UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

MAESTRIA EN GESTIÓN TRIBUTARIA

CURSO: TEORÍA TRIBUTARIA
DOCENTE: Lic. Marcos Osberto Velásquez Osorio

ESTUDIANTE: Olga Dolores Méndez Quiacaín

Carné: 21746411

MODALIDADES Y FORMAS DE EXTINCIÓN DE LOS TRIBUTOS Y

CONTRIBUCIONES

CAPITULO 20

1. ¿Por qué se habla de una clasificación tradicional y de otra moderna de los tributos o
contribuciones?
Porque son puntos de análisis y se ha llamado “tradicional” a los tributos que
refleja los puntos de vista que con mayor frecuencia suelen emplear los
especialistas en la materia. En tanto que, el profesor Harold Sommers, con su
pensamiento evolutivo en la economía ha denominado a una de las clasificaciones
del tributo como “moderna”

2. ¿Qué importancia reviste el estudio de la clasificación de los tributos o contribuciones?

Tiene relevancia por la forma en que se aprecian las diversas categorías de tributos
que, en un momento dado contempla la legislación hacendaria que de
funcionamiento variable suelen ofrecer fuentes gravables en la economía de un
país.

3. ¿Qué distinción se formulaba, hasta hace algunos años, para diferenciar a los tributos
directos de los indirectos?
Se distinguía que los tributos directos son aquellos que no son susceptibles a
repercutirse o trasladarse a terceras personas, sin embargo, los indirectos sí poseen
esa posibilidad traslativa.

4. ¿Por qué en la actualidad se considera tal distinción como incorrecta?

Algunos tratadistas han considerado incorrecta la distinción puesto que, se estima
que es inexacto que haya impuestos que no sean repercutibles, pues todos los
gravámenes pueden serlo por el contribuyente, lo correcto es considerar como
impuestos directos aquellos que gravan los rendimientos y como indirectos los
consumos.

5. ¿Por qué el impuesto sobre la renta constituye un tributo directo?

Es directo porque incide sobre utilidades o rendimientos.

6. ¿Por qué recibe la denominación de “reales” las contribuciones que obedecen a esta
clasificación?
 Se le denominan “reales” porque por lo general los correspondientes sujetos
pasivos son titulares de algún derecho real, en especial el de la propiedad.

7. ¿Por qué se afirma que el Impuesto al Valor Agregado es, en todos los casos, un tributo
indirecto?
Se considera indirecto porque tiene por objeto gravar una serie de operaciones de
consumo como lo son: la enajenación de bienes, la prestación de servicios, el
otorgamiento de uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes o
servicios.

8. ¿Por qué se afirma que la mayoría de los tributos establecidos por nuestro Derecho
Fiscal positivo tienen el carácter de personales?
Porque el propósito de la contribución incide sobre los ingresos, utilidades,
ganancias o rendimientos de las personas.

9. ¿Por qué se cita al Impuesto sobe la Renta y al Impuesto al Valor Agregado como
ejemplos de tributos generales?
Porque el Impuesto Sobre la Renta grava varios tipos de actividades económicas
y el Impuesto al Valor Agregado grava las diversas operaciones que suelen se
actos de consumo.

10. Explicar la diferencia entre los tributos especiales y los tributos específicos
Los tributos especiales son todos aquellos que gravan en forma exclusiva a una
sola actividad económica, por su parte, los tributos específicos son aquellas cuyas
cuotas, tasas o tarifas, atienden para su correspondiente determinación en calidad
líquida, al peso, mediad, volumen, cantidad y dimensiones en general del objeto
gravado.

11. Explicar como debe calcularse el impuesto general de la importación aplicando las
cuotas específicas y ad-valorem
Estas dos contribuciones no resultan ser contradictorias, por el contrario, deben
manejarse juntas. Para ello, es necesario pesar la mercancía por la cantidad de los
kilogramos brutos que resulten (a esto se refiere el impuesto específico) por la
cantidad del precio oficial (ejemplo $457) y al resultado adicionarle la cuota ad-
valorem que en este ejemplo equivale a un 40% del precio de factura del producto.

