, mercancías, bienes, etc.).
a. Positiva. Se envían datos y se pide que
contesten, tanto si están conformes
Examen físico de los bienes materiales o de como si no lo están. Se utiliza este tipo
los documentos, con el objeto de de confirmación, preferentemente para
cerciorarse de la existencia de un activo o el activo.
de una operación registrada o presentada en
b. Negativa. Se envían datos y se pide
los estados financieros.
contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar
pasivo o a instituciones de crédito.
 5. - INVESTIGACIÓN.
• Es la recopilación de información mediante
entrevistas o conversaciones con los funcionarios
y empleados de la empresa.

• Con esta técnica, el auditor puede obtener

conocimiento y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión
sobre la contabilidad de los saldos de deudores, 6. - DECLARACIONES Y
mediante informaciones y comentarios que CERTIFICACIONES.
obtenga de los jefes de los departamentos de
crédito y cobranzas de la empresa.
• Es la formalización de la técnica anterior, cuando,
por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones
certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
 7. - OBSERVACIÓN. 8. - CALCULO.

• Es una manera de inspección, menos formal, y se • Es la verificación de las correcciones

aplica generalmente a operaciones para verificar aritméticas de aquellas cuentas u
como se realiza en la práctica. operaciones que se determinan
fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas.
• El auditor se cerciora de la forma como se
realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la
empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor
puede obtener la convicción de que los
inventarios físicos fueron practicados de manera
satisfactoria, observando cómo se desarrolla la
labor de preparación y realización de los
mismos.
 CLASIFICACION DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría
son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de
una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a
examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente
clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio
del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento
en cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de

Auditoría con mayor experiencia definirán la estrategia
que consideren la más adecuada para desarrollar la
Auditoría.
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS:
Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es
decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en
cada uno de los casos para lo cual que deberá tomar en cuenta la actividad u
operación que realizó la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.

• Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas
específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
• Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusión u observación que se puede obtener
para el análisis al final del examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un
año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un
período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro
personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por
lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para
obtener sus conclusiones.
 CONCLUSIONES

• En conclusión, se puede decir que las técnicas son parte de los procedimientos utilizadas al llevar a
cabo una auditoría de Estados Financieros
• También vimos que es importante saber el alcance de los procedimientos que se van aplicar, así
como cuando es oportuno aplicarlos, ya que a veces es más conveniente aplicar unos antes y otros
después de la época de examen de los estados financieros.
• Es importante que, si te vas a dedicar a la auditoría, estés muy pendiente de las modificaciones a la
normatividad existente y la nueva que determine o modifique dichos procedimientos y técnicas.
• De igual manera, aunque no seas auditor, y te toca estar como el contador general de le empresa
auditada, es importante saber todo y como revisan los auditores, para que finalmente obtengan un
dictamen favorable a tu empresa