NIA 300

PLANIFICACIÓN DE
LA AUDITORIA
DE ESTADOS
FINANCIEROS

ING. YOLANDA AVILES FLOR

 ALCANCE
El propósito es establecer
normas y proporcionar
lineamientos sobre la
planeación de una auditoría
de estados financieros. Esta
norma establece que el
auditor debe documentar
por escrito su plan general y
un programa de auditoria
que defina sus
procedimientos necesarios
para implantar dicho plan.
 Programa de Auditoria
Constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen objetivos y
procedimientos que guían el desarrollo del mismo.

Procedimientos Sustantivos
Tienen como objetivo comprobar la validez de las operaciones y/o actividades realizadas y pueden referirse a
un todo o una parte del mismo.

Procedimientos Analíticos.
Proporcionan una idea general inicial sobre si pudiera existir un error material, ayuda al auditor a diseñar e
implementar la respuesta a los riesgos evaluados, es decir para reducir esos riesgos.
 INICIACIÓN DE LA AUDITORÍA
¨ORDEN DE TRABAJO¨ CONTEDRA:

Objetivo general de la auditoría

Alcance de la auditoría

Nómina del personal que

inicialmente integra el equipo

Tiempo estimado para la ejecución

Instrucciones específicas para la

ejecución
FASES DE LA PLANIFICACIÓN
ASPECTOS IMPORTANTES DEL PLAN DE AUDITORÍA
Conocimiento del entorno y
negocio

Ambiente de control

Comprensión de los sistemas de

contabilidad

Efecto de la tecnología

Riesgos e importancia relativa

Naturaleza, tiempo y alcance de los

procedimientos a emplearse

Coordinación, dirección, supervisión y revisión

PLANIFICACIÓN
ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE
Información Interna
Estatutos

Manuales de procedimientos

Políticas

Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc)

Reportes de la gerencia a la junta directiva

Contratos

Correspondencia con entidades de vigilancia y control

Correspondencia con abogados

Certificado de Cámara de Comercio

Página web de la Compañía

10. Al final de la planificación de la auditoria debemos validar el entendimiento del

negocio
PLANIFICACIÓN
ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE

Información Externa

Revistas y diarios

Portales de búsqueda en la web – Entes de

Control

Bases de datos

Cámara de comercio
 TECNICAS DE AUDITORIA

Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de

investigación, utilizados por el auditor para obtener los datos
necesarios para corroborar la información que ha obtenido o le han
suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el Contador Público utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión
profesional.
 CLASES DE TÉCNICAS DE
AUDITORÍA

Las técnicas de Auditoría pueden aplicarse a los elementos internos de la

empresa o a los elementos externos de la misma.
Las técnicas de mayor uso en Auditoría son:
 La técnica del Estudio General
 La técnica del Análisis
 La técnica de la Investigación
 La técnica de la Comprobación
 La técnica de Hechos Posteriores
 La técnica de la Inspección
 La técnica de la Confirmación
 La técnica de Certificación
 La técnica de Observación
 TÉCNICA DE ESTUDIO GENERAL
La técnica de Estudio General
consiste en la apreciación
profesional sobre las características
generales de la empresa, de sus
estados financieros y de las partes
importantes, significativas o de todo el sistema a examinar.
extraordinarias de los mismos
Esta técnica sirve de orientación
para la aplicación de las otras
técnicas. Con el Estudio General,
el Contador Público puede darse
cuenta de qué asuntos merecen
prioridad en su examen a la
empresa, dedicando a ellas mayor
atención.
 El auditor analiza en forma
general a la empresa,
 Conoce el giro de sus negocios.
 Obtiene una visión panorámica
Este estudio debe ser aplicado por
un auditor con preparación,
experiencia y madurez para
asignar un juicio profesional sólido
y amplio. Su aplicación puede ser
formal o informal.
 TÉCNICA DEL ANÁLISIS

Consiste en ir de lo general a lo específico (método deductivo) con el propósito

de examinar con responsabilidad y bajo el criterio de razonabilidad el que las
operaciones se ajusten a la Ley, los estatutos, procedimientos, políticas y
manuales de la compañía. El análisis, generalmente, se aplica a cuentas o rubros
de los estados financieros para conocer como se encuentran integrados

TECNICA DE INVESTIGACION

Es la obtención de datos e información, a por medio de los funcionarios

de la propia empresa. La técnica de la investigación puede ser formal o
informal, de acuerdo a la manera en que la aplique el auditor.

