TRIBUTARIA I

Actividad 2 - Taller Principios de la obligación tributaria, clases y diferencias de tributos.

PRESENTADO A:
Lic. YENNY GONZALEZ

POR
LUIS ALFONSO CORDDERO VEGA
ID. 100061365

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PUBLICA VIRTUAL
NOVIEMBRE DE 2022
 INTRODUCCION.

Con la elaboración de este taller pretendemos, complementar nuestro conocimiento referente a

la Obligación Tributaria. Con el desarrollo de la actividad anterior despejamos algunas dudas y
enriquecimos muchísimo nuestro conocimiento sobre el tema de tributaria.
Quiero poner todo mi empeño en aprender sobre los principios, clasificación y Las principales
fuentes de derecho tributario, creo que esta actividad va a ser fundamental en nuestra carrera
profesional por lo que el esfuerzo es la clave, la pasión el pilar y la asesoría de nuestro profesor la
base que nos va a catapultar para lograr este gran objetivo.
 DESARROLLO

1. ¿QUE SON LOS TRIBUTOS?

Los tributos son los aportes que todos los contribuyentes deben transferir al Estado. Son
recaudados directamente por la administración pública, en cabeza de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–, o por otros entes denominados recaudadores
indirectos

2. EXPLIQUE LOS PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA.

Por principio se entiende una verdad fundamental o una regla de conducta desde el punto
de vista moral. Los principios sirven de sustento o reglas sobre las que se fundan los
sistemas tributarios. Algunos se identifican en la Constitución Nacional, mientras que
otros se desarrollan en el Derecho Tributario.

a) LEGALIDAD
Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay obligación
tributaria sin ley que la establezca".
Nuestra Constitución establece en el Artículo 338:

b) IGUALDAD O EQUIDAD
Según este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales frente a
la ley.
En materia tributaria la Igualdad está condicionada a la capacidad económica del sujeto:
a igual capacidad económica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad económica
desigual tratamiento fiscal. Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja según las
circunstancias que sean similares para las personas.

c) LA PROPORCIONALIDAD
Consagra que, a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero únicamente en términos
relativos; es decir, la tarifa permanece constante pero el monto del impuesto aumenta a
medida que se eleva la base gravable. Por consiguiente, la tarifa es la misma, cualquiera
que sea la cuantía del hecho o base gravable.

d) GENERALIDAD
Según este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las personas afectadas o
sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se hallan en la situación
contemplada en la norma. Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la
relacionada con el principio de la capacidad de pago, porque quien nada posee y devenga
simplemente un salario insu­ficiente para subsistir, nada debe pagar por no tener
capacidad para ello. Es una excep­ción a la generalidad.

e) PROGRESIVIDAD
Se relaciona íntimamente con el principio de la equidad vertical y con la capacidad de
pago. Para su comprensión es necesario considerar los elementos económicos de riqueza
y renta.
La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza como para
generar gasto o consumo. Cuando no se tiene en cuenta la riqueza, la renta o, en general,
la capacidad de pago, se está frente a un impuesto regresivo
f) IRETROACTIVIDAD
Según lo previsto en el inciso final del Artículo 338 de la Constitución Nacional.
"Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino
a partir del período que comienza después de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo".
En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos riscales sino a partir
de su promulgación. No pueden tener vigencia sobre periodos anteriores a la misma ley.
Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantáneo o de:
período. En el primer evento, la nueva ley no podrá modificar elementos de la obligación
tributaria (hechos, bases, sujetos o tarifas) para acontecimientos ya consolidados antes
de la promulgación de la respectiva ley.
Para el segundo evento, cuando el impuesto es de período, la ley no podrá alterar los
elementos del tributo del período en curso, sólo operan las modificaciones para el período
que inicia después de entrar en vigencia la ley tributaria.

