PRIMERA SESION

" El Código Tributario y clases de tributos. El fenómeno de la

parafiscalidad. Fuentes del Derecho Tributario"
y donde se ubica el Derecho
Tributario???
 CUESTIONES PREVIAS

1 Es una rama del Derecho Público y del

Derecho Financiero

2 Principios del sistema normativo tributario

(normas jurídicas, jurisprudencia, criterios
doctrinarios, etc relativos al tributo y su relacion
obligacional)
 DERECHO PUBLICO VS DERECHO
PRIVADO
CARACTERISTICAS DEL
DERECHO PUBLICO
Regula las relaciones del Estado y la
Administracion Publica con los
ciudadanos
Las partes no son iguales, el Estado
tiene condicion especial
Las normas son de caracter
imperativo
CARACTERISTICAS DEL
DERECHO PRIVADO
Regula las relaciones y actividades
entre los individuos
Se parte de la igualdad de
condiciones y sin interferencia
estatal
Las normas son de caracter
dispositivo
 Y EL DERECHO FINANCIERO???

1 Ordenamiento jurídico que regula la

actividad nanciera del Estado y demás
entes públicos

2 Principios del sistema normativo tributario

(normas jurídicas, jurisprudencia, criterios
doctrinarios, etc relativos al tributo y su relacion
obligacional)
Actividad financiera del Estado

Actividad de obtención de ingresos y su posterior

empleo en forma de gasto para logro de sus nes
 Entrando al tema..
EL CODIGO TRIBUTARIO
SIGNIFICADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

"Conjunto sistemático de normas cuyo contenido

mínimo tiene que ver con la regulación del tributo
y sus aspectos conexos: administrativa, procesal y
penal".
QUE CONTIENE EL CODIGO TRIBUTARIO

"El presente Código establece los principios

generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurídico tributario"
Norma I Título Preliminar
QUE REGULA EL CODIGO TRIBUTARIO

"Este Código rige las relaciones jurídicas

originadas por los tributos (...) "
Norma II Título Preliminar
Hacia una definicion de tributo....

"Prestación de dinero que el Estado exije en el

ejercicio de su poder de imperio sobre la base de
la capacidad contributiva en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus nes"
 COMO SE CLASIFICAN LOS
TRIBUTOS?? (Norma II Título
Preliminar)
 LOS TRIBUTOS
PUEDEN SER:

IMPUESTOS
Tributos cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación
directa en favor del
contribuyente (no vinculados)
CONTRIBUCIONES
Tributos cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realización de
obras públicas o actividades del
Estado
TASAS
Tributos cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado en el
contribuyente (Arbitrios, derechos y
licencias)
 CARACTERISTICAS DE LOS
IMPUESTOS

1 Se debe exigir el pago de impuestos donde

exista riqueza

2 La capacidad económica (contributiva) es

fundamental para la existencia del impuesto

3 El Impuesto a las Transacciones Financieras

(ITF) cumple con la capacidad contributiva???

4 La recaudación es controlada por el Ministerio

de Economía y Finanzas - caja única. que sirve
para solventar los gastos del Estado (tributo no
destinado) y SUNAT??????????
 LAS CONTRIBUCIONES
PUEDEN SER POR
BENEFICIOS DE :

REALIZACION DE OBRAS
PUBLICAS
OBRAS PUBLICAS PRODUCEN MEJORAS
EN CIERTO SECTOR DE LA
POBLACION (construcción de calles,
avenidas, puentes, alcantarillado,
alumbrado público, etc)
ACTIVIDADES DEL ESTADO
BENEFICIO OTORGADO A TRAVES
DE LA ACTIVIDAD DEL ESTADO AL
OBLIGADO DEL PAGO DEL
TRIBUTO (SENCICO, SENATI, ETC)
 LAS TASAS
PUEDEN SER:

ARBITRIOS LICENCIAS DERECHOS

Tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de
un servicio público
Tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para
la realización de actividades de
provecho particular sujetas a
control o fiscalización
Tasas que se pagan por la
prestación de un servicio
administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos
 EXACCION PARAFISCAL
Prestación Organismo CARACTERÍSTICAS.
1. Son creados por una norma
Exigida Especial legal.
2. Los ingresos recaudados no
Coactivamente figuran en el Presupuesto
General de la República.
Financiación 3. Los ingresos son a favor de
organismos públicos
Autónoma descentralizados o
semipúblicos.
4. Requieren estar dirigidos a un
Fines fin específico.
5. No son tributos.

Sociales Económicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD - ONP 40/45
 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO (NORMA III TITULO
PRELIMINAR)

Disposiciones
constitucionales Leyes orgánicas o especiales que norman
Tratados internacionales creación de tributos regionales o
municipales

Leyes tributarias y normas de La jurisprudencia

rango equivalente

Decretos Supremos y
normas reglamentarias
Doctrina jurídica
Resoluciones de carácter
general emitidas por la A.T.
Veamos algunas situaciones...
 Situación 1
La Asociación

La Asociación de Propietarios del Pueblo Joven

La Esperanza en Villa El Salvador ha decidido
crear una contribucion extraordinaria a todas
las personas que utilicen el parque zonal de
dicha localidad.
Tal contribución extraordinaria es obligatoria
sin excepcion y se denomina "Contribución por
esparcimiento"
 Situación 2
Aportes al Estadio Nacional
La Federación Peruana de Fútbol considera
necesario potenciar las condiciones del Estadio
Nacional para lo cual ha creado un aporte
obligatorio para todos los ciudadanos mayores
de 25 años que residen en la capital por el
importe de 5 soles mensuales.
Al ser obligatorio dicho pago debe ser realizada
en cualquier dependencia bancaria con el
Código 2032 y en caso se incumpla, el
ciudadano se verá afecto con el corte de los
servicios de luz el mes siguiente.
 Situación 3

Construyendo .....
El Estado ante una severa crisis económica
como resultado de una catastrófe natural en la
ciudad de LIma, ha decidido crear un impuesto
extraordinario a las remuneraciones, el mismo
que consistirá en el 10% del importe bruto
percibido. El alcance de la norma sólo se aplica
para aquellos trabajadores de renta de quinta
categoría y regirá al día siguiente de la
publicación de la norma referida.
¡Gracias!