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MoisheHerco Moishef

HerCo

Administración
Fiscal de las
organizaciones
7º Cuatrimestre
Licenciatura en Administración
Competencia terminal

▪ El alumno identifica las disposiciones fiscales que inciden en


las organizaciones y comprende la responsabilidad solidaria
del administrador y de la entidad en el cumplimiento de la
misma. También establece mecanismos de información que le
permitan prever la influencia que el área fiscal tiene dentro de
la administración de las organizaciones.
Análisis de la Ley de
Ingresos de la Federación
Bloque I
Análisis de la Ley de Ingresos de la Federación

1.1. Objetivos
1.2. Estructura
1.3. Análisis comparativo.
 El Estado como actividad
financiera se debe
entender bajo cuatro
conceptos:
 Necesidad pública.
 Servicio público.
 Gasto público.
 Recursos públicos.
 La actividad financiera del Estado es
la función que éste desarrolla para
procurarse de los recursos necesarios y
estar en condiciones de sufragar los
gastos públicos, destinados a satisfacer
las necesidades colectivas a su cargo,
mediante la prestación de servicios
públicos correspondientes (Ponce y
Ponce, 2004:14).
 La actividad financiera del
Estado está integrada por
tres etapas:
 Obtención de ingresos.
 La administración y fomento de
los recursos.
 Las erogaciones necesarias.
Ley de Ingresos de la Federación
▪ Ordenamiento jurídico propuesto por el poder
Ejecutivo y aprobado por el poder Legislativo que
contiene los conceptos bajo los cuales se podrán
captar los recursos financieros que permitan cubrir
los gastos de la Federación durante un ejercicio fiscal.
La Ley de Ingresos tiene vigencia de un año y debe
presentarse ante el Congreso de la Unión a más tardar
el 8 de septiembre de cada año (a partir de las reformas
del 2004). De acuerdo con la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la ley
de ingresos será aprobada por la Cámara de Diputados
a más tardar el 20 de octubre y por la Cámara de
Senadores a más tardar el 31 de octubre.
Características de la Ley de Ingresos
▪ Se dice también que es el acto legislativo
que determina los ingresos que el Gobierno
Federal está autorizado para recaudar en
un año determinado.
▪ Es una lista de conceptos que menciona
los ingresos provenientes de las diferentes
contribuciones establecidas en la ley.
▪ Como características de la LIF, se puede
decir que es una ley general y anual.
Sustento constitucional de la Ley de Ingresos
▪ El Artículo 31 Fracción IV establece las contribuciones
que deben aportar los ciudadanos mexicanos y residentes
extranjeros en territorio nacional.
▪ La LIF tiene su apoyo legal en el Artículo 73 Fracción VII
de la Constitución Federal, que consigna la facultad del
Congreso de la Unión para imponer las contribuciones
necesarias para cubrir el presupuesto.
▪ El Artículo 74 faculta al Ejecutivo federal para presentar la
iniciativa de la Ley de Ingresos.
▪ En Artículo 72 especifica que se debe discutir, y en su
caso aprobar, para proceder a discutir la Ley de Egresos
de la Federación.
Rubros que integran la Ley de Ingresos

▪ Impuestos.
▪ Cuotas y aportaciones de seguridad social.
▪ Contribuciones de mejoras.
▪ Derechos.
▪ Productos.
Rubros que integran la Ley de Ingresos

▪ Aprovechamientos.
▪ Ingresos por ventas de bienes y servicios.
▪ Participaciones y aportaciones.
▪ Transferencias, asignaciones, subsidios y otras
ayudas.
▪ Ingresos derivados por financiamientos.
Contribuciones
▪ El Código Fiscal de la Federación, establece en su artículo 2 la
clasificación de las contribuciones: impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
▪ El CFF dice que los impuestos son contribuciones establecidas
por la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en alguna situación jurídica o de hecho prevista en las
fracciones II, III y IV del artículo 2 del CFF.
▪ Los impuestos son prestaciones obligatorias en dinero o en
especie, que fijan las leyes para cubrir los gastos públicos (de la
Garza, citado por Ponce y Ponce, 2009:32).
Características de los impuestos

▪ Los impuestos son contribuciones.