12. ¿Por qué se dice que dentro de nuestro medio hacendario no existe oposición alguna
entre los tributos específicos y los ad-valorem?
Porque es un criterio uniformemente aceptado el de que una justa valoración
aduanera sólo se logra a través de la adecuada combinación de las cuotas
especifica y ad-valorem.

13. ¿Cuál es la preocupación preponderante que expresa Harold M. Sommers al clasificar

los impuestos?
 La preocupación radica en que señalar los impactos o efectos que el
establecimiento del tributo o contribución puede llegar a ocasionar en la
Economía Nacional.

14. ¿Cuántas clases de impuestos existen, en opinión de Sommers y en qué sentidos pueden
llegar a influir en la economía general de un país?
Para Sommers existen cuatro clases de impuestos fundamentales que son: sobre
bienes, sobre servicios, sobre ingresos y sobe riquezas.
Estos impuestos pueden influir en fenómenos como la inflación y la recesión, o
pueda ser que colaboren al bienestar general como “multiplicadores” de la
economía.

15. ¿Qué clase de tributos constituyen los Impuestos sobre bienes y servicios y que
características negativas poseen?
Son los impuestos al consumo, ejemplo de ello es el Impuesto al Valor Agregado,
son indirectos y poseen las características negativas que son: injustos desde el
momento mismo en que no gravan a los sujetos en función de su riqueza personal
sino en atención a los consumos que llevan a cabo y que resultan inflacionarios,
toda vez que al recargar el precio de las mercancías y servicios, incrementan, por
fuerza, el costo de la vida y disminuyen el poder adquisitivo de los salarios. La
desmedida que se presenta entre los precios y salarios se le conoce como “espiral
inflacionaria”.

16. ¿Por qué los impuestos indirectos cuentan con gran aceptación por parte de los
gobiernos?
Porque los impuestos indirectos suelen tener a corto plazo un impacto favorable
en la balanza del Fisco e incrementan de forma casi inmediata la recaudación.

17. ¿Cuáles son las principales características y efectos de los impuestos sobe los ingresos
y la riqueza?
Sommers refiere a que estos impuestos tienen la caracterstica de incidir
progresivamente sobre los rendimientos o sobre el patrimonio de los individuos y
empresas. No solo se ajustan al principio clásico de proporcionalidad, sino que no
producen, por regla general, los efectos inflacionarios que son característicos de
los impuestos sobre mercancías y servicios.

CAPITULO 21
1. ¿En qué sentido influye la tesis del “Beneficio Equivalente” en el tema que se analiza
en este capítulo?
Influye en que la esencia de los recursos económicos del Estado debe provenir de
quienes resultan beneficiados con su actividad. En relación de Gobernado-Estado-
Fisco-Servicio Público.

2. ¿Qué elementos debe manejar el legislador como sumo cuidado al establecer un

tributo?
 El legislador, al crear un impuesto y al establecer tributos en general debe considera
circunstancias tales como: la capacidad económica de la fuente generadora de
ingresos que resultará gravada; la reacción de los sujetos pasivos, su mentalidad y su
grado de inclinación en la evasión impositiva; el impacto que el nuevo impuesto
causará dentro de la economía nacional.

3. ¿A partir de qué momento un impuesto empieza a surtir sus efectos?

Un impuesto comienza desde el momento en que se crea con toda la legislación
correspondiente, debidamente reglamentado por el Ejecutivo, que contenga sus
elementos constitutivos como: contribuyentes, fuente de ingresos gravada, hechos
generadores, tasa, cuota o tarifas fecha y forma de entero, requisitos y sanciones. Esto
crea una obligación tributaria a cargo de quienes aparecen señalados como
destinatarios en la Ley respectiva, por otro lado, el fisco obtiene el derecho de exigir
su importe para luego tomar medidas adecuadas para una recaudación eficiente.
4. ¿Debido a qué factores no revela uniformidad la reacción de los causantes ante las
cargas impositivas?
Debido al núcleo social en el que imperan los variados y contradictorios intereses
personales, monetarios y hasta políticos, los efectos negativos y positivos tiene
consecuencias que se traducen en la falta de pago o bien.