El auditor puede averiguar si los

compromisos internos y externos de La investigación consiste en
importancia contraídos por la buscar información de
compañía se encuentran registrados personas dentro o fuera de la
y/o revelados entidad
 TECNICA DE COMPROBACION

Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones

registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos
que sustentan cada una de las mismas. Por la técnica de la comprobación se
puede verificar la legalidad de cada transacción y se pueden obtener
conclusiones sobre la interpretación contable de la misma para de esta manera
formarse una opinión al respecto.

Los documentos comúnmente sujetos

a la técnica de comprobación son:
 las facturas,
 actas de Junta Directiva,
 actas de Asamblea General,
 recibos,
 contratos escrituras.
 TECNICA DE HECHOS POSTERIORES
Son aquellos que se presentan con
posterioridad a la fecha del balance, pero
antes de la emisión de los estados
financieros y del informe del auditor o
Revisor Fiscal, que tienen efecto
importante sobre los estados financieros.
TECNICA DE INSPECCION
La inspección consiste en examinar
registros, documentos, o activos tangibles.
La inspección de registros y documentos
proporciona evidencia de auditoría de
grados variables de confiabilidad
dependiendo de su naturaleza y fuente y
de la efectividad de los controles internos
sobre su procesamiento. Tres categorías
importantes de evidencia de auditoría
documentaria, que proporcionan
diferentes grados de confiabilidad, son:
Permiten obtener evidencia
comprobatoria de las partidas
analizadas, pudiendo según el caso,
requerir de ajustes o revelación de los
mismos.
 Evidencia de auditoría
documentaria creada y retenida
por terceras partes,
 Evidencia de auditoría
documentaria creada por
terceras partes y retenida por la
entidad,
 Evidencia de auditoría
documentaria creada y retenida
por la entidad.
 TECNICA DE CONFIRMACIÒN

La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por

los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo
manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o
Revisor Fiscal se ajusta a la realidad

La técnica de la confirmación se realiza

solamente con persona o personas ajenas a
la institución. Ejemplo:
 Circularizaciones de saldos (cuentas por
cobrar)
 inventarios en consignación,
( acreedores).
 Sistemas de información computarizados;

 Enfoque preliminar de
Auditoría
La concisión es una característica fundamental del reporte
de planificación preliminar, tanto para su preparación
oportuna como para el conocimiento inmediato.
 La utilización de un
programa general en
esta fase

Su fin es proporcionar DESARROLLO DE

una conducción global LA Permite el logro
y establecer un PLANIFICACIÓN efectivo de sus
equilibrio adecuado de objetivos.
procedimiento. PRELIMINAR

La planificación preliminar
no debe ser un ejercicio
extenso o detallado, sino
un esfuerzo concentrado
de los miembros del
equipo de auditoría
 EJEMPLO:
ELEMENTOS DE LA PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
 Conocimiento de la entidad a
examinar
 Conocimiento de las principales actividades,
operaciones, misión, visión, metas a cumplir
 Identificación de las principales políticas y
prácticas: contables, presupuestarias,
administrativas y de organización;
 Puntos de interés para el examen, estado
actual;
 Determinación de unidades operativas;
 Análisis general de la información financiera;
 Determinación de materialidad;

CALCULO DE MATERIALIDAD
MATERIALIDAD= INGRESOS*0,5%
MATERIALIDAD= $106.008.497*0,5%
MATERIALIDAD= $530.042,49
 Identificación de cuentas significativas de los
estados financieros;
ELEMENTOS DE LA PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA
Recopilación de
Referencias de la información por
planificación instrucciones de
preliminar la planificación
preliminar

Matriz de
Distribución de
evaluación y
trabajo y tiempos
calificación del
estimados para
riesgo de
concluir.
auditoría

Productos a
obtenerse
 DESARROLLO DE LA
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA

La planificación específica se
ejecutará mediante la
aplicación del programa
general de auditoría

Contendrá: propósito,
muestras a examinar y los
componentes identificados
en el reporte de
planificación preliminar.