▪ Son a cargo de personas físicas o
morales.
▪ A quienes se encuentren en la situación
jurídica o de hecho previstos por la ley.
▪ Deben destinarse a satisfacer los
gastos públicos.
Aportaciones de Seguridad Social

▪ Son las contribuciones establecidas


en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas
por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se
beneficien en forma especial por
servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras
▪ Son las establecidas en Ley a cargo de
las personas físicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras
públicas.
▪ Por ejemplo las obras públicas de
infraestructura hidráulica como
obras relativas a presas que benefician
a los agricultores.
Derechos
▪ Son las contribuciones establecidas en Ley por
el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público, excepto cuando
se presten por organismos descentralizados u
órganos desconcentrados cuando en este último
caso, se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos
públicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado.
Productos

▪ Son productos las contraprestaciones por los servicios


que preste el Estado en sus funciones de derecho
privado, así como por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes del dominio privado.
Aprovechamientos
▪ Son aprovechamientos los ingresos que percibe
el Estado por funciones de derecho público
distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participación estatal.
▪ Por ejemplo, las multas (sanciones económicas),
indemnizaciones, reintegros (sostenimiento de
escuelas, servicio de vigilancia forestal);
provenientes de obras de infraestructura
hidráulica, cuotas compensatorias, hospitales
militares, etc.
Ingresos por organismos y empresas
▪ Petróleos Mexicanos.
▪ Comisión Federal de Electricidad.
▪ Instituto Mexicano del Seguro Social.
▪ Instituto del Seguro Social al Servicio de
los Trabajadores del Estado.
▪ Otros ingresos de empresas de
participación estatal.
Ingresos derivados de financiamiento
▪ Endeudamiento neto del Gobierno Federal.
▪ a) interno.
▪ B) externo.

▪ Otros financiamientos.
▪ a) diferimiento de pagos.
▪ b) otros.

▪ Superávit de organismos y empresas de control


presupuestal directo.
▪ Investiga el concepto y estructura de la Ley
de Egresos de la Federación.
Implicaciones fiscales y
su ámbito administrativo-
contable
Bloque II
Implicaciones fiscales y su ámbito
administrativo-contable

2.1. Ámbito administrativo-contable de las


empresas.
2.2. Implicaciones fiscales.
Funciones del área fiscal
de las organizaciones
Bloque III
Funciones del área fiscal de las organizaciones
▪ 3.1. Ubicación en la estructura de la entidad.
▪ 3.2. Fijación de objetivos.
▪ 3.3. Funciones.
▪ 3.4. Obligaciones fiscales.
▪ 3.5. Manejo administrativo del cumplimiento de
las obligaciones fiscales.
▪ 3.6. Registro contable.
Áreas funcionales básicas en una empresa

Director General
CEO (Chief
Executive
Officer)

Mercadotecnia o Contabilidad y Producción y Recursos


Comercialización Finanzas Operaciones Humanos
Finanzas como área funcional

▪ Todas las entidades


requieren de la función
financiera-contable-
administrativa con el
propósito de cuidar e
incrementar sus recursos
financieros.
▪ Es la responsable de la administración y dirección de
todas las actividades relacionadas con los sistemas de
información contable y demás actividades propias de la
contaduría pública, de acuerdo con el tamaño, los recursos
y las necesidades de la empresa.
Ámbito administrativo contable de las empresas
Área fiscal en la empresa

▪ Se ocupa de los impuestos


analizando los efectos de las leyes
fiscales, laborales, de seguridad social,
códigos y demás reglamentaciones
federales, locales y municipales para
cumplir correcta y oportunamente.
▪ Buscar alternativas legales para
evitar errores en los cálculos fiscales.
▪ Vigilar los procesos de defensa fiscal en
coordinación con el área legal o asesores
externos.
▪ Actualización permanente en leyes, códigos y
reglamentos para asesorar o capacitar a la
subárea contable en la aplicación de la
operación y sistemas.
▪ Ser enlace en caso de litigios de defensa,
entre las diferentes subáreas de Finanzas.
Estados Financieros básicos

• Según las Normas de Información Financiera, son


cuatro:
– Balance General o Estado de situación financiera.
– Estado de pérdidas y ganancias o de resultados.
– Estado de flujo de efectivo o cash flow.
– Estado de origen y aplicación de recursos.
Actividades empresariales
Actividad individual

0 Investiga cuáles son las obligaciones


fiscales contemplados para las personas
morales en la ley.
0 Anótalo en tu Portafolio de Evidencias.
Régimen fiscal
0 Es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace
acreedor el ciudadano a partir de desempeñar una actividad
específica, según la actividad que desarrolle y sus características
propias se organizan en diferentes grupos.
Persona Moral
▪ Persona moral es una agrupación de personas
que se unen con un fin determinado, por ejemplo,
una sociedad mercantil, una asociación civil. De
acuerdo con su objeto social, una persona moral
puede tributar en regímenes específicos como:

