1.

Explicar por qué no basta con que la relación tributaria se exprese

exclusivamente a través de normas jurídicas.
Existen normas jurídicas que son creadas para reglamentar actividades
tributarias o fiscales, en las cuales se establecen derechos y obligaciones
como vínculo entre el Estado y los contribuyentes, sin embargo, estas
normas no representan una barrera efectiva que pueda detener los abusos
ya sea por temas referentes a justicia y equidad o por otra índole por parte
del Estado o el mismo sistema tributario corrompido.

2. Explicar por qué se toman como base las máximas desarrolladas por Adam
Smith para el estudio del tema materia del presente Capítulo.
Las bases máximas que Adam Smith hacía mención son: la justicia y
equidad, significa que, para el contenido del Derecho Fiscal en cualquier
país pueda considerarse como correcto y adecuado, las normas legales
que lo integren deben situarse, inspirarse y fundamentarse en estos dos
principios.

3. Enumerar exclusivamente los principios fundamentales y complementarios

en materia fiscal.
PARTE FUNDAMENTAL (Adam Smith)
a) Principio de Proporcionalidad
b) Principio de Certidumbre o Certeza
c) Principio de Comodidad
d) Principio de Economía

PARTE COMPLEMENTARIA (Harold M. Sommers)

a) Principio de la Capacidad de Pago
b) Principio del Beneficio
c) Principio del Crédito por Ingreso Ganado
d) Principio de la Ocupación Plena
e) Principio de la Conveniencia

4. ¿Por qué se sostiene que sólo aquellos tributos cuya base gravable se
determina mediante la aplicación de tarifas progresivas, son los únicos que
se ajustan al Principio de Proporcionalidad?
Para Adam Smith, la aplicación de tarifas progresivas son las que se
ajustan al Principio de Proporcionalidad, fundamentalmente, porque los
porcentajes de contribución exigen una tributación porcentual más elevada
en el caso de ganancias altas y porcentualmente más reducida en los casos
de ganancias medias y pequeñas.
5. ¿En qué consiste lo que Adam Smith llama "la igualdad o desigualdad de
imposición"?
Se refiere a:
a) Existirá igualdad en la imposición o tributación cuando a causantes con
ingresos distintos se les grave en proporción a su capacidad económica,
aplicándoseles tarifas basadas en porcentajes diferenciales
b) Por el contrario, habrá desigualdad en la tributación cuando a sujetos
pasivos que posean diferente capacidad económica se les apliquen tarifas
basadas en cuotas, tasas o porcentajes fijos.

6. ¿Por qué el Principio de Proporcionalidad también se denomina "De

Justicia"?
Porque sin su vigencia ningún orden jurídico – fiscal puede alcanzar la
pretensión de ser equitativo, adecuado y tolerable para sus destinatarios.

7. ¿Por qué se dice que todo tributo que incida sobre un gasto efectuado por
el causante, resulta en una aberración jurídica?
Porque al no gravarse fuente de riqueza alguna sino las erogaciones que
una persona lleva a cabo en relación con su negocio o profesión, se debilita
su capacidad económica y sus posibilidades de generar verdaderos
ingresos o rendimientos, a lo que a larga puede conducir al
empobrecimiento del individuo y paralelamente de la nación, que tan
abusivamente lo fuerza a contribuir a las cargas públicas.

