Capítulo 17 y 18 Stiglitz

Los impuestos: introducción y la incidencia de los impuestos

Los impuestos son obligatorios, si no lo fueran nadie tendría incentivos de pagar los
costos de los servicios públicos debido al problema de polizón. Los impuestos
monetizados: la gente está obligada a dar dinero.
Los impuestos pueden dividirse en dos grandes clases:
Impuestos directos sobre las personas físicas y sobre las sociedades. En los países
industrializados se recaudan impuestos directos como; ISR de las personas físicas,
cotizaciones a la seguridad social, ISR de las sociedades, impuesto sobre las
transmisiones patrimoniales, impuesto sobre el patrimonio.
Impuestos indirectos sobre una amplia variedad de bienes y servicios. Ejemplo;
aranceles aduaneros, impuesto sobre consumo especifico, impuesto sobre las ventas
al por menor (IVA).

Las cinco características deseables de un sistema tributario

Los Gobiernos, pensando en la mejor manera de recaudar los ingresos que necesitan,
han buscado principios generales. Se acepta que un "buen" sistema tributario debe
tener cinco propiedades:
1. Eficiencia económica: no debe interferir en la asignación eficiente de los recursos.
2. Sencillez administrativa: los costes de administración y de cumplimiento del sistema
tributario deben ser bajos.
3. Flexibilidad: debe poder adaptarse fácilmente a los cambios de las circunstancias.
4. Responsabilidad política: debe definirse de tal forma que cada individuo pueda
averiguar que está pagando y saber en qué medida el sistema refleja sus preferencias.
(transparente)
5. Justicia: debe ser justa en su manera de tratar a los diferentes individuos.

Eficiencia económica:
Los impuestos alteran los precios relativos, distorsionan las señales de los precios y
consecuentemente alteran la asignación de los recursos.
El sistema tributario reduce los incentivos para ahorrar y trabajar y distorsiona otras
decisiones relacionadas con el consumo y la producción.
Impuestos no distorsionados: el individuo no puede hacer nada para alterar sus
obligaciones fiscales (impuestos de cuantía fija). Estos no alteran la conducta o la
reasignación de los recursos; lo único que ocurre es que la disminución de la renta
después de deducir los impuestos produce un efecto-renta.
Impuesto distorsionado: el individuo intenta alterar sus obligaciones fiscales.
Impuestos correctores: Son impuestos usados de manera positiva al recaudar ingresos
y mejorar al mismo tiempo la eficiencia de la asignación de los recursos. Ejemplo: para
corregir algún fallo del mercado, como un impuesto a la contaminación-externalidades.
En ese tipo de impuesto se generan beneficios económicos derivados de la reducción
de la contaminación y de la utilización en menor medida de impuestos que
distorsionan la producción.
Costes administrativos; La administración del sistema fiscal tiene elevados costes ya
sea directos o indirectos.
Costes directos: son determinados por tres factores; 1. La información que se
archivaría si no hubiera que pagar impuestos. 2. Su complejidad. 3. El costo de gravar
las distintas categorías de renta.
Costes indirectos: deben ser pagados por los contribuyentes, se ha estimado que los
costes indirectos son, como mínimo, cinco veces superiores a los directos.