▪ Personas morales del régimen general
▪ Personas morales con fines no lucrativos
Régimen general para PM
0 Es aquel que se aplica a las sociedades que
realicen actividades lucrativas, como son las
sociedades mercantiles (por ejemplo sociedad
anónima, sociedad de responsabilidad limitada,
etc), sociedades civiles, Instituciones de
crédito(por ejemplo casas de bolsa y bancos) y
organismos descentralizados que comercialicen
bienes o servicios. No hay limitación de
actividades para tributar en este régimen
pueden ser importadores, exportadores,
fabricantes, comercializadoras, prestadoras de
servicios.
Obligaciones fiscales en régimen general
0 Inscripción o alta en el Registro
Federal de Contribuyentes

0 Expedir comprobantes fiscales

0 Llevar contabilidad

0 Presentar declaraciones y pagos


mensuales y Declaración Anual
Obligaciones fiscales en régimen general
0 Presentar la Declaración Informativa
de Operaciones con Terceros

0 Presentar Declaraciones informativas


anuales

0 Otras obligaciones

0 Mantener actualizados sus datos en


el Registro Federal de Contribuyentes
Si no se cumple con las obligaciones
▪ Cuando se haya dejado de cumplir alguna obligación fiscal
o se hubiera cometido un error (por ejemplo, no presentar
declaraciones o presentarlas con errores u omisiones), se
deberá presentar la declaración omitida o hacer las
complementarias correspondientes de manera voluntaria
antes de que lo requiera la autoridad.
▪ Si se corrigen los errores o se cumplen las obligaciones
de manera voluntaria o espontánea no se impondrán
sanciones o multas; sin embargo, si se haces por
requerimiento de la autoridad se impondrá la sanción que
corresponda (generalmente pago de una multa, salvo que
la ley disponga otra sanción).
Si no se cumple con las obligaciones
▪ Si se omitió hacer los pagos mensuales de
los impuestos en el plazo establecido por
las disposiciones fiscales también se
deberán pagar recargos y
actualizaciones, aún cuando se cumpla de
manera espontánea o voluntaria.
▪ En todos los casos se debe notificar por
escrito cualquier requerimiento o sanción
que se aplique.
Régimen general para PM no lucrativas
▪ Personas Morales no lucrativas son aquellas
personas morales cuya finalidad no es obtener
una ganancia económica o lucro, por
ejemplo: sociedades de inversión, administradoras
de fondos para el retiro, sindicatos, cámaras de
comercio e industria, colegios de profesionales,
instituciones de asistencia o beneficencia,
asociaciones civiles sin fines de lucro.
▪ Para fines fiscales, este régimen está previsto en
el título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y
quienes se ubican aquí no son sujetos de éste
gravamen, salvo algunas excepciones.
Personas Morales no lucrativas
▪ Entre otras, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las
siguientes:
▪ Instituciones de asistencia o de beneficencia.
▪ Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte, siempre y
cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte, en términos de la Ley
General de Cultura Física y Deporte.
▪ Asociaciones religiosas.
▪ Donatarias autorizadas.
▪ Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cámaras de comercio e industria.
▪ Asociaciones o sociedades civiles de enseñanza; de investigación científica o
tecnológica.
Personas Morales no lucrativas
▪ Entre otras, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las
siguientes:
▪ Sociedades cooperativas de consumo.
▪ Instituciones o sociedades civiles que administren fondos o cajas de ahorro.
▪ Asociaciones de padres de familia.
▪ Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en condominio.
▪ Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas y los organismos que las
reúnan.
▪ Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada.
▪ Asociaciones o sociedades civiles autorizadas para recibir donativos.
Personas Morales no lucrativas
▪ Entre otras, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las
siguientes:
▪ Sociedades de gestión colectiva constituidas conforme a la Ley Federal de Derecho de
Autor.
▪ Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas conforme al artículo 83 LISR.
▪ Sociedades y asociaciones civiles dedicadas a la investigación o preservación de la
flora o fauna silvestre; reproducción de especies en peligro de extinción y conservación
de su hábitat.
▪ Los partidos y asociaciones políticas legalmente reconocidos.
▪ La Federación, los Estado, los Municipios y las instituciones que estén obligadas a
entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación.
Obligaciones fiscales de las Personas Morales
no lucrativas
▪ Inscribirse o darte de alta en el Registro Federal de Contribuyentes
▪ Expedir comprobantes fiscales.
▪ Llevar contabilidad desde el inicio de sus operaciones tal y como lo
establece el Código Fiscal de la Federación.
▪ Presentar declaraciones mensuales y declaraciones informativas.
▪ Cumplir con otras obligaciones fiscales.
▪ Mantener actualizados sus datos en el RFC.
Si no se cumple con las obligaciones
▪ Si no se cumple con alguna obligación
dentro del plazo que se tiene para ello,
se puede hacer posteriormente antes
que la autoridad lo detecte y no se
impondrán multas; sin embargo, si se
espera hasta que la autoridad lo
detecte y se requiera, se impondrá una
multa económica.
▪ Lo mismo ocurrirá si se cumple con las
obligaciones con errores u omisiones.
Si no se cumple con las obligaciones
▪ En el caso de se haya dejado de efectuar
pagos de impuestos, además se deberán cubrir
los recargos y la actualización, no obstante
que se pague de manera espontánea o
voluntaria.
▪ Si se corrigen los errores o se cumple con las
obligaciones omitidas a petición de las
autoridades fiscales, por ejemplo, porque se
notificó algún requerimiento o visita domiciliaria,
se impondrán las sanciones o las multas
previstas en el Código Fiscal de la Federación,
dependiendo de la infracción o el delito
cometido.
Asociaciones Religiosas
▪ Son congregaciones que tienen como fin el
ejercer culto a una divinidad; para efectos
fiscales, se considerarán a las iglesias y
demás agrupaciones que obtengan su
correspondiente registro constitutivo ante la
Secretaría de Gobernación, en los términos
de la Ley de Asociaciones Religiosas y
Culto Público, ya que es a través de este
registro como se obtiene la personalidad
jurídica.
Régimen fiscal de las Asociaciones Religiosas
▪ Las asociaciones religiosas constituidas en los
términos de la Ley de Asociaciones Religiosas y
Culto Público podrán cumplir con sus obligaciones
fiscales en los términos del Título III de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR), es decir, en el
régimen de las personas morales con fines no
lucrativos.
▪ Asimismo, el Servicio de Administración Tributaria
(SAT) emite cada año una resolución
administrativa en la que se les otorgan ciertas
facilidades para que puedan cumplir de manera más
sencilla con sus obligaciones fiscales.
Impuestos que deben pagar las Asociaciones
Religiosas