5. Explicar las principales causas de la evasión fiscal

a) Las importaciones prohibidas
b) Las elevadas tarifas aduanales; y,
c) La necesidad de previos permisos de importación de difícil obtención
6. Explicar el delito de contrabando como un ejemplo típico del fraude fiscal
El contrabando resulta darse cuando el gobierno establece demasiadas prohibiciones
en aspectos aduaneros y realiza cobros excesivos de las tarifas arancelarias, además
de cuando las mercaderías no se generan en el país, la exportación de estas eleva su
precio en consumo. En ello se demuestra que cada impuesto suele tener causas
especificas que provocan efectos negativos.

7. ¿Por qué se afirma que cada impuesto suele tener causas especificas que provocan
efectos negativos?
Porque algunos de los impuestos establecidos, generan fraude fiscal a través del
contrabando.

8. Explicar las tres causas generales que explican el problema de la defraudación

impositiva
A. Las altas tasas impositivas frente a la capacidad económica real de la
población que tributa:
El legislador no puede desentenderse de la realidad económica, política y social para
que la que va a legislar. El fundamento del sistema impositivo debe radicar en el
ingreso real del núcleo social que resultara en gravamen, así como el porcentaje
progresivo del alza del costo de vida.
 B. La inmoralidad administrativa:
Esta se contempla como la segunda causa de defraudación impositiva, que opera en
dos niveles: a) dentro de la recaudación tributaria y b) durante la aplicación del
producto de los impuestos a gastos públicos y a las actividades de interés general.

C. La falta de conciencia ciudadana y, por ende, de escrúpulos por parte de los

contribuyentes:
La falta de conciencia ciudadana, descontados otros elementos ya estudiados como la
ignorancia, fala de recurso, alza en el costo de la vida, malos ejemplos
gubernamentales, etc., se ubica en el sector de la población integrada por gente
inescrupulosa que encuentra especial deleite en transgredir la Ley. Ningún país es libe
de esta clase de personas que sin principios de tipo moral o ético, dedican sus mejores
esfuerzos a defraudar al Fisco.

9. ¿Cuáles son las consecuencias más graves de la remoción?

De las mas graves, se señalan el desempleo y la fuga de capitales, con el consiguiente
retroceso en el desarrollo nacional.

10. ¿Por qué la remoción no puede ser controlada en forma directa por el Estado?
Porque es un orden democrático donde resulta imposible obligar a alguien a realizar
actividades gravadas por leyes fiscales, en atención a que en ese caso se estaría
violando la garantía individual universalmente consagrada de la libertad de trabajo,
comercio e industria.

11. Explicar tres causas explicativas del fenómeno de la remoción

A. Las altas tarifas impositivas:
El legislador al gravar una fuente productiva, tiene que evaluar la forma y proporción
en el que el impuesto incrementará los gasto conta el ingreso global, disminuyendo
en consecuencia la ganancia.

B. La mala política hacendaria:

Por tratar de garantizar el fiel cumplimiento de las obligaciones tributarias, no hace
sino desvirtuar la finalidad de las mismas, creando fricciones y costos adicionales

C. La insuficiencia de capitales de inversión:

Cuando los capitales de inversión resultan insuficientes o el interés conforme al cual
operan los coloca lejos del alcance del comerciante e industrial medio, las
perspectivas de desarrollo económico a largo plazo tienden a desaparecer,
provocándose el consiguiente cierre de fuentes de trabajo y la desocupación.

12. ¿Por qué se afirma que no siempre los sujetos señalados en la ley tributaria como
causantes, son quienes efectivamente pagan los impuestos?
Porque el sujeto señalado en ley presenta su declaración y entera el impuesto
respectivo ante la oficina recaudadora.