Flexibilidad
Los cambios de las circunstancias exigen modificar los tipos de impuestos impositivos.
Estabilización automática: el impuesto sobre la renta muestra un eleva do grado de
estabilización "automática" debido a su estructura progresiva. Cuando disminuye la
renta, como consecuencia de una recesión, baja el tipo impositivo medio, es decir, los
individuos pagan tipos impositivos más bajos debido a que sus ingresos son menores.
Estanflación: periodos en los que la economía se encuentra en una recesión, pero
sigue habiendo inflación
Velocidad del ajuste: La velocidad con que pueden llevarse a la práctica los cambios
de la legislación fiscal (una vez aprobada) y los retardos en la recaudación de los
impuestos. Si las fluctuaciones de la economía son rápidas, los retardos pueden
reducir la eficacia.
Responsabilidad política; Una estructura fiscal políticamente responsable también es
aquella en la que los impuestos varían como consecuencia de la legislación y en la
que el Gobierno debe recurrir repetidamente a los ciudadanos para que valoren si está
gastando demasiado o excesivamente poco
Impuestos transparentes: son aquellos que se sabe claramente quien los paga y quien
se beneficia.
Existen dos conceptos distintos de equidad:
Equidad horizontal: Los que disfrutan del mismo bienestar (de la misma capacidad de
pago) deben aportar la misma cantidad de impuestos.
Equidad vertical: Quienes disfrutan de un bienestar mayor o tienen una mayor
capacidad de pago deben contribuir más que los que disfrutan de un bienestar menor
a sostener al Estado.
Esto plantea tres problemas:
1. Determinar quién debe pagar en principio un tipo más alto
2. Elaborar normas fiscales que correspondan a este principio
3. Si una persona se encuentra en condiciones de pagar el tipo más alto, cuanto más
debe pagar en relación con los demás.
Criterios para establecer los impuestos:
A) La renta.
Impuesto progresivo: Los que tienen renta más alta, deben pagar más.
Impuesto regresivo: una persona puede pagar un aparte menor a su renta (impuesto
regresivo).
B) El Consumo
La carga tributaria debe ir de acuerdo con lo que obtengas los individuos (consumo) y
no por lo que aportan (renta).
Este sistema considera injusto gravar el ahorro, y dado que la renta varia al variar el
consumo también considera injusto gravar la renta. Es más justo gravar a los
individuos en función del grado en que se beneficien del sistema económico
C) La renta percibida a lo largo de toda la vida
Establece que la base tributaria debe ser la renta obtenida a lo largo de toda la vida y
no la renta obtenida durante un año, la cual es el valor actual descontado de la renta
salarial del individuo. Equivale a un impuesto que sólo grava los salarios en el
momento en el que pagan ese impuesto.
Persona con menos renta: no son las oportunidades económicas las que constituyen
el criterio justo para establecer los impuestos, sino en qué medida el individuo ha
sabido aprovechar las oportunidades que ha puesto a su alcance la sociedad, en
suma, que el criterio adecuado para fijar los impuestos es la renta real.
Persona con más renta: el criterio relevante es la capacidad de percibir ingresos.
Aunque se aceptara este argumento, el Estado no obtiene forma de averiguar
exactamente el conjunto de oportunidades del individuo
D) El enfoque de las prestaciones sociales
Las personas deben contribuir a ayudar al Estado en proporción a las prestaciones
que reciban de este en forma de servicios públicos. De esta forma, los impuestos
pueden considerarse simplemente como el precio de los servicios públicos prestados.