▪ Impuesto sobre la Renta.


▪ Impuesto al Valor Agregado.
Obligaciones fiscales de las Asociaciones
Religiosas
▪ Llevar contabilidad.
▪ Expedir comprobantes simplificados.
▪ Realizar las declaraciones de pagos de retenciones .
▪ Pagar el impuesto retenido.
▪ Realizar el Cálculo anual del ISR de sus trabajadores.
▪ Presentar Declaraciones informativas.
▪ Expedir constancias de retenciones.
Ingresos y deducciones
de las sociedades
mercantiles
Bloque IV
Ingresos y deducciones de las sociedades
mercantiles

4.1. Impuesto anual de sociedades mercantiles.


4.2. Ingresos.
4.3. Egresos.
Impuesto anual de las sociedades mercantiles
▪ La declaración anual es una declaración en que las
personas morales reportan sus ingresos y gastos de
todo un ejercicio fiscal (enero a diciembre).
▪ El artículo 86, fracción VI, de la LISR señala que una de
las obligaciones de las personas morales que tributan
en el régimen general de LISR es la presentación de la
declaración anual.
▪ En ella debe determinarse el resultado fiscal del
ejercicio o la utilidad gravable del mismo, así como
el monto del impuesto correspondiente, ante las
oficinas autorizadas, dentro de los 3 meses
posteriores a la fecha en que termine dicho ejercicio.
Ingresos gravables
▪ Es todo ingreso que perciban las personas
físicas y morales que califica para determinar el
pago del impuesto sobre la renta.
▪ El impuesto sobre la renta grava en principio
todos los ingresos de una persona física o
moral.
▪ Como no existe en la LISR una definición de
ingresos gravables, en la práctica la legislación
determina cuales son los ingresos gravables
(acumulables) y cuales los ingresos exentos.
Momento de reconocimiento de los ingresos
acumulables
▪ El momento en que un ingreso se reconoce
para efectos fiscales depende del régimen
fiscal de cada contribuyente.
▪ LISR Título II, Capítulo I. Ingresos
acumulables de personas morales.
▪ LISR Art. 17. Momento de la obtención de los
ingresos de las personas morales.
▪ LISR Art. 18. Otros ingresos.
Comprobante de ingresos