g) ECONOMÍA
Según este principio "toda contribución ha de ser establecida de forma que la cantidad
que absorba de los bolsillos del pueblo exceda lo menos posible de la que haga entrar en
el tesoro público"
Dicho de otra forma, se trata de que un tributo debe ser económico, esto es, que no tenga
un costo muy elevado en su recaudo, control y administración. Si se mira por ejemplo, lo
que acontece con los peajes, este recaudo deja mucho que desear frente a este principio,
ya que sus costos pueden llegar a ser excesivamente altos frente al monto recaudado.

h) JUSTICIA
"La justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razón aplicables en la
interacción del individuo y la sociedad buscando la realización del bien".
El deber tributario es parte de la justicia social que se da a través del derecho. Es
indiscutible que todo cuesta y el hecho de pertenecer a una sociedad, le da el derecho a
recibir servicios, protección, honra y disfrutar de bienes y comodidad dentro de un orden
dispuesto por el Estado, para el individuo, la familia y la sociedad; generando el deber de
pagar tributos. Es justo pagar tal precio y cuanto más alto sentido social tenga el individuo,
mayor voluntad y gusto tendrá de pagar sus impuestos.
Pero la justicia tributaria también se predica respecto del sujeto activo, pues el orden
social se ve perturbado cuando la carga fiscal se torna insoportable.
En consecuencia, el legislador debe procurar que las leyes sean justas, no excesivas, que
graven a cada uno según su capacidad contributiva y….. que una vez expedidas se exija el
cumplimiento a todos los obligados!

i) CERTEZA
Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos del
tributo y demás aspectos referidos al mismo, tanto para los servidores públicos que tienen
a su cargo la administración de los impuestos como para el contribuyente.

j) COMODIDAD
Toda contribución ha de ser recaudada en la época y forma que más convengan para el
contribuyente, además así se atenúa la resistencia entre los sujetos pasivos. En aplicación
a este principio, los impuestos indirectos y las retenciones en la fuente se aplican
simultáneamente con la ocurrencia del hecho generador de la obligación tributaria.
Otra aplicación tiene que ver con la concesión de plazos para el pago de impuestos, tal es
el caso del impuesto sobre la renta y complementarios para grandes contribuyentes y
personas jurídicas, cuya distribución en cuotas es diferente y, si adicionalmente se deben
realizar inversiones forzosas, la fecha de realización de la inversión no debe coincidir con
la fecha del vencimiento de la declaración y pago en el Impuesto sobre la Renta y
Complementarios".

k) REPRESENTACIÓN
Este principio se refiere a que en una democracia no será obligatoria la ley creada sin
representación del pueblo.
La sociedad se somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la función de
representar está asignada al conjunto de ciudadanos que son elegidos por una
colectividad mediante voto popular, para que conformen el Congreso, las Asambleas y los
Concejos Distritales o Municipales. En estos cuerpos colegiados se estudian y promulgan
las normas que regirán para toda la sociedad.

l) PRACTICABILIDAD
Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables, es decir, que se puedan
realizar en la práctica. No deben concebirse sólo en un marco teórico dejando de lado las
reales circunstancias y vivencias de los asociados, a fin de prever las dificultades de su
aplicación.
Aunque no se le ha dado la importancia que merece, bajo este principio deben examinarse
además los factores sicológicos; por ejemplo: analizar y prever la resistencia que se puede
encontrar en los sujetos pasivos, ya que se pueden ver seriamente comprometidas la
eficiencia y la eficacia de los tributos.

m) DEBIDO PROCESO
 Consagrado en la C.N. en su Artículo 29, debe ser aplicado a todo tipo de actuaciones
judiciales y administrativas, ya que en caso contrario puede generar nulidades. El
contribuyente y la administración tributaria (o fisco), son iguales ante la ley, ambos deben
acatarla tanto en su parte sustantiva como en su procedimiento y en sus ritualidades.
Este principio tiene mucho que ver con la aplicación práctica de la norma y, de manera
especial, cuando se surten los procesos de determinación, discusión y cobro de los
impuestos conforme a lo previsto en el Libro V del Estatuto Tributario, el cual es aplicable
en tributos territoriales, aduaneros y en los parafiscales.

