Universidad Técnica de Manabí

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas

Asignatura: Política Fiscal

UNIDAD II
FUNDAMENTOS TEORICOS DEL
SISTEMA TRIBUTARIO

Econ. Nelson José Labarca Ferrer, PhD

DOCENTE
1. TEORIA DE LOS IMPUESTOS
La teoría de los impuestos es el estudio y la implementación de como diseñar un
sistema impositiva para reducir al mínimo la distorsión y la ineficiencia sujeto a
aumentar los ingresos gubernamentales a través de impuestos distorsivos en el
mercado.
Un impuesto neutral es un impuesto
teórico que evita la distorsión y la
ineficiencia completamente.

En igualdad, si un contribuyente tiene

que elegir entre dos proyectos
económicos que se excluyen
mutuamente (digamos inversiones)
que tienen el mismo riesgo y
rentabilidad antes de impuestos, el que
tiene la tasa mas baja o con una
extensión de impuestos mayor seria
elegido de firma racional
 ¿QUE ES EL IMPUESTO?
Es una prestación pecuniaria requerida a los
particulares por vía de la autoridad, a titulo
definitivo y sin contrapartida con el fin de cubrir
las obligaciones publicas.
2. ELASTICIDAD DE LOS IMPUESTOS
Cuanto mayor sea el numero de transacciones impedidas por el impuesto
mayor será la perdida irrecuperable de eficiencia. Como consecuencia, los
impuestos sobre bienes con mayor elasticidad precio de la oferta o de la
demanda o de ambas, son los que generan mayores perdidas de bienestar.

La elasticidad de la recaudación
tributaria es una variable de gran
importancia en los análisis de la
evolución de la situación fiscal y en
las proyecciones de ingresos
tributarios
En las medición es de la recaudación tributaria, el objetivo es establecer una relación
entre ele cambio que se produce en esa variable y el que ocurre en otra, a la que
definiremos variable de comparación (VC).

Esta puede ser alguna específicamente relacionada con el impuesto con el que se
trabaje, como el consumo, en el caso del IVA o los ingresos, en el impuesto a la renta o
una de tipo general, como el producto interno bruto (PIB)

B: Capacidad de
reacción
VC: Variable de
comparación
3. PROGRESIVIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO

EQUIDAD HORIZONTAL Y VERTICAL

Cuando se considera lo que seria
un nivel impositiva justo y
optimo es importante el principio
de equidad tanto “horizontal”
como “vertical”

La equidad se determina
evaluando primero la capacidad
de pago de un individuo. La idea
de capacidad a principio
considera si es o no justo que
alguien pague impuestos solo
porque esa persona tiene la
capacidad y los recursos para
pagar
EQUIDAD HORIZONTAL EQUIDAD VERTICAL

Sugiere que es justo para Indica que el gobierno debe fijar mayores
las personas de igual impuestos a los que tienen mayores capacidades
capacidad económica para pagar y menores a los que tienen una menor
pagar la misma cantidad en capacidad para hacerlo.
impuestos

Es decir consiste en la idea

de que la imposición de los
individuos con la misma
capacidad de pago implica
que dos personas que
obtienen la misma renta se
paguen por igual
4. PRINCIPALES TIPOS DE IMPUESTOS:
Los tipos de impuestos son:
IMPUESTOS SEGÚN
BASE:
-IMPUESTOS INDIRECTOS:
Son aquellos que se aplican a bienes y servicios, por lo que afectan “indirectamente”
a las personas. El mas conocido es el impuesto al “valor añadido” (IVA) o valor
agregado. En Ecuador este impuesto tiene una tarifa general del 12% que se aplica
sobre el valor de la transferencia de dominio, importación de bienes o prestación de
servicios

-IMPUESTOS DIRECTOS:
Son aquellos que gravan directamente a las personas o empresas. Por ejemplo:
impuesto a la renta sobre las personas, a las utilidades o sociedades a las sucesiones y
donaciones e impuesto al patrimonio
IMPUESTOS SEGÚN RELACION TASA-
BASE :
-IMPUESTOS PROGRESIVOS:
A mayor base, mayor será el impuesto aplicable. Así por ejemplo mientras mayor sea
la renta de una familia, mayor será el porcentaje aplicable y, por tanto, mayor será la
cuantía. Esto se debe a que no es un porcentaje constante

-IMPUESTOS PROPORCIONALES:
Todo los contribuyentes pagan la misma proporción de su base. Por ejemplo se
aplica un 10% de impuesto independientemente del monto de utilidades de la
empresa. Es decir, se aplica un porcentaje constante