8. Explicar los tres postulados fundamentales en los que debe traducirse la

observancia del Principio de Proporcionalidad.
a) El gravar cualitativamente mediante tasas porcentuales de tipo diferencial a
quienes posean una mayor capacidad económica, a din de que el impacto
patrimonial que sufran sea mas elevado que el que tengan que soportar los
ciudadanos de mediana o menor capacidad económica
b) El distribuir por igual las cargas públicas entre todas las fuentes de riqueza
gravable disponibles en una nación en un momento dado, con el objeto de
que el peso de la contribución nacional no recaiga exclusivamente sobre
una o varias de esas fuentes
c) El establecer tasas tributarias que incidan sobre una porción razonable del
ingreso, utilidad o rendimiento obtenidos por cada ciudadano, sin que tal
incidencia implique, bajo ninguna circunstancia, la confiscación de la
totalidad o de una parte sustancial del patrimonio del producto legítimo del
trabajo y del esfuerzo del propio ciudadano
9. Enunciar los elementos constitutivos del moderno tributo o crédito fiscal que
toda ley debe establecer con certeza y explicar en qué consiste cada uno
de ellos.
a) Sujeto Pasivo: Para cumplir con este Principio, la ley debe identificar
con toda precisión a la persona, física o moral, destinataria o
causante de cada tributo.
b) Objeto: Asimismo, es deber de la ley hacendaria definir con la mayor
exactitud posible en todos los casos, cuál es la correspondiente
hipótesis normativa o hecho generador del tributo o contribución.
c) Tasa, cuota o tarifa: Resulta verdaderamente imperioso el que la
norma jurídico-tributaria especifique claramente, ya sea en forma
numérica o porcentual, la unidad aritmética o la fórmula matemática
que deba utilizarse para efectuar el cálculo y la determinación de
cada tributo.
d) Base gravable: La ley debe también señalar de manera precisa y
objetiva cual es la porción del ingreso, rendimiento o utilidad
gravables a la que deberá aplicarse la tasa, cuota o tarifa para fijar
en cantidad liquida el monto de la prestación fiscal a satisfacer.
e) Fecha de pago: Desde luego, como garantía de elemental seguridad,
es necesario que la norma fiscal señale los plazos y fechas en las
que los sujetos pasivos están obligados a enterar los tributos que
hayan causado, ya que, dentro de un correcto régimen jurídico, los
mismo deben cubrirse en fechas predeterminadas, a fin de que los
causantes puedan plantear y soportar razonablemente los
correspondientes impactos patrimoniales.
f) Sanciones aplicables: El poder sancionador del Fisco, que
normalmente se expresa a través de la imposición de multas y del
cobro de recargos y gastos de ejecución, debe encontrarse
perfectamente regulado por la legislación aplicables, no sólo en lo
tocante al derecho del Estado para imponer tales penalidades, sino
fundamentalmente en lo relativo a la tipificación de cada infracción
sancionable, al señalamiento de los montos mínimo y máximo de
multas, recargos y gastos de ejecución y al establecimiento de un
conjunto de reglas que limiten el ejercicio de esta facultad punitiva y
al previo cumplimiento de determinadas condiciones y requisitos.

10. ¿Por qué no debe permitirse que los elementos constitutivos de un tributo o
contribución, se consignen en Reglamentos o en Circulares
Administrativas?
Porque los reglamentos tienen como única misión de facilitar el campo de
aplicación de las disposiciones generales contenidas en una ley, a la que
 por ende no puede sustituir, también, porque las Circulares Administrativas
jurídicamente hablando, no producen derechos ni obligaciones para los
particulares, al tratarse en ambos casos de ordenamientos emanados del
Ejecutivo, su contenido rara vez resulta imparcial y equitativo.

11. Explicar, inclusive con ejemplos, cuáles son las principales consecuencias de
emplear una terminología excesivamente complicada en la redacción de las leyes
fiscales.
12. Después de haber analizado y evaluado el Principio de Certeza o Certidumbre,
explicar, en su opinión, cuál es la trascendencia, dentro de nuestro medio, de las
siguientes palabras de Adam Smith: "La certeza de lo que cada individuo debe
pagar es materia de tanta importancia que una desigualdad considerable en el
modo de contribuir no acarrea, según lo han experimentado todas las naciones, un
mal tan grande como la más leve incertidumbre en la cuantía del tributo".
13. ¿Por qué el Impuesto sobre Uso y Tenencia de Automóviles resulta contrario
al Principio de Comodidad?
14. Explicar de qué manera se da cumplimiento en nuestro medio tributario, a las
exigencias del Principio de Comodidad en lo relativo a lugares y forma de pago de
los tributos.
15. ¿Cuáles son las principales consecuencias que se derivan de la
des-atención al Principio de Economía?
16. ¿Por qué se sostiene que el Gobierno no debe utilizar las tareas relacionadas
con la recaudación de tributos como un medio de generar empleos?
17. ¿Por qué se afirma que la elevación de impuestos cuando no corresponde a la
realidad económica del país para el que se legisla, sólo conduce a la recesión
generalizada de la industria y el comercio?
18. ¿Por qué resulta de vital importancia el saber adecuar las tasas fiscales en
forma proporcionada a la capacidad económica real de la población que tributa?
19. ¿Por qué se dice que la legislación tributaria de los Estados Unidos de
América no viola, en el aspecto sancionador, el principio de Economía de los
Tributos?
20. En cambio, ¿por qué se sostiene que el Derecho Penal Tributario Mexicano
hace que, al menos en lo que a esta faceta se refiere, que nuestro sistema sea
profundamente antieconómico?
21. Explicar cómo operan y qué efectos producen en nuestro sistema tributario, lo
que Adam Smith denomina "visitas Y
fiscalizaciones odiosas".
22. ¿Por qué los principios desarrollados por los modernos tratadistas del Derecho
Fiscal -entre ellos Wagner, Jéze, Einaudi y Sommers- no hacen sino
complementar las cuatro máximas propuestas por Adam Smith?
Los principios desarrollados por los tratadistas modernos se consideran
complementarios, porque únicamente abundan en el contenido y explicación de
los Principios básicos que son obras de Adam Smith.
23. ¿Por qué se dice que el Principio de la Capacidad de pago propuesto por
Harold M. Sommers es una mera reproducción, adicionada con dos ideas
novedosas, de las máximas o principios de Adam Smith en materia fiscal?
Porque Harold M. Sommers complementa el Principio de Proporcionalidad o de la
Justicia de Adam Smith con las siguientes dos ideas originales:
a) La de que las personas con mayor capacidad económica deben contribuir a
los gastos públicos en proporción superior a la de sus demás
conciudadanos que tributen, independientemente de que se beneficien en
mayor o en menor medida que estos últimos, de los servicios
gubernamentales costeados con sus contribuciones.
b) La de que el Principio de Proporcionalidad es un positivo instrumento de
justicio social y de reforma económica al propiciar una mejor distribución del
ingreso y la riqueza nacionales.

