UNIVERSIDAD GERARDO BARRIOS

SEDE CENTRAL SAN MIGUEL /CENTRO REGIONAL USULUTAN

Datos Generales

Facultad Ciencias Empresariales

Asignatura Derecho Tributario I

Docente Rhina Erayda Fuentes de Rubio

No. de Unidad 1

Contenido a desarrollar Introducción al estudio del derecho tributario.

COMPETENCIAS DE LA ASIGNATURA

Al concluir el contenido correspondiente a esta semana, el estudiante debe

desarrollar las siguientes competencias:

o Conocer las acepciones y relaciones con otras disciplinas.

o Comprender la relación del Derecho Tributario y las finanzas públicas.
 SEMANA 1: DEL 18 AL 24 DE ENERO DE 2020

• INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DEL DERECHO TRIBUTARIO.

1.2 Acepciones y relaciones con otras disciplinas:

Relaciones con el Derecho Constitucional

El Derecho constitucional tiene por objeto fundamental estructurar el Estado de
Derecho, al reconocer las garantías esenciales de las personas, señalar sus objetivos y
determinar las funciones de los poderes públicos, su organización básica y su forma
de operar.

Siendo los tributos el principal recurso económico del Estado moderno, resulta apenas
natural que las constituciones establezcan unos principios fundamentales en la
materia, así como una regulación básica con respecto al funcionamiento de la
Hacienda Pública.

Relaciones con el Derecho Internacional

La expansión del comercio mundial y de las inversiones en otros países, trae como
consecuencia que unos mismos hechos económicos y unas mismas personas puedan
quedar inmersos en los hechos gravados por la legislación tributaria de diversos países,
de donde surge la posible doble tributación internacional.

“Existe doble tributación internacional en sentido amplio o económico, cuando el

mismo o semejante impuesto es percibido por varios Estados en virtud de un
mismo presupuesto de hecho y para un mismo período de tiempo. Cuando se añade
“de la misma persona” (identidad de sujeto), se obtiene el concepto en sentido
estricto”.

Encontramos dentro de este concepto cuatro hechos que se configuran para que
exista la doble tributación, estos son; que exista un hecho gravado, el cual recaiga en
la misma persona ya sea natural o jurídica que sería el sujeto del impuesto, dentro de
un mismo período tributario y que exista similitud en relación al impuesto aplicado.

Sin duda esta doble imposición, la cual podría ser triple y hasta cuádruple, no hace
sino desincentivar las relaciones comerciales entre los contribuyentes de cada país,
ya que quienes efectúan operaciones comerciales internacionales tendrán que
soportar para una misma operación más de un tributo.

Es por esta razón que los países celebran tratados para eliminar o aminorar la doble
tributación, estableciendo ciertos procedimientos que se contemplan para ello y que
se mencionaran en el presente trabajo.
Para solucionar el problema de la doble tributación internacional, han surgido
soluciones, las cuales forman parte de la problemática propia del derecho
internacional tributario, entre estas tenemos:

Las soluciones unilaterales, por virtud de las cuales cada país concede a sus súbditos,
que han sido gravados en el exterior por hechos que también son gravables en el país
de que se trata, exoneraciones tributarias para eliminar así la doble tributación

Las soluciones bilaterales o multilaterales, por razón de las cuales dos o más países
afectados por la doble tributación internacional, con el objeto de que cada parte
contratante conceda a los súbditos de la otra, sobre la base de reciprocidad,
exoneraciones de impuestos en determinadas áreas.

Relaciones con el Derecho Administrativo

Al regular las funciones del presidente de la Republica como Jefe de la Administración
Pública, la constitución incluye algunas facultades que son de gran importancia en el
Derecho tributario. Son ellas las relativas a la reglamentación de las leyes y a la
recaudación de los tributos.

Relaciones con el Derecho Privado

En el Derecho privado están regulados muchos hechos de la vida económica de los
particulares, desde el punto de vista de las obligaciones y derechos que nacen
cuando las partes que en ellos intervienen llegan a un acuerdo de voluntades.