▪ Una factura es un documento que


comprueba la realización de una
transacción comercial entre un
comprador y un vendedor. La factura
compromete al vendedor a entregar
el producto o servicio y obliga al
comprador a realizar el pago de
acuerdo a lo especificado en dicha
factura emitida.
Factura electrónica
▪ La factura electrónica en México es la
representación digital de un tipo de
Comprobante Fiscal Digital (CFD), que
está apegada a los estándares definidos
por el SAT en el Anexo 20 de la
Resolución de Miscelánea Fiscal, y la
cual puede ser generada, transmitida y
resguardada utilizando medios
electrónicos. Cada factura electrónica
emitida cuenta con un sello digital (Firma
Electrónica Avanzada) que corrobora su
origen y le da validez ante el SAT, una
cadena original que funciona como un
resumen del contenido de la factura, y un
folio que indica el número de la
transacción.
Deducciones autorizadas en ISR

▪ Se entiende por deducciones o deducibles, para efectos de la Ley


del Impuesto Sobre la Renta, aquellas partidas que se pueden
restar de los ingresos acumulables del contribuyente para así
conformar la base gravable sobre la cual se paga el impuesto
sobre la renta.
▪ En la LISR Título II, Capítulo II (Arts. 25 al 43) se habla de las
deducciones de las personas morales.
Planeación de la
previsión social
Bloque V
Planeación de la previsión social
5.1. Marco jurídico.
5.2. Concepto.
5.3. Objetivos.
5.4. Marco administrativo.
5.5. Elementos.
5.6. Requisitos fiscales.
5.7. Efectos.
Previsión social

▪ Se conoce como previsión social, por


consiguiente, a las acciones que buscan
atender las necesidades de los
integrantes de una sociedad. El objetivo
de la previsión social es lograr un
mejoramiento de las condiciones
sociales, económicas y humanas en
general de la población.
Previsión social

▪ La previsión social tiene como objetivo


primordial otorgar prestaciones a los
trabajadores, las cuales no constituyen una
remuneración al servicio, sino que se
entregan para complementar y acrecentar
el ámbito de desarrollo psico-físico y social
del trabajador.
Marco Jurídico de la previsión social

▪ Artículo 123 Constitucional.


Marco Jurídico de la previsión social

▪ Ley Federal del Trabajo


▪ Beneficios mínimos.
▪ Beneficios adicionales
▪ Derechos adquiridos.
▪ Condiciones de trabajo.
▪ ¿Cómo se pactan?
▪ Integración salarial.
▪ Reducción / cancelación de beneficios
▪ Ley Federal del Trabajo
▪ Excepción: Planes de pensiones.
▪ Terminación de las relaciones laborales por retiro.
▪ Trabajadores / socios cooperativistas.
Marco Jurídico de la previsión social
▪ Artículo 7º Fracción V de la Ley del Impuesto
sobre la Renta:
▪ Para los efectos de esta ley, se considera previsión social
las erogaciones efectuadas que tengan por objeto
satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras,
así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o
de los socios o miembros de las sociedades cooperativas,
tendientes a su superación física, social, económica o
cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de
vida y en la de su familia. En ningún caso se considerará
previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de
personas que no tengan el carácter de trabajadores o de
socios o miembros de sociedades cooperativas.
Marco Jurídico de la previsión social
▪ De lo anterior se pueden desprender los siguientes conceptos como parte de
previsión social, los cuales tienen la finalidad de dar una mejor calidad de vida
para los trabajadores:
▪ Jubilaciones,
▪ Pensión de Invalidez,
▪ Seguros médicos
▪ Seguros hospitalarios,
▪ Seguros de vida
▪ Subsidios por incapacidad,
▪ Becas educacionales para el trabajador y sus hijos,
Marco Jurídico de la previsión social
▪ Guarderías para hijos,

▪ Fondos de ahorro,

▪ Actividades culturales,

▪ Actividades deportivas,

▪ Reembolsos de gastos médicos y dentales;

▪ Reembolso de gastos funerales,

▪ Reembolsos de gastos hospitalarios,

▪ Despensa;

▪ Alimentación, y

▪ Otras de naturaleza análoga


▪ La previsión social exenta del pago de ISR se encuentra
contenida en el Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, Artículo 93 fracciones VIII y IX, para las PF.