n) LA BUENA FE
Este postulado contenido en el Artículo 83 de la C.N. es del siguiente tenor:
"Las actuaciones de los particulares y de las autoridades públicas deberán ceñirse a los
postulados de la buena fe, la cual se presumirá en todas las gestiones que aquellos
adelanten ante éstas".
Teóricamente no se debería desconfiar de los datos consignados en las declaraciones
tributarias, pero la evasión y la elusión son conductas inherentes a la cultura de los
colombianos. No es del caso analizar aquí qué tanta responsabilidad tenga el Estado en
esa "incultura'', lo cierto es que los males que aquejan al país en buena parte
corresponden al ejemplo dado por nuestros legisladores y gobernantes; que tal como se
explicó en anteriores apartes, son producto de las elecciones mediante el voto popular.

3. REALICE LA ESTRUCTURA DE LA CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.

El estatuto tributario es un compendio normativo que en la actualidad consta de un
título preliminar y seis libros. Originalmente lo integraban 933 artículos, los que a la
fecha, con las respectivas modificaciones, adiciones, sustituciones y derogatorias en su
integridad, sobrepasa ya el millar de normas.

Libro I - Impuesto de Renta y Complementarios Capítulo 1 ­ Ingresos susceptibles de constituir

Titulo 1 - Renta
Capítulo 1 ­ Ingresos
Capítulo 2 ­ Costos
Capítulo 3 ­ Renta Bruta
Capítulo 4 ­ Rentas Brutas Especiales
Capítulo 5 ­ Deducciones
Capítulo 6 ­ Renta Líquida
Capítulo 7 ­ Rentas Exentas
Capítulo 8 ­ Renta Gravable Especial
Capítulo 9 ­ Tarifas del Impuesto de Renta
Capítulo 10 ­ Descuentos Tributarios
Capítulo 11 ­ Precios de Transferencia
ganancias
Capítulo 2 ­ Ganancias ocasionales exentas
Capítulo 3 ­ Ganancias ocasionales Neta
Capítulo 4 ­ Tarifas de Impuesto de ganancias
ocasionales
Capítulo 5 ­ Régimen aplicable a partir de 1992
para algunos contribuyentes
Titulo 4 – Reorganizaciones empresariales
Capítulo 1 – Aportes a sociedades
Capítulo 2 – Fusiones y escisiones
Capítulo 4 ­ Disposiciones varias

Titulo 2 - Patrimonio Titulo 5 – Título adicionado por la ley 1819 de

Capítulo 1 ­ Patrimonio Bruto
Capítulo 2 ­ Patrimonio Líquido
Capítulo 3 ­ Deudas
Capítulo 4 – Varios (Adicionado por art. 123 Ley
1819 de 2016)
Capítulo 5 ­ Tarifas del Impuesto de Patrimonio
Titulo 3 - Ganancias Ocasionales
2016
Capítulo 1 – Determinación del impuesto sobre
la renta de las personas naturales
Capítulo 2 – Rentas de trabajo
Capítulo 3 – Rentas de Pensiones
Capítulo 4 – Rentas de Capital
Capítulo 5 – Rentas no laborales
Capítulo 6 – Rentas de dividendos y
participaciones
Título 6 - Régimen Tributario Especial
Capítulo 1 – Disposiciones Generales
Libro II - Retención en la Fuente
Titulo 1- Disposiciones Generales
Titulo 2 - Obligaciones del agente retenedor
Titulo 3 - Conceptos sujetos a Retención
Capítulo 1 ­ Ingresos Laborales
Capítulo 2 ­ Dividendos y participaciones
Capítulo 3 ­ Honorarios, Comisiones Servicios y
Arrendamientos
Capítulo 4 ­ Rendimientos Financieros
Capítulo 5 ­ Enajenación de activos fijos de
personas naturales
Capítulo 6 ­ Otros ingresos tributarios
Capítulo 7 ­ Loterías, Rifas, Apuestas y similares
Capítulo 8 ­ Patrimonio
Capítulo 9 ­ Por pagos al exterior
Libro III - Impuestos Sobre las