Estos mismos hechos económico son generalmente los hechos gravados en el

Derecho tributario, cuya realización da origen a la obligación tributaria.

Relaciones con el Derecho Penal

Toda vez que a partir de las verificaciones o fiscalizaciones de índole tributario que se
practiquen se pueden determinar infracciones tributarias - de carácter administrativo
- pasibles de sanciones administrativas-tributarias reguladas por el Código Tributario y
que acarren causas penales.

Relaciones con el Derecho Procesal

En tanto que de la relación jurídica tributaria sustantiva – derivada del tributo - puede
originarse una relación jurídica tributaria procesal como consecuencia de las
controversias suscitadas entre la Administración Tributaria y los administrados que se
tramitan en sede administrativa en el denominado procedimiento contencioso
tributario (reclamación y apelación) y que pueden desembocar en el proceso
contencioso administrativo llevado a cabo en sede judicial reguladas por la
legislación civil adjetiva.

Relaciones con la Contabilidad

Para el Derecho tributario, la contabilidad representa la mejor forma para establecer
que hechos gravados se han configurado y cuáles son sus características y cuantías.

Representa el medio de prueba por excelencia para establecer las obligaciones

tributarias y sus elementos esenciales

Relaciones con la Economía

Las relaciones del Derecho tributario con la economía se establecen, tanto en el
fundamento material del Derecho tributario como los efectos de su aplicación.

La economía se concibe como la ciencia cuyo objeto es el estudio de la creación,

circulación, distribución, acumulación y consumo de la riqueza.

La producción es el resultado de un mercado, el de los factores de producción, al

cual concurren los empresarios como adquirentes y los capitalistas y trabajadores
como oferentes.

Los empresarios quieren combinar los dos elementos fundamentales de la producción,

los activos y el trabajo, con el objeto de poder ofrecer las mercancías o los servicios
que apetece la comunidad.

Por su parte, los capitalistas tienen bienes en su patrimonio, constituidos por activos,
materiales, muebles e inmuebles, y por recursos financieros o tecnológicos, que
pueden poner al servicio de los empresarios a cambio de la remuneración que
corresponda, para así concurrir en el ciclo productivo.

Finalmente, los trabajadores pueden poner sus conocimientos, habilidades y fuerzas a

disposición de los empresarios en función del proceso de producción, también sobre
la base de una retribución que se concreta en un contrato laboral o de prestación de
servicios independientes.

De este intercambio entre los empresarios y dueños de factores de producción resulta

la generación de bienes y servicios, que pueden ser ofrecidos al mercado, así como
la remuneración de los capitalistas y trabajadores, que constituye su renta.

La renta se divide en dos partes: la destinada al gasto y la que se ahorra. Con la

primera se forma la demanda, que precisamente adquiere los bienes o servicios
ofrecidos por los empresarios, con lo cual se completa el ciclo de la producción –
consumo.

Con el ahorro, que naturalmente es hecho por los capitalistas y los trabajadores que
han intervenido en el proceso productivo, se forma el patrimonio representado por los
bienes que nuevamente pueden ser ofrecidos a los empresarios para su proceso
productivo, con lo cual también se cierra en esta forma el ciclo del ahorro -
producción.

1.3 El Derecho Tributario y las finanzas públicas:

La actividad financiera del Estado corresponde a aquella a través de la cual el Estado
obtiene recursos o ingresos que son destinados al financiamiento de sus distintos
objetivos, pudiendo constatar previamente una previsión de los ingresos y gastos
involucrados a través de un presupuesto general.

De este modo esta actividad financiera comprende el presupuesto de los ingresos y

gastos involucrados, la obtención de los recursos necesarios para satisfacer los gastos
previamente determinados, y, por último, la aplicación de dichos ingresos a los gastos
públicos.