Modelo general para elegir entre los sistemas tributarios

Se integran en un modelo general la temática de eficiencia y equidad, aplicando la
teoría económica del bienestar.
Identificar los sistemas tributarios eficientes en el sentido de Pareto para el análisis de
la eficiencia se toma en cuenta las distorsiones, recursos para aplicar un impuesto,
coste administrativo y coste de cumplimiento.
Usar una función social de bienestar que sume la actitud de la sociedad hacia el
bienestar de los diferentes individuos, para elegir entre los sistemas tributarios
eficientes en el sentido de Pareto. Con esto podemos ver que tanto debe aumentar los
impuestos con la renta.
Consecuencias de la función social de bienestar en el diseño del sistema tributario:
Los impuestos deben ser tales que la utilidad marginal de la renta debe ser la misma
para todas las personas. Los impuestos sí afectan la renta ya que una de impuestos a
los más rico desmotiva su esfuerzo laboral y reduzca ingresos fiscales del Estado o
que la perdida marginal que experimenten los contribuyentes por euro recaudado por
el Estado sea muy grande. Elevar los tipos impositivos de todos los individuos hasta
que se maximicen los ingresos fiscales recaudados.
Ventaja del enfoque de la función social de bienestar: separa las cuestiones de
eficiencia con los juicios de valor.
La incidencia de un impuesto depende de algunos factores, de los cuales el más
importante es el grado de competitividad de la economía; y si la economía es
competitiva, depende de la forma de las curvas de demanda y de oferta.
No existe ninguna diferencia entre el hecho de que un impuesto recaiga por ley sobre
los fabricantes de una mercancía o sobre sus consumidores. La incidencia de un
impuesto depende, por el contrario de las elasticidades de la demanda y de la oferta y
de que el mercado sea a no competitivo. Los impuestos alteran los precios relativos, y
es esta respuesta del mercado la que determina la incidencia.
La incidencia de los impuestos describe quien los paga realmente. No depende del
Estado. Da lo mismo que un impuesto sobre una mercancía se establezca sobre los
productores o sobre los consumidores. Da lo mismo que la mitad de las cotizaciones a
la seguridad social sea pagada por el empresario y la otra mitad por el trabajador o
totalmente por uno o por otro. En un mercado competitivo, la incidencia de un
impuesto ad Valorem y la incidencia de un impuesto específico equivalente son
idénticas.
La incidencia en los mercados competitivos; Depende de la elasticidad de la demanda
y de la oferta. Un impuesto sobre una mercancía no es soportado por los
consumidores. si la curva de demanda es totalmente elástica o por los productores si
la curva de oferta es totalmente elástica. Es soportado enteramente por los
consumidores si la curva de demanda es totalmente elástica o por los productores si la
curva de oferta es totalmente inelástica.
En un mercado competitivo, si la oferta es totalmente inelástica a la demanda
totalmente elástica, el impuesto recae en los fabricantes; si la oferta es totalmente
elástica a la demanda totalmente inelástica, el impuesto recae totalmente en los
consumidores.
Incidencia de los impuestos en los monopolios o en los mercados imperfectamente
competitivos; En los monopolios o en los mercados imperfectamente competitivos, la
incidencia de los impuestos depende de la forma de las curvas de demanda y de
oferta. Cuando las curvas de demanda son lineales, el precio sube en la mitad de la
cuantía del impuesto. Un impuesto sobre un monopolista puede trasladarse en más de
un 100%, es decir, el precio que paguen los consumidores puede subir en una cuantía
superior a la del impuesto.
Impuestos equivalentes; Dos conjuntos de impuestos son equivalentes si su incidencia
es exactamente la misma. Los impuestos sobre la renta y los impuestos sobre el valor
añadido son equivalentes. Los impuestos sobre el consumo y los impuestos sobre el
valor añadido con una exención de la inversión son equivalentes. Los impuestos sobre
el consumo y sobre los salarios son equivalentes. Los impuestos sobre la renta y el
consumo de toda la vida (en ausencia de donaciones y de herencias) son
equivalentes.
La incidencia de un impuesto en el equilibrio general, teniendo en cuenta sus
repercusiones en todas las industrias, puede diferir de la incidencia en el equilibrio
parcial. La incidencia de un impuesto puede no ser igual a largo plazo que a corto
plazo.
Factores que afectan a la incidencia
Periodo de tiempo: corto plazo frente a largo plazo; Es probable que las curvas de
demanda y de oferta sean más elásticas a largo plazo que a corto plazo.
Economía abierta frente a economía cerrada; Las curvas de oferta de los factores son
más elásticas en una economía abierta.
Combinación de cambios de política; Análisis de la incidencia de un cambio de los
impuestos: un impuesto se sustituye por otro, manteniendo constantes los ingresos.
Análisis de la incidencia manteniendo el presupuesto equilibrado: el gasto varía
cuando varían los ingresos fiscales. Análisis de la incidencia manteniendo un
crecimiento equilibrado: una combinaci6n de medidas que no altera la acumulación de
capital.
El Gobierno no puede casi nunca modificar un solo instrumento financiero. El análisis
de la incidencia de un cambia de los impuestos centra la atención en las
consecuencias de la sustitución de un impuesto por otro.
Un impuesto sobre un producto, un impuesto proporcional sabre la renta y un impuesto
uniforme sabre el valor añadido son equivalentes. El impuesto uniforme sobre los
salarios y el impuesto uniforme sabre el consumo son equivalentes.
Los estudios empíricos sabre la incidencia de los impuestos muestran que el grado de
progresividad del sistema impositivo depende fundamentalmente de cómo se suponga
que inciden los impuestos sabre las sociedades y las cotizaciones a la seguridad
social. En Estados Unidos la estructura impositiva actual es alga progresiva, aunque
menos de lo que parece en teoría.