▪ La misma Ley del Impuesto Sobre la Renta permite la


deducibilidad de la previsión social para el patrón, en los
Artículos 7, 27 fracciones XI y XXI, así como en el
Reglamento de la LISR Artículos 40, 41, 42 y 43.
Deducibilidad de la previsión social para PM
▪ Generalidad de la previsión social.- Que cuando se trate
de gastos de previsión social, las prestaciones
correspondientes se otorguen en forma general en
beneficio de todos los trabajadores, Artículo 27
Fracción XI.
▪ Patrón con trabajadores sindicalizados.- Tratándose de
trabajadores sindicalizados se considera que las
prestaciones de previsión social se otorgan de manera
general cuando las mismas se establecen de acuerdo a
los contratos colectivos de trabajo o contratos Ley.
▪ Patrón con trabajadores no sindicalizados y sindicalizados.-
Tratándose de trabajadores no sindicalizados, se considera que las
prestaciones de previsión social son generales cuando se otorguen
las mismas prestaciones a todos ellos y siempre que las
erogaciones deducibles que se efectúen por este concepto,
excluidas las aportaciones de seguridad social, sean en promedio
aritmético por cada trabajador no sindicalizado, en un monto igual o
menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto,
excluidas las aportaciones de seguridad social, efectuadas por
cada trabajador sindicalizado.
▪ Aportaciones a fondos de ahorro.- En el caso de las aportaciones a los fondos de
ahorro, éstas sólo serán deducibles cuando, además de ser generales en los
términos de los párrafos anteriores 2 y 3 de la fracción XI del Artículo 27 de la LISR:
a) El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto
aportado por los trabajadores
b) La aportación del contribuyente no exceda del 13% del salario del trabajador,
c) Sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente de 1.3
veces el Salario Mínimo General del área geográfica que corresponda al
trabajador, elevado al año,
d) Y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el
Reglamento de la LISR.
▪ Primas de seguros de vida.- Los pagos de primas de seguros de
vida que se otorguen en beneficio de los trabajadores, serán
deducibles sólo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la
muerte del titular o en los casos de invalidez o incapacidad del
titular para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad
con las leyes de seguridad social, que se entreguen como pago
único o en las parcialidades que al efecto acuerden las partes.
Serán deducibles los pagos de primas de seguros de gastos
médicos que efectúe el contribuyente en beneficio de los
trabajadores.
▪ Monto máximo deducible de prestaciones de previsión social a
los trabajadores no sindicalizados.- Excluidas las aportaciones
de seguridad social, las aportaciones a los fondos de ahorro, a los
fondos de pensiones y jubilaciones complementarias a los que
establece la Ley del Seguro Social a que se refiere el artículo 29 de
esta Ley, las erogaciones realizadas por concepto de gastos
médicos y primas de seguros de vida, no podrá exceder de diez
veces el salario mínimo general del área geográfica que
corresponda al trabajador, elevado al año.
▪ Ponce Gómez, Francisco y Ponce Castillo, Rodolfo (2009).
Derecho Fiscal. 12ª edición. México: Limusa.

▪ Hernández y Rodríguez, Sergio y Palafox de Anda, Gustavo


(2008), Administración, Teoría, Proceso, Áreas Funcionales
y estrategias para la competitividad; 3ª edición. México:
McGraw-Hill. Bibliohemerografía
▪ Pérez Chávez, José y Fol Olguin, José (2007). Taller de
prácticas laborales y de seguridad social. Primera edición.
México: Tax Editores.

▪ http://sil.gobernacion.gob.mx/Glosario/definicionpop.php?I
D=146

▪ http://www.adeudima.com/?page_id=343

▪ http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fisc
ales/personas_morales/regimen_general/Paginas/default.asp
x
▪ http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fisc
ales/personas_morales/no_lucrativas/Paginas/pm_nolucrativ
as.aspx

▪ http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fisc
ales/personas_morales/no_lucrativas/Paginas/asociaciones_r
eligiosas.aspx Bibliohemerografía
▪ http://187.174.253.10/Biblionetica/diccionario/dicci/ingreso
_gravable_isr.htm

▪ http://187.174.253.10/Biblionetica/diccionario/diccd/deducci
on_isr.htm

▪ http://www.soyconta.mx/presentacion-de-la-declaracion-
anual-de-personas-morales-para-ietu-e-isr/

▪ http://contadormx.com/2012/08/07/que-es-la-prevision-
social-en-mexico-y-sus-puntos-finos-prestaciones-a-
trabajadores/
▪ http://www.dfk.com.mx/index.php/publicaciones/boletines/it
em/182-la-prevision-social

Bibliohemerografía

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