La orientación que persiga esta actividad económica dependerá obviamente del

concepto que de ella se tenga por parte de la autoridad, orientación que a grandes
rasgos será partidaria de la neutralidad o intervención del Estado en la economía de
la Nación y que determinará el alcance y contenido de la política fiscal, la que a su
vez reúne al conjunto de decisiones que asume el Estado en relación a los ingresos y
gastos públicos.

En economía, la política fiscal se puede definir como el uso del gasto público y la
recaudación de impuestos para influir en la economía.

Hoy, sin embargo, se encuentra extendido el concepto por el cual Estado no sólo
debe perseguir el financiamiento de los distintos gastos públicos, sino que además
debe actuar o, derechamente, intervenir, a fin de obtener objetivos netamente
económicos o sociales, buscando asegurar el bienestar social, incentivar la
redistribución de la riqueza, el desarrollo de determinados sectores productivos, el
pleno empleo, entre otros.

De este modo la actividad financiera del Estado se constituye en un instrumento tanto

para cubrir las necesidades públicas como para lograr la intervención estatal en la
economía, llevando de paso a constituir al Estado en un importante agente
económico.

La política fiscal es el instrumento a través del cual el Gobierno participa en la

actividad económica de un país, por medio de sus componentes básicos: los ingresos
fiscales y el gasto público, así como a través de una acertada gestión de la deuda
pública.

Constituye a la vez un instrumento de desarrollo, por cuanto, la orientación de las

acciones que ejecutan las instituciones públicas puede elevar el nivel de bienestar
general de la sociedad, como componente principal de la función de la política fiscal.

Política fiscal: Conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto
de recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a cumplir
los objetivos de la política económica general.

Los principales ingresos de la política fiscal son por la vía de impuestos, derechos,
productos, aprovechamientos y el endeudamiento público interno y externo. La
política fiscal como acción del Estado en el campo de las finanzas públicas, busca el
equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros conceptos y los gastos
gubernamentales.

Aprovechamientos: Son ingresos ordinarios provenientes de las actividades de

derecho público que realiza el gobierno, y que recibe en forma de recargos, intereses
moratorios, multas o como cualquier ingreso no clasificable como impuesto, derecho
o producto.

Política tributaria: Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos

para determinar la carga impositiva directa e indirecta a efecto de financiar la
actividad del Estado.

La política fiscal por tanto tiene tres clases de objetivos:

a) De asignación de bienes privados y bienes sociales.

b) De distribución del ingreso y de la riqueza.

c) De estabilización de precios y empleos.

Algunos elementos de la política fiscal actuarán además como un estabilizador

automático de la economía y ello por cuanto, si la economía está en auge,
aumentarán los ingresos de las personas y de las empresas y disminuirán los subsidios
estatales, lo que obviamente determinará una mayor recaudación de impuestos a las
rentas y a las ventas, lo que a su vez determinará un menor ingreso disponible y un
menor gasto privado. Por el contrario, al entrar la economía en una fase recesiva,
disminuirán los impuestos y aumentarán los subsidios, motivando un aumento del gasto
privado.
 ACTIVIDAD DE EVALUACIÓN DE LA SEMANA
Nombre de la Actividad Introducción al estudio del derecho
Tipo de Actividad Tarea
Tipo de Participación Individual
 Conocer las acepciones y relaciones con otras
Competencia especifica disciplinas.
de la asignatura  Comprender la relación del Derecho Tributario y las
finanzas públicas.
Lea el material correspondiente a esta semana e
Instrucciones para la investigue ejemplos en los que se observe la relación del
actividad derecho tributario con las disciplinas presentadas en el
contenido.

Fecha de entrega 31 de enero de 2021 a las 11:59 p.m.

Instrumento de
Rubrica para trabajo individual
evaluación
Ponderación 10% Laboratorio Nª 1

RECURSOS COMPLEMENTARIOS
Recurso Título Cita
referencial
Video https://www.youtube.com/watch?v=40qoAV7qgEM Finanzas
Públicas