-IMPUESTOS REGRESIVOS:
Los contribuyentes que tienen una menor base terminan pagando una mayor
cantidad. Por ejemplo, cuando las personas mas pobres terminan pagando mas
impuestos que los mas ricos
IMPUESTOS SEGÚN EL HECHO
IMPONIBLE:
-IMPUESTOS SOBRE LA RENTA:
Es un impuesto que grava la renta de los trabajadores
-IMPUESTOS SOBRE EL BENEFICIO EMPRESARIAL:
Es un impuesto que grava el beneficio que obtienen las empresas. En España, este impuesto es
el impuesto de sociedades
-IMPUESTOS SOBRE BIENES SERVICIOS:
Aquellos impuestos que gravan la adquisición así como la prestación de bienes y servicios. El
mas conocido es el IVA.
-IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES:
Aquellos impuestos que gravan la tenencia de bienes inmuebles

-IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO:

Aquel impuesto que gravan el patrimonio de los contribuyentes
-IMPUESTOS ESPECIALES:
Son un tipo de impuesto que grava una serie de bienes y servicios que se encuentra acogidos a
un regimen especial. Ejemplo, el impuesto del tabaco
5. INCIDENCIA Y CARGA IMPOSITIVA
La carga impositiva es en general, la relación matemática entre la base imponible y el
impuesto pagad al estado. En otras palabras, la carga impositiva es una razón
matemática que sirve para calcular el peso de los impuestos sobre los ingresos netos de
los ciudadanos.
Este indicador puede calcularse respecto a un individuo o grupo
socioeconómico. Igualmente, se puede hacer la medición para un país
considerando al universo global de contribuyentes.
Además, puede estimarse la carga
tributaria para cada tipo diferente de
impuesto. Así, el indicador es diferente,
por ejemplo para el impuesto al valor
añadido o valor agregado (IVA) y para
el impuesto sobre la renta de las personas
naturales.
¿POR QUE ES IMPORTANTE?
La carga impositiva es un indicador importante debido a que puede servir de quia
para las autoridades que diseñan las políticas fiscales. Esto, particularmente, en la
estructuración del sistema impositivo

Para el gobierno, es útil, por ejemplo, conocer que segmento de la población o

actividad económica esta aportando mas o menos al fisco. Puede ser por ejemplo,
que un sector muestra una alta carga impositiva, en relación, a los demás.
Entonces, si el gobierno quiere incentivar esta actividad, puede aplicar una
reducción de impuestos o un beneficio tributario.

Es importante considerar que calcular la carga impositiva en términos generales es

difícil, ya que no se puede controlar como afecta a cada uno de los consumidores
todos y cada uno de los impuestos. Es por ello, que en la practica suele trabajar
con datos medios.
6. EFECTOS DE LOS IMPUESTOS:
Vamos a partir de dos funciones básicas, que entre otras, cumplen los impuestos:
A)Captar recursos del sistema económico para financiar el gasto publico

B)Influye en el comportamiento de los agentes económicos dados que:

-Afecta el ingreso disponible y por lo tanto incide

en la demanda en función de la elasticidad-
ingreso de la misma
-Altera los precios relativos de los bienes y
servicios así como de los factores de la
producción en función de la elasticidad-precio

Es por ello, que por lo general las alteraciones de la

oferta y la demanda se originan como consecuencias
de variaciones que se producen en el nivel de ingresos
o de precios
Por consiguiente se produce un efecto en cadena que comienza con la creación o
modificación de uno o varios impuestos, lo cual altera el flujo de ingresos y los
precios relativos de los bienes y servicios, ello afecta las expectativas y decisiones
de los agentes económicos, lo cual incide en las fuerzas del mercado (oferta y
demanda) y finalmente incide en el comportamiento de la economía. Es evidente
que los impuestos dinamizan la economía y por consiguiente constituyen un
instrumento de la misma.

En definitiva el gobierno puede

incentivar la actividad económica
en un sector por ejemplo a través
de una disminución de los
impuestos en el sector turístico o
puede desestimular cuando
aumenta la tasa impositiva
7. CONTEXTO JURIDICO DE LOS IMPUESTOS
El contexto jurídico legal de todo sistema impositivo es pretender determinar los
criterios y principios que deben regir en un sistema tributario para que sea calificado de
optimo, NO existe sin embargo acuerdo sobre cuales han de ser estos elementos o
principios los mas extendidos son:
-Principio de Justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir
al sostenimiento del gobierno en una proporción lo mas cercana posible a sus
capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende
la equidad o falta de equidad en la imposición.
-Principio de Certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones,
sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
-Principio de comodidad o sencillez administrativa: todo impuesto debe
recaudarse en la época y en la forma en las que es mas probable que obtenga su pago
el contribuyente.