24. ¿Qué aplicación tiene dentro de nuestro Derecho Fiscal vigente, el llamado
Principio de Crédito por Ingreso ganado?
25. Explicar en qué consisten los cuatro factores fundamentales a los que debe
atender el Principio de Proporcionalidad complementado con el del Crédito por
Ingreso Ganado.
1. La capacidad económica de los contribuyentes gravando proporcionalmente
a los de mayores ingresos
2. Las fuentes de riqueza existentes y disponibles de una nación,
distribuyendo equitativamente entre todas ellas el impacto global de los
tributos
3. Los ingreso, utilidades o rendimientos percibidos por el causante, a fin de
afectar físicamente tan sólo una parte proporcional de los mismos
4. El origen del ingreso gravable, con el objeto de establecer cuotas y tarifas
más elevadas a quienes no obtengan sus recursos económicos del trabajo,
sino de la especulación o de la suerte, como es el caso de los herederos, o
de los que especulan, con suerte, en los mercados de valores en renta
variable.

26. Explicar en qué consiste el Principio de la Ocupación Plena desarrollado por

Harold M. Sommers.
Consiste en que los impuestos pueden estar formulados con de estimar la
producción y el empleo, sin tomar en cuenta consideraciones acerca de la
capacidad de pago, el beneficio o la forma en que se obtenga el ingreso. La
ocupación plena es aquella que implica gravar toda actividad ya sea de trabajo o
producción, inversión, para promover el consumo y gasto.

27. ¿Cómo se ha aplicado en México y qué resultados, ya sea positivos o

negativos, ha producido el Principio a que se refiere la pregunta inmediata
anterior?
En México se ha pretendido aplicar el principio de la Ocupación Plena, dándole un
matiz distinto que ha arrojado dudosos resultados. Los legisladores fiscales nunca
han considerado seriamente la posibilidad de gravar con altas tasas impositivas
las ganancias que no se reinviertan, sino que han decidido promover de plano la
simple inversión, es decir, atraer capitales productivos. Sin embargo, en los
últimos años han estructurado régimen de subsidios y exenciones consistente
principalmente en la reducción de ciertos tributos, el derecho a la devolución de
otros y la renuncia al cobro de algunos más, con el propósito de alentar planes de
inversión y desarrollo industrial
28. Por qué se dice que el Principio de Conveniencia en la forma en que Harold M.
Sommers lo plantea, equivale al de Economía de Adam Smith en su acepción más
elemental.
29. ¿Qué es lo que Sommers, al referirse al aludido Principio de Conveniencia,
entiende por "impuestos ocultos"?
Son tácticas, más o menos embozadas, a las que algunos gobiernos suelen
recurrir para disfrazar ante la opinión pública los impactos económicos de ciertos
gravámenes, es evidente que este Principio de Conveniencia no es más que la
máxima de Economía de Adam Smih, al que también Sommers señala “ La idea
que se encuentra detrás de estos impuestos es lo que el público no conoce no le
duele”.