Origen Obligación Tributaria

Ana Milena Delgado Rangel

Yenny González

Corporación Universitaria Iberoamericana

Facultad De Ciencias Empresariales

Tributaria 1

Málaga, Santander
FACULTAD: CIENCIAS EMPRESARIALES PROGRAMA ACADÉMICO: CONTADURIA PUBLICA VIRTUAL

ASIGNATURA: TRIBUTARIA I SEMESTRE: SEPTIMO

CÓDIGO: PCPV 22081 CRÉDITOS: 3

Actividad 4 – Unidad 2

Taller

1. ¿Qué es sistema tributario?

Sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la Administración Pública, cuyo fin principal

es la obtención de ingresos para el sostenimiento del Gasto Público, es decir, el cubrimiento de las

necesidades de la sociedad en general.

Este sistema, de acuerdo con la Constitución Política Colombiana debe seguir los siguientes principios:

 Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben contribuir con el Estado

de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el Estado colombiano puede ejercer su capacidad

impositiva, sin realizar cobros arbitrarios a los contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda

responder a dicha imposición de acuerdo con los ingresos que percibe.

 Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es posible recaudar grandes

cantidades de recursos en tanto que los costos en los que se debe incurrir para su efectivo recaudo

son bajos. Desde otra perspectiva, este principio también hace referencia a la oportunidad con que
 el impuesto se recauda, es decir, que su aplicación debe hacerse en el momento es que sea más fácil

el pago para el contribuyente.

 Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse entre los

contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien más tiene, más paga; el

principio de progresividad, en términos generales y en adición al principio de Equidad, pretende

reducir algunas de las diferencias inherentes entre los aportantes de mayor capacidad contributiva

y los de menor capacidad; así pues se pretende que un contribuyente de altos ingresos liquide en

términos relativos, más impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo de impuestos progresivos

en Colombia es el Impuesto de Renta y Complementarios.

 No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del momento de entrada en

vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le implementó una modificación al mismo, y no

desde fechas anteriores.

Se suele afirmar que un sistema tributario es un conjunto de tributos vigentes en un país, en un momento

determinado.

Al hablar de un sistema tributario hay que considerar siempre la realidad en el cual se aplica. Por eso, se

dice que por un lado existe un límite espacial, debido a que el mismo se aplica a un país concreto; y por el

otro, un límite temporal ya que rige en una época determinada, es decir, sigue al tiempo.

La palabra sistema implica armonía entre los impuestos entre sí y entre los objetivos fiscales y extra-fiscales

del estado.

Por su propia definición sistema implica que existan distintos elementos, que haya un enlace entre los

mismos, un orden o forma específico, objetivos preestablecidos y comunes. Por eso, la mayoría de las

doctrinas afirman que llegar al sistema tributario es el ideal, pero lo que se tiene son regímenes tributarios,
los cuales en muchos países se caracterizan por la imprevisibilidad, el cambio permanente y reformas

tributarias con el único fin recaudatorio.

Algunos de los principios que debería respetar un sistema tributario ideal son:

 Justicia y equidad en el conjunto de tributos (equidad horizontal y vertical).

 Estabilidad, que sea previsible y brinde seguridad jurídica.

 Neutralidad, vale decir promover la economía, no afectar decisiones de los agentes económicos.

 Suficiencia para solventar funciones y servicios públicos.

 Simplicidad comprensibles y fáciles de aplicar.

 Certeza, es decir, normas claras y precisas.

 Economicidad por la relación recaudación con los costos de administración del sistema.

Cada uno de estos principios tiene mayor preponderancia en las reformas tributarias que encaran los países,

y muchos de los mismos, han ido variando con el paso de los años.

La Reforma Tributaria por definición consiste en la modificación de la estructura de uno o varios impuestos

o del sistema tributario, con el fin de mejorar su funcionamiento para la consecución de sus objetivos. Cada

vez que se proponga una reforma fiscal deben existir ciertos elementos o pasos a seguir, los cuales son

recomendables para su éxito y aplicación.