Los pasos a ejecutarse:

Considerar el objetivo de la
auditoría
Recopilar la información
solicitada
Evaluación del control
interno
PROGRAMA DE
AUDITORÍA
 PROGRAMA DE AUDITORIA

PROPÓSITOS DEL PROGRAMA FUNCIONES DEL PROGRAMA

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE AUDITORIA

El programa de auditoría es un  Proporcionar a los miembros del Establecer el alcance

enunciado lógico ordenado y clasificado equipo, un plan sistemático del
Identificar y evaluar los riesgos
de trabajo de cada componente, área o
rubro a examinarse. Establecer las responsabilidades de la
los procedimientos de auditoría a ser auditoria.
empleados, así como la extensión y
 Responsabilizar a los miembros del
equipo por el cumplimiento eficiente Establecer procesos / procedimientos para
oportunidad de su aplicación. Es el del trabajo a ellos encomendado. los programas de auditoria
documento, que sirve como guía de los
 Servir como un registro cronológico Determinar los recursos necesarios
procedimientos a ser aplicados durante de las actividades de auditoría, Asegurarse de la implementación del
el curso del examen y como registro evitando olvidarse de aplicar programa de auditoria
permanente de la labor efectuada. procedimientos básicos.
Asegurarse de que gestionan y mantienen
 Facilitar la revisión del trabajo al jefe los registros del programa de auditoria .
de equipo y supervisor.
Seguimiento revisión y mejora del
 Constituir el registro del trabajo programa total
desarrollado y la evidencia del
Recursos Asignados
mismo.
 TIPOS DE PRUEBAS EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Las pruebas de cumplimiento consisten
en recolectar evidencia con el propósito
de probar el cumplimiento de una
organización con procedimientos de
control.
Una prueba de cumplimiento determina
si los controles están siendo aplicados de
manera que cumplen con las políticas y
los procedimientos de gestión.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Es la evidencia que se recoge para
evaluar la integridad de transacciones
individuales, datos u otra información.
Una prueba sustantiva fundamenta la
integridad de un procesamiento real.
Provee evidencia de la validez e
integridad de los saldos en los estados
financieros y de las transacciones que
respaldan dichos saldos.
PRUEBAS ANALÍTICAS
Los procedimientos analíticos son
evaluaciones que realiza el auditor a los
estados financieros y que consisten en
comparar lo registrado con expectativas
del auditor.
En la planeación de auditoría los
utilizamos al final de esta, con el fin de
identificar riesgos adicionales a los
identificados dentro del proceso de
planeación.
 ESQUEMA DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA "ROYAL MOTO BIKE S.A."
FORMATO: PLAN DE AUDITORIA POR EL AÑO TERMINADO 2018
FECHA DE ELABORACIÓN 01/09/2018
OBJETIVO: Realizaremos Auditoria a los estados financieros con corte al 31 de diciembre del 2018, con base a las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento NIAA,
para poder expresar un dictamen sobre los mismo, estableciendo que hayan sido preparados de conformidad con la Normas Internacionales de Información
Financiera para Pequeña y Medianas Entidades (NIIF para PYMES)
ALCANCE: Emitiremos el Informe de Auditoria de "ROYAL MOTO BIKE S.A." sobre los estados financieros auditados. Nuestro Informe Incluirá Comunicación de deficiencias de
control Interno e Informe de cumplimiento de obligaciones tributarias
FECHA DE CRONOGRAMA
# PRUEBA DE CUMPLIMIENTO REF: HECHO POR:
INICIO FIN
N° Procedimiento sustantivo
auxiliar auditoria: Johanna
1 Pizarro 20/09/2016 20/09/2016
Reunión con el equipo de trabajo
2 auxiliar auditoria: Sandra
Recolección de información Carpio 13/01/2018 20/01/2018
3 Revisión de conciliaciones Bancarias al 31 dic 2018. a) Cheques girados y no cobrados b) Depósitos en auxiliar auditoria: Sandra
tránsito c) N/D y N/C Carpio 21/01/2018 21/01/2018
4 Prepare cédula resumen de Efectivo y Equivalentes de Efectivo, cruzar saldo inicial del periodo auxiliar auditoria: Sandra
auditado, con el saldo final del informe auditado del año Carpio 21/01/2018 21/01/2018
Solicitar listado de cartera del periodo y cruzar con el saldo según estados financieros, y determinar si auxiliar auditoria: Johanna
5 se encuentran debidamente conciliados. Analice las cuentas por cobrar, evalué y califique la cartera Pizarro
con la respectiva documentación sustentadora de los derechos sobre esos saldos. 21/01/2018 21/01/2018
Prepare cédula resumen de Cuentas por cobrar, cruzar saldo inicial del periodo auditado, con el saldo auxiliar auditoria: Johanna
6 Pizarro 22/01/2018 22/01/2018
final del informe auditado del año anterior.
Averiguar con la gerencia financiera por i) inventario en garantía, ii) inventario en consignación, iii) auxiliar auditoria: Johanna
7 inventario en bodegas que pertenecen a terceros, e iv) inventario bajo régimen especial de Pizarro 22/01/2018 22/01/2018
importación (Depósito comercial).
Compruebe los saldos en Inventario, soporte de facturas de compras, Reproceso de Kardex: Pedir el auxiliar auditoria: Sandra
8 kardex de cualquier mes de cada uno de los ítems de la muestra (sin superar 10 productos) y validar el Carpio 24/01/2018 24/01/2018
costo..
 FECHA DE CRONOGRAMA
# PRUEBA DE CUMPLIMIENTO REF: HECHO POR:
INICIO FIN
N° Procedimiento sustantivo
Solicitar detalle de inventario que contenga última fecha de compra / venta para determinar lento movimiento u auxiliar auditoria: Sandra
9 Carpio 24/01/2018 24/01/2018
obsolescencia.

