Derecho Tributario

Septiembre – 2022
Msc. Lcda. Alejandra Avalos

Presentación con fines ilustrativos, la cual no sustituye la consulta de leyes y reglamentos correspondientes.
Contenido
Unidad Didáctica 1 Unidad Didáctica 2
Unidad Didáctica 3
El Estado y el sector público y Los principios constitucionales y el
Generalidades del ISR, IVA, ISO
financiero código tributario
EL ESTADO CONSTITUCIÓN POLITICA DE LA REPÚBLICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
a. Definición a. Definición – Fuentes del Derecho Trib a. Disposiciones generales
b. Fines del Estado b. Jerarquía Normativa b. Regímenes
c. Elementos del Estado c. Principios Constitucionales de la c. Retenciones
d. Actividad financiera del Estado Tributación d. Gestión del impuesto
e. Proceso de determinación del gasto d. Bases de recaudación IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
público e. Aplicación, interpretación e a. Hecho generador
SECTOR PUBLICO FINANCIERO integración de las normas tributarias b. Débito y Crédito fiscales
a. Concepto CODIGO TRIBUTARIO c. Libros y registros
b. Integración a. Obligación tributaria y Plazos d. Facturación
c. Recursos Financieros b. Actores de la relación Tributaria e. Devolución de crédito fiscal
d. Recursos Públicos c. Tributos y su clasificación IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
e. Elementos de los recursos públicos d. Medios de extinción de la obligación a. Hecho generador
f. Clasificación de los recursos públicos tributaria b. Exenciones
e. Derechos y Obligaciones de los c. Sujetos pasivos
Contribuyentes d. Tipo impositivo
e. Pago del impuesto
 Semana 1
Fecha 21 –septiembre -2022

Tema El Estado y su Actividad Financiera

Marco Conceptual
• Las Finanzas: conceptos generales
Contenido • Definición del Derecho Tributario.
• Relación del Derecho Tributario con el Derecho Constitucional y otras disciplinas del
derecho.
Para razonar-relacionar:
Discusión del tema y debate
Actividades
Sumativas – formativas:
Responder 5 de las 10 preguntas de la sesión
El Estado de Guatemala
Artículo 140. Estado de Guatemala. Guatemala es un Estado libre,
independiente y soberano, organizado para garantizar a sus habitantes el goce
de sus derechos y de sus libertades. Su sistema de gobierno es republicano,
democrático y representativo.

Artículo 141. Soberanía. La soberanía radica en el pueblo quien la delega, para

su ejercicio, en los Organismos Legislativo, Ejecutivo y Judicial. La subordinación
entre los mismos, es prohibida.

Constitución Política de la República de Guatemala

El Estado de Guatemala
El Estado lo conforman, sus habitantes y
el territorio. Su conducta está regida por
leyes y reglamentos, y su gobierno está
administrado por tres organismos que
desempeñan la función legislativa,
ejecutiva y la judicial.

Constitución Política de la República

de Guatemala.
Fin del Estado
Se señala como fin supremo del Estado la realización del bien común.

La vida

Desarrollo
integral de la La Libertad
persona
Bien
Común

La Paz La justicia

Art. 2 Constitución Política de la República de Guatemala

Actividad Financiera del Estado
Los recursos económicos son necesarios para el sostenimiento de sus organismos y
realización de sus objetivos, que debe traducirse en la satisfacción de las necesidades
sociales y en la prestación de los servicios públicos.

Recaudación de ingresos

Actividad
financiera del Administración de recursos
Estado

Ejecución presupuestaria
Fases de la Actividad Financiera
del Estado
La Recaudación u Obtención de los Recursos:
La lleva a cabo el Estado por diversos medios:
• La explotación de sus propios bienes
• Por el manejo de sus empresas y
• Por el ejercicio de su poder de imperio (tributos).
La fase de recaudación de tributos la efectúa a través de la
Superintendencia de Administración Tributaria –SAT.
Gestión o Administración de los
Recursos:
Se realiza a través de los diferentes órganos que integran la Administración Pública
siempre sujetas a las disposiciones legales que regulan su actuación.

Previsión de ingresos y egresos

• Presupuesto general de ingresos y egresos

Ingresos
• Acción recaudadora

Erogaciones
• Destinos prefijados para gastos públicos
Política Fiscal
Es toda acción estatal que influye en la Composición y el volumen de los ingresos y
gastos públicos, sobre el consumo y la inversión privada; considerando:
 La política de deuda externa e interna
 Las operaciones de las empresas estatales autónomas
Se orienta en fortalecer el gasto social y la infraestructura básica para el desarrollo.

POLITICA
FISCAL

DERECHO FINANCIERO

MONETARIO PRESUPUESTARIO TRIBUTARIO

Derecho Presupuestal
Conjunto de normas que regulan planificación, ejecución los ingresos y las fuentes de los recursos
públicos.

La elaboración del presupuesto es un acto administrativo que se somete al proceso de ley.

•Ley Orgánica del Presupuesto, Decreto No. 101-97

Presupuesto Carga Tributaria Déficit Fiscal

Presupuesto-Ingresos

• Tributarios: Cobro de impuestos.

A

• No Tributarios: Prestación de un bien o servicio.

B

• Colocación de valores: Colocación de títulos públicos.