 2. Explique los elementos de la obligación tributaria.

La obligación tributaria tiene los siguientes elementos:

Sujeto activo.

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de

otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más

concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos

administrados por esta entidad conocida como DIAN).

A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

Sujeto pasivo.

Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho

generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones

formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.

Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes

legales.

Hecho generador.

Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a

producir o se produjo una venta; que, al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un

consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.

La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América Latina

(Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar

el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.

Hecho imponible.

Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la obligación tributaria.

Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el

hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.

Causación.

Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una de las

operaciones materia del impuesto.

Base gravable.

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto

para establecer el valor de la obligación tributaria.

Tarifa.

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud establecida

en la Ley, que, aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido

estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda

tributaria.

Periodo gravable.
El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe declarar y pagar el impuesto

creado, como puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral o cuatrimestral en el caso del

impuesto a las ventas, etc.

Por ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede declarar a la Dian el Iva que realice en cada venta, sino que

se acumulan por un periodo de tiempo para luego presentar la declaración por ese periodo de tiempo

acumulado.

3. Realice y explique la estructura de los impuestos en Colombia.

 4. Mencione los modos de la extinción de la obligación tributaria.

Modos de la extinción de la deuda tributaria

 Pago: Liquidación de la deuda en metálico o por cualquier medio de pago admitido por la administración

tributaria

 Compensación: Extinción de la deuda con un crédito reconocido al deudor por la hacienda publica

 Condonación: Renuncia del derecho de cobro por parte del acreedor

 Insolvencia: Declaración de fallido del obligado a realizar el pago por la falta de los bienes o derecho

realizables para cubrir la deuda llamado crédito incobrable

 Prescripción: Extinción del derecho de la administración para exigir el pago

5. Cite tres ejemplos de impuestos de orden nacional, departamental y municipal.

Impuestos de orden nacional

El impuesto nacional son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideraciones del

congreso nacional para su respectiva aprobación, teniendo en cuenta que los impuestos de orden nacional y

los tributos aduaneros los administra la DIAN.

 IVA: Es un gravamen que recae sobre el consumo de los bines y servicios, que constituye la venta de los

bienes corporales el territorio nacional, las prestaciones se los servicios a salvo de los excluidos.

 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: Es un solo gravamen constituido por la renta y los

complementarios de las ganancias, grabando cada uno de los ingresos que se obtienen en un año,

produciendo un ingreso e incremento neto del patrimonio en el momento de la recepción de los costos y

gastos que incurre a producirlos

 IMPUIESTO DE TIMBRE: Es un gravamen esencialmente documental que recae sobre los documentos

públicos o privados, siendo un impuesto directo porque se grava directamente al destinatario del impuesto.

Impuesto departamental

 IMPUESTO A GANADORES DE LOTERIAS: Se liquidan quedando como ganancia al beneficiario en

un 20% y a los ganadores un 17%, la lotería actual como retenedora de las normas mencionadas.

 IMPUESTO A LA GASOLINA: Fue establecido teniendo en cuenta que a nivel global la gasolina se

liquida por el productor o por el importador

 IMPUESTO DE LOS VEHICULOS AUTOMOTORES: Se constituyó el impuesto de circulación y

transito municipal, y es de impuesto proporcionado a recaudo de la respectiva jurisdicción.

Impuestos distritales o municipales

Deben estar previstos de acuerdo a los aprobados y expedidos por el municipio

 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: Este gravamen de carácter municipal directamente por el

responsable en forma ocasional o permanente con o sin establecimientos.

 IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS: Este tributo tiene la finalidad de gravar la exhibición de vallas

y avisos luminosos que hagan misión de una empresa o un producto que estén ubicados en un lugar público.

 IMPUESTO PREDIAL: El impuesto grava la propiedad o posesión de inmuebles ubicados en un

municipio debe ser declarado o pagado una vez al año por ser propietarios de los predios.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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