13. ¿Por qué se considera que la percusión representa el ideal de un sistema fiscal
económicamente sano?
 Porque es la primera etapa del camino donde se encurta el punto en que la ley impone
la exacción (requerimiento o imposición).

14. ¿Por qué se dice que la protraslación es la forma mas injusta aun cuando la más
frecuente, de traslación?
Porque es donde el comerciante o industrial añade el precio de venta al público el
monto de los impuestos que paga convirtiendo al consumidor en el verdadero
destinatario de los mismos.

15. ¿En qué consiste el llamado “impuesto en cascada”?

Consiste en la sucesión de repercusiones que inciden sobe las diversas etapas de
producción. Por ejemplo: se da el caso en que un fabricante traslada el impuesto a los
distribuidores, éstos a su vez a sus comisionistas o agentes, quienes lo repercuten en
el comerciante y éste, finalmente, en el consumidor. Cuando esto se opera, el fisco
pierde todo control, e inclusive interés, puesto que ya percibió el ingreso previsto en
la Ley tributaria y la cuestión queda al amparo de necesidades e intereses de tipo
económico.

16. Explicar las diferencias entre percusión y retrotraslación

Percusión: deviene de la lógica misma de la obligación tributaria. El causante
señalado por la ley tributaria como obligado directo cubre el impuesto, deduciendo
su importe de los ingresos o rendimiento obtenidos.

Retrotraslación: consiste en pagar menos por los bienes y servicios. El fabricante

absorbe impuestos destinados a trabajadores y consumidores, generalmente por
exigencias del propio mercado o por presiones de tipo oficial.

17. Explicar las ventajas y desventajas de la retrotraslación

Ventajas:
No recae sobre la clase consumidora
Afecta a un sector que cuenta con mayores elementos de defensa

Desventajas:
Los fabricantes, al ver reducidos sus ingresos y utilidades, pueden elevar los de otro
tipo de artículos, o bien disminuir sus volúmenes y costos, dejando de tributar por
otros conceptos y ocasionando desocupación

18. ¿Por qué se sostiene que no es fácil precisar en forma definitiva en quien incide un
impuesto?
Esto se da particularmente en los casos de protralación y de retrotrsalación, debido a
que son dos ángulos distintos, en el caso de retrotraslacion, el comerciante o el
industrial que se ha visto forzado a absorber un impuesto destinado a incidir sobre la
clase consumidora, buscará compensar el monto del mismo con cargo a los precios
de otros artículos a cuya fabricación o venta se dedique, o bien tratará de reducir los
costos dejando de realizar algún otro tipo de actividades, o en el peor de los caso,
disminuyendo el nivel de calidad del artículo de que se trate.
 En el caso de protraslación, puede decirse que cuando se cobra mas por los bines y
servicios, es la clase consumidora la que va a soportar el impuesto correspondiente.

19. ¿Por qué el principio que nos dice que en realidad no existe ningún impuesto que no
sea repercutible, se ha convertido en una regla general del Derecho Fiscal?
Porque la coincidencia entre percusión e incidencia no viene a ser sino la clásica
golondrina que no hace verano, ya que las constantes crecientes necesidades
materiales de la economía moderna lo establece como una regla inevitable del
Derecho Fiscal

20. ¿En qué casos la retrotraslación podría dar paso a la remoción?

Cuando la retrotraslación ocasione pérdidas al comercio o a la industria, las pérdidas
no pueden ser acumulativas, sino que, por el contrario, deben compensarse con
futuras ganancias, ya que, si el impuesto retrotrasladado no es susceptible de hacerse
incidir en definitiva en otros factores dentro del proceso económico o dentro del
proceso de consumo, se dará paso irremisiblemente a la remoción.

21. ¿Por qué se sostiene que la protraslación permite precisar la regla general de
incidencia de un tributo?
Porque la protraslación actúa básicamente al cobrarse más por los bienes y servicios
y que la reacción que puede producirse en la clase consumidora como destinataria de
la misma es la de exigir a cambio del alza de tributos, un incremento en los salarios.
Ya que no es secreto que los salarios crecen en la misma proporción que los precios.