C
• Préstamos: Obligaciones futuras de pago que contrae el
D Gobierno.
• Donaciones: Recursos que se obtienen que no involucran
E pagos en el futuro.
Obtención de Recursos
Recursos públicos:
Están constituidos por las cantidades en dinero o bienes que el Estado
recibe en propiedad para emplearlos legítimamente en el cumplimiento
de sus funciones que se concretan en acciones de utilidad pública.

Son los recursos en dinero que ingresan a la tesorería cualquiera que

sea su naturaleza, económica o jurídica.
Clasificación: Objetiva y subjetiva.
Los Recursos Públicos
Por su fundamento jurídico:

Originarios: Son los que el estado obtiene de su propia actividad,

puede ser industrial , turística, comercial.
Clasificación

Derivados: Provienen de la actividad de los particulares y que el

Objetiva

estado a través de su poder obtiene de los particulares.

Por la naturaleza del recurso

Por servicios: Estos se encuentran en desuso.

Por especie: Recibir del particular pago en especie

Monetarios: Son los mas importantes, ya que son los que el Estado
recibe casi en su totalidad.
Los Recursos Públicos

Por su carácter eventual o permanente:

Clasificación
Objetiva
Ordinarios: Son los que normal y permanentemente se
recaudan en cada ejercicio fiscal.

Extraordinarios: Son los que no son recaudados en todos los

ejercicios fiscales, bonos.
Clasificación
Subjetiva

A. Por las actividades estatales

B. Obtenidos a través del poder sobre los contribuyentes.

Presupuesto-Gastos

• Inversión: Activos fijos y construcción de

A infraestructura.

• Funcionamiento: Gastos necesarios para brindar los

B servicios.

• Deuda: gastos destinados al pago la deuda interna y

C externa.
Gasto Público
• Son aquellas erogaciones en que incurren el conjunto de entidades
estatales de un país.
• Comprende las compras y gastos que un estado realiza en un
período determinado, que por lo general es un año.
• Dentro del gasto público están los:
Gastos de inversión
Gastos de funcionamiento y
Gastos destinados al servicio de la deuda interna y externa: (pago d
intereses y amortización de capital).
Carga Tributaria

Porcentaje de los ingresos fiscales en relación

con el Producto Interno Bruto (PIB) del país.
Comportamiento Carga Tributaria
Gobierno Central 1999-2015

Autoría propia
Datos Boletín Estadístico-Portal SAT
Brasi
l

Argentin
a
Bolivi
a
Uruguay
América Latina

Costa Rica

Colombia

Chile

Panamá

Nicaragu
a
México
Comportamiento Carga Tributaria

Ecuador

Perú

Honduras

Paraguay

El Salvador

Venezuela

Rep. Dominicana

Guatemala
Déficit Fiscal
Describe la situación en la cual los gastos realizados por el Estado en un determinado
período, superan a sus ingresos.

¿Cómo se determina el déficit fiscal?

Ingresos Gastos Déficit

Totales Totales Fiscal
Derecho Tributario

Es el conjunto de normas que regulan los derechos y obligaciones

entre el Estado, en su calidad de acreedor de los tributos, y las
personas a quienes la ley responsabiliza de su pago.
Gasto tributario
El Gasto Tributario es definido como la
parte de los ingresos tributarios dejados
de percibir como resultado de la
aplicación de algunos tratamientos
contenidos en la Constitución Política de
la República de Guatemala y leyes
tributarias.
Gasto tributario
Dicho trato preferencial se otorga a través de las exenciones contempladas en las
diferentes leyes tributarias, siempre que se den y cumplan las condiciones y
requisitos establecidos específicamente en la ley del impuesto de que se trate.
• Fundaciones y Asociaciones • Universidades
• Organizaciones no gubernamentales • Centros educativos
(ONG’s)
• La Confederación Deportiva Autónoma de
• Cooperativas, federaciones
Guatemala y el Comité Olímpico
y confederaciones de cooperativas Guatemalteco
• Iglesias
• Organismos internacionales
• Partidos políticos
• Misiones diplomáticas y consulares
• Gremios profesionales
• Asociaciones solidaristas • Organismos del Estado
• La municipalidades y sus empresas
Brechas tributarias

Se conoce con el nombre de “brecha

tributaria”, a las diferencias existentes
entre las obligaciones tributarias que un
contribuyente tiene de acuerdo a la ley y
lo que realmente ocurre; es decir, la
diferencia entre la recaudación legal y la
recaudación efectiva.
Brecha tributaria

Personas mayores de edad

Personas que generan ingresos

Personas inscritas como contribuyentes

Personas que declaran

Personas que declaran y pagan

correctamente
Brechas tributarias
Brecha de inscripción: Refleja la falta de identificación y ubicación de los
contribuyentes.
Ejemplo: si existen 100,000 personas que generan ingresos, y solo están
inscritas como contribuyentes 75,000 personas, la brecha de inscripción es
de 25,000.
Brecha de veracidad: es la diferencia que existe entre la información
declarada por los contribuyentes y su realidad económica.
Brecha de pago: refleja la diferencia resultante de las liquidaciones
generadas y no canceladas, como aquellas en las que se paga un monto
inferior al que corresponde.
Tarea Semana 1:
Las actividades a realizar son:
a) Leeremos y analizaremos el material de apoyo colgado en la plataforma educativa.
b) Identificaremos los términos nuevos aprendidos en clase.
c) Cada uno de los estudiantes deberá presentar su Glosario de Términos reuniendo los
lineamientos de forma siguientes:
• Máximo 3 páginas
• Letra tipo “Arial”, tamaño 11
• Párrafo interlineado 1.5.