HALLAZGOS DE AUDITORÍA DE

GESTIÓN
Es una narración explicativa y lógica de los
hechos detectados en el examen de auditoría,
referente a deficiencias, desviaciones,
irregularidades, errores, debilidades,
fortalezas y/o necesidades de cambio.

Es toda información que a juicio del auditor

le permite identificar hechos o
circunstancias importantes que inciden en
la gestión de una entidad o programa bajo
examen y que merecen ser comunicados en
el informe
 CONSIDERACIONES SOBRE EL DESARROLLO DE
HALLAZGOS
El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y
síntesis de información específica sobre una operación,
actividad, proyecto, unidad administrativa u otro asunto
evaluado y que los resultados sean de interés para los
funcionarios de la entidad auditada.

A base de esta evaluación se deberán obtener conclusiones a

fin de comprobar si los objetivos determinados para cada
componente y para los estados financieros en su conjunto
han sido alcanzados.

La evidencia de los hallazgos de auditoría deberá ser

evaluada en términos de suficiencia, importancia,
confiabilidad y eficacia.
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

o Condición: la realidad encontrada

o Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el
reglamento, lo que debe ser)
o Causa: qué originó la diferencia encontrada.
o Efecto: qué efectos puede ocasionar la
diferencia encontrada.

1. Estudio General
Es la apreciación y juicio
de las características
generales de la empresa.
5. Investigación.-
Es la recopilación de
información mediante
entrevistas o conversaciones
con los funcionarios y
empleados de la empresa.
TÈCNICAS DE AUDITORÍA
2. Análisis.-
Es el estudio de los
componentes de un
todo. Esta técnica se
aplica concretamente
al estudio de las
cuentas o rubros
genéricos de los
estados financieros.
3. Inspección.- 4. Confirmación.-
Es la verificación Es la ratificación por parte del
física de las cosas Auditor como persona ajena a la
materiales en las que empresa.
se tradujeron las
operaciones,
7. - Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal, y se
aplica generalmente a operaciones para verificar
como se realiza en la práctica.

6. Declaraciones y Certificaciones.- 8. - Cálculo.-

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su Es la verificación de las correcciones aritméticas de
importancia, resulta conveniente que las afirmaciones aquellas cuentas u operaciones que se determinan
recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
 PARÁMETROS DE EVALUACIÓN
• Existencia de un Plan de Auditoría permanente en la institución pública.

• Utilización de normas de Auditoría, métodos y herramientas de aceptación general.

• Calidad y pertinencia del examen de Auditoría.
• Inclusión en los informes de Auditoría Interna Institucional de la totalidad de hallazgos encontrados en el
proceso de auditoría.
• Soportar en los Papeles de Trabajo los juicios sobre la efectividad del Sistema de Control Interno reportados
en el informe.
• Discusión previa de los informes de Auditoría Interna Institucional con todos los niveles de autoridad y
responsabilidad, correspondientes.
• Tener en cuenta en el informe final de Auditoría Interna Institucional los resultados de las conversaciones
realizadas con los funcionarios responsables, si esto fuere procedente.
• Conocimiento inicial de la alta dirección y del nivel directivo de los informes de Auditoría.
 INDICADORES DE GESTIÓN

Un indicador de gestión es la expresión cuantitativa del

comportamiento y desempeño de un proceso, cuya magnitud, al
ser comparada con algún nivel de referencia, puede estar
señalando una desviación sobre la cual se toman acciones
correctivas o preventivas según el caso.

Para trabajar con los indicadores debe establecerse todo un

sistema que vaya desde la correcta comprensión del hecho o de
las características hasta la de toma de decisiones acertadas para
mantener, mejorar e innovar el proceso del cual dan cuenta.