10 auxiliar auditoria: Sandra 25/01/2018 25/01/2018

Considerar los indicadores pertinentes que demuestran que la propiedad planta y equipo así como los bienes de la Carpio
empresa que aparecen en los estados financieros pertenecen a la compañía.

11 auxiliar auditoria: Sandra 25/01/2018 25/01/2018

Revisión de las cuentas de beneficios empleados por el período terminado (13ero, 14to, vacaciones, aportaciones al Carpio
IESS, fondos de reserva ect.) con la finalidad de conciliar valores e identificar si existen diferencias.
auxiliar auditoria: Johanna
12 Pizarro 25/01/2018 25/01/2018
Checklist de revisión de documentación de importaciones liquidadas.

Prepare cédula resumen de Cuentas por pagar, cruzar saldo inicial del periodo auditado, con el saldo final del informe auxiliar auditoria: Johanna
13 Pizarro 25/01/2018 25/01/2018
auditado del año anterior. a) Para los valores pagados realice una prueba de pagos posteriores, solicite el
comprobante de egreso. Así también verifique el asiento contable respectivo.

Seleccione cuentas por pagar del listado de cartera de proveedores acuerdo al ESF de egresos y examine documentos auxiliar auditoria: Johanna
14 como lo siguientes (facturas, contratos, convenios, entrega de inventarios) para verificar los montos registrados. b) En 26/01/2018 27/01/2018
Pizarro
caso de que los valores no hayan sido pagados verifique la factura respectiva, nota de entrega y determine la
razonabilidad del monto pendiente de pago. Y constate la variación en porcentaje respecto año anterior

15 Solicite planillas de aportes al IESS mensuales, verifique que se encuentren debidamente canceladas, tome los valores auxiliar auditoria: Sandra 26/01/2018 27/01/2018
por sueldo y el total de los empleados. Efectúe la sumatoria de todos los sueldos y compárelos con total gastos del Carpio
personal.
16 Solicite Formulario de pago de utilidades, pago de Décimo Cuarto, pago de Décimo Tercero, y verificar las fechas de auxiliar auditoria: Sandra 26/01/2018 27/01/2018
pago que estén acorde a las fechas de ley. Y cruce con período anterior. Carpio

