AUDITORIA CONTABLE

MARTHA ROMERO
2023
 INTRODUCCIÓN

La palabra auditoría viene del latín auditorius y de esta proviene auditor, que tiene
la virtud de oír y revisar cuentas, pero debe estar encaminado a un objetivo
específico que es el de evaluar la eficiencia y eficacia con que se está operando
para que, por medio del señalamiento de cursos alternativos de acción, se tomen
decisiones que permitan corregir los errores, en caso de que existan, o bien
mejorar la forma de actuación. Algunos autores proporcionan otros conceptos
pero todos coinciden en hacer énfasis en la revisión, evaluación y elaboración de
un informe para el ejecutivo encaminado a un objetivo específico en el ambiente
computacional y los sistemas.
 LOGROS

Identificar y aplicar correctamente

Definir y aplicar los conceptos
las diferentes técnicas de auditoría a
básicos de auditoría.
cada uno de los rubros del balance.

Diferenciar que técnicas de auditoría Determinar con claridad el

debe aplicar dependiendo del enfoque, el alcance y oportunidad
enfoque del trabajo a realizar. de las pruebas a ejecutar.

Reconocer claramente los sistemas

de información contables y de
control.

Permitir a través de una
revisión independiente, la
evaluación de actividades,
funciones específicas,
resultados u operaciones de
una organización, con el fin
de evaluar su correcta
realización.
Determinar el grado de
cumplimiento de
objetivos y metas de los
planes administrativos y
financieros.
OBJETIVOS
Hacer énfasis en la revisión
independiente, debido a que
el auditor debe mantener
independencia mental,
profesional y laboral para
evitar cualquier tipo de
influencia en los resultados
de la misma.
Aplicar Forma de
adquisición, protección
y empleo de los
recursos materiales y
humanos.
Aplicar las técnicas y
procedimientos de la
auditoría, siendo por
tanto aceptables en
los propósitos de
auditoría.
Racionalidad, economía,
eficiencia y eficacia en
el cumplimiento de los
planes financieros y
administrativos.
 CONCEPTOS BÁSICOS

¿Qué ese entiende

¿Cuál es el concepto ¿Qué se entiende por
por pruebas de
de pruebas? pruebas sustantivas?
cumplimiento?

De las técnicas de
Cómo define los procedimientos de
siguientes conceptos: auditoría defina: Análisis ¿En qué consisten las
Oportunidad Enfoque y revisión, Inspección, pruebas de recorrido?
y Alcance Confirmación,
Indagación y Calculo
 PRUEBAS

Es el examen profesional, objetivo e independiente, de

las operaciones financiera y/o Administrativas, que se
realiza con posterioridad a su ejecución en las entidades
públicas o privadas y cuyo producto final es un informe
conteniendo opinión sobre la información financiera y/o
administrativa auditada, así como conclusiones y
recomendaciones tendientes a promover la economía,
eficiencia y eficacia de la gestión empresarial o
gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables.
 TIPOS DE PRUEBAS

CAMBIA
R Pruebas sustantivas.
ICONO

Pruebas de Cumplimiento.

Pruebas de doble propósito.

1. PRUEBAS SUSTANTIVAS

Consisten en aquellas pruebas de detalle

que se realizan sobre las transacciones y
saldos para la obtención de la evidencia
relacionado con la validez y el
tratamiento contable; la idea de este tipo
de pruebas es determinar eventuales
errores que estén implicados en el
procesamiento de los datos contables con
el objetivo de analizar si los valores
registrados son los correctos.
 2. PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

Su objetivo principal es determinar y comprobar la

efectividad del sistema del control interno que la
empresa haya implementado, por lo tanto, en el
momento de analizar las pruebas escogidas se debe
verificar si los procedimientos son los adecuados,
si se están ejecutando y si se están ejecutando se
está realizando de la manera correcta.
Estas pruebas, como su nombre lo
PROPÓSITO

indica, cumplen dos propósitos servir

como prueba de cumplimiento y
servir como prueba sustantiva. Es
3. PRUEBAS DE DOBLE

importante tener en cuenta que el

enfoque dado a una prueba de
auditoría es la que nos indica si es de
cumplimiento, sustantiva, o de doble
propósito y no es la naturaleza de la
prueba por si sola.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Los procedimientos de auditoría son el conjunto

de técnicas de investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados financieros sujetos a
examen, mediante los cuales, el contador
público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.
 PROCEDIMIENT
OS DE
AUDITORÍA

Extensión o alcance
Naturaleza de los Oportunidad de los
de los
procedimientos de procedimientos de
procedimientos de
auditoría. auditoría.
auditoría.
NATURALEZA

Los diferentes sistemas de organización, control,

contabilidad y en general los detalles de operación de los
negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de
prueba para el examen de los estados financieros. Por esta
razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional,
decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o
conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para
obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y
profesional.
Dado que las operaciones de las
empresas son repetitivas y forman
cantidades numerosas de
operaciones individuales,
generalmente no es posible
realizar un examen detallado de
todas las transacciones
individuales que forman una
partida global.
EXTENSIÓN O ALCANCE
OPORTUNIDAD

La época en que los procedimientos de auditoría se van a

aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a
veces no es conveniente, realizar los procedimientos de
auditoría relativos al examen de los estados financieros, a
la fecha del examen de los estados financieros. Algunos
procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican
mejor en una fecha anterior o posterior.
 TÉCNICAS DE
AUDITORÍA

Son los métodos prácticos de investigación y

prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión
profesional. Las técnicas de auditoría son las
siguientes:
 TÉCNICAS
DE
AUDITORÍ
A
Estudio Inspecció Confirmació Investigació
Análisis
general n n n

Análisis
Positiva
de saldos

Análisis de
Negativa
movimientos
 TÉCNICAS
DE
AUDITORÍ
A

Declaración Certificación Observación Cálculo

PROCEDIMIENTOS

Se llama procedimientos de auditoría al conjunto de

técnicas de investigación aplicables a una partida a
un grupo de hechos y circunstancias relativos a los
estados financieros examinados, y mediante las
cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar
su opinión sobre los estados financieros sujetos a su
examen.
Se conoce como prueba de recorrido a uno
de los procedimientos que emplea el
auditor para conocer y evaluar el ciclo
completo. Tiene como objetivo verificar la
vigencia de los controles relevados sobre
los flujos de información contable a la
fecha en que se generaron los informes
financieros objeto de auditoría y se basa en
la selección de comprobantes relacionados
con las últimas transacciones del sistema
bajo análisis.
PRUEBA DE RECORRIDO
CONTROL INTERNO

El control interno es de importancia para la estructura

administrativa contable de una empresa . Esto asegura
que tanto son confiables sus estados contables, frente a
los fraudes y eficiencia y eficacia operativa. El sistema
de control interno comprende el plan de la organización
y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas
dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus
activos y verificara la confiabilidad de los datos
contables.
 EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE
LA EMPRESA

Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor será la

importancia de un adecuado sistema de control interno,
entonces una empresa unipersonal no necesita de un
sistema de control complejo. Pero cuando tenemos
empresas que tienen mas de un dueño, muchos
empleados, y muchas tareas delegadas. Por lo tanto los
dueños pierden control y es necesario un mecanismo de
control interno.
 INTERNO

Ningún sistema de control

interno puede garantizar el
LIMITACIONES DE UN
SISTEMA DE CONTROL

cumplimiento de sus objetivos

ampliamente, de acuerdo a
esto, el control interno brinda
una seguridad razonable en
función de:
 COSTO
BENEFIC
IO
El control no La mayoría de los Posibilidad de Polución de
puede superar el controles hacia conclusiones fraude por
valor de lo que transacciones o tareas que pueda acuerdo entre dos
se quiere ordinarias debe evadir los o más personas.
controlar. establecerse bajo las controles. No hay sistema de
operaciones control no
repetitivas y en cuanto vulnerable a estas
a las extraordinarias, circunstancias.
existe la posibilidad
que el sistema no sepa
responder el factor de
error humano.
 SISTEMA DE
INFORMACIÓN
CONTABLE Y DE
CONTROL

Propósito y
La contabilidad La contabilidad de naturaleza de la
financiera. costos. información
contable.
 SISTEMAS
DE
CONTROL

Informar Coordinar Evaluar Motivar Algunas

consideracio
nes básicas
 El control este ligado a cada objetivo establecido y a la
estrategia de la empresa, de manera que sea posible proyectar
la empresa hacia el futuro
ALGUNAS CONSIDERACIONES

Se requiere un conjunto de indicadores de gestión para medir desviaciones, comparando

los resultados reales obtenidos con los previstos, de manera que permitan orientar y
evaluar el comportamiento de cada área en términos de eficiencia, eficacia, efectividad.
BÁSICAS

El control de gestión concentra el énfasis de la gerencia en el cómo o sea el proceso

dinámico, en contraste con el qué, lo estático, proporcionando herramientas que a manera
innovadora e imaginativa permitan proyectar la actividad de la organización en función del
mañana.

Ayuda a enfocar los esfuerzos hacia la actividad primaria productiva como sistema
en foco de los procesos, más que hacia la consecución de un puntual resultado.

El control se ejercerá donde pueda manifestarse variación entre el

cumplimiento de lo planeado con lo ejecutado en el tiempo.
 OBJETIVOS DE
SERVICIO AL
CLIENTE

a) Verificar la confiabilidad o b) Vigilar el buen

grado de razonabilidad de la
información contable y
extracontable, generada en
los diferentes niveles de la
organización.
funcionamiento del sistema
de control interno (lo cual
implica su relevamiento y
evaluación), tanto el sistema
de control interno contable
como el operativo.
 CONTROLE
S CLAVES

b) Proporcionan
a) Evitan o suficiente
detectan errores o satisfacción de c) Tienen vigencia
irregularidades auditoría que en el tiempo.
significativas. respaldan
afirmaciones.
 ROTACIÓN DE ÉNFASIS

El plan de rotación de énfasis de la auditoria

consiste en diseñar pruebas de auditorías
rotativas para los diferentes meses que
componen el periodo o para los años
subsiguientes, Esto nos permite distribuir las
pruebas de auditoria en forma que no se repitan
procedimientos en forma ineficiente.
 BIBLIOGRAFÍA
Ley 43 de 1990
CÓDIGO DEL COMERCIO Art.207 sobre revisoría fiscal
Blanco Luna, Yanel Manual de Auditoria y revisoría fiscal
Control Interno COSO Estructura conceptual e integrada
ECOE Ediciones