Realice cálculos de Décimo tercero (bono navideño) que es (sueldo /12), Décimo cuarto (bono escolar) (Sueldo Basico auxiliar auditoria: Sandra
17 Carpio 26/01/2018 27/01/2018
Unificado vigente * No. de empleados), fondo de reserva (sueldo /12), aporte patronal (sueldo*12,15%), Vacaciones
(sueldo/24). Cruzar valores con gastos.
auxiliar auditoria: Sandra
18 Carpio 27/01/2018 27/01/2018
Realice cruce de bases entre Formulario 103 y Anexo RDEP, Formulario 101, Planillas del IESS y libros.

19 auxiliar auditoria: Johanna 27/01/2018 27/01/2018

Realice movimiento patrimonial, partiendo de los saldos finales del ejercicio anterior. Detalle los movimientos del Pizarro
período y obtenga el saldo al cierre. Cruce los saldos iniciales con el informe de auditoría del año anterior.
Revise las actas, acuerdos y confirmaciones de saldos en bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y cruce con el auxiliar auditoria: Johanna
20 Pizarro 01/01/2018 30/01/2018
periodo anterior
N° Procedimiento Analiticos
Realice la conciliación de débitos y créditos que constan en libros con los cobros registrados en libros. auxiliar auditoria: Ana
1 Comprobar que la totalidad de los depósitos y créditos corresponden a cobros a clientes y pagos a 23/01/2018 23/01/2018
Caranqui
proveedores, respectivamente.
2 auxiliar auditoria: Ana 23/01/2018 23/01/2018
Verificar el listado de cartera para determinar partidas inusuales. Caranqui
3 auxiliar auditoria: Ana 23/01/2018 23/01/2018
Verificar en el listado de inventarios (Stock) Caranqui
4 auxiliar auditoria: Ana 23/01/2018 23/01/2018
Calcule la rotación de inventarios Caranqui
auxiliar auditoria: Ana
21 Caranqui 23/01/2018 23/01/2018
Verificar en el listado de propiedades, planta y equipo (PPE) partidas inusuales.
auxiliar auditoria: Ana
22 Caranqui 24/01/2018 24/01/2018
Verificar en el listado de activos intangibles y gastos pagados por anticipado, por partidas inusuales.
23 Verificar el listado de cartera de proveedores para determinar partidas inusuales que incluyan: montos auxiliar auditoria: Ana 24/01/2018 24/01/2018
importantes, partidas antiguas, saldos negativos. Caranqui
24 auxiliar auditoria: Ana 24/01/2018 24/01/2018
Comparar el índice de rotación de cartera de proveedores con periodos anteriores. Caranqui
auxiliar auditoria: Ana
25 Seleccione una muestra aleatoria de trabajadores y entreviste al personal, con el objetivo de validar cargo y Caranqui 24/01/2018 24/01/2018
desempeño de funciones según el perfil, manual de procedimientos y contrato.
auxiliar auditoria: Ana
26 Caranqui 24/01/2018 24/01/2018
Prueba global de ingresos (aplica para compañías de servicios).
auxiliar auditoria: Ana
27 Caranqui 25/01/2018 25/01/2018
Explicar variaciones significativas o inusuales entre los periodos de la nomina.

28 Recalcular el costo de ventas basados en los cambios de inventarios y compras, tomando el inventario inicial auxiliar auditoria: Ana 25/01/2018 25/01/2018
(costo) mas las compras de inventarios (costo) y restando el inventario final y sumar o restar el cambio en los Caranqui
montos de las reservas.
29 auxiliar auditoria: Ana 25/01/2018 25/01/2018
Comparar los gastos por departamento con los periodos anteriores y el presupuesto. Caranqui
30 Auditor eterno: Estefania 18/03/2018 18/03/2018
Emisión de Informe Financiero Final Pilaloa
31 Auditor externo: Estefania 22/07/2018 22/07/2018
Emisión de Informe Tributario Pilaloa
Aprobado Auditor externo: Estefania Pilaloa
Elaborado por Auxiliar auditoria: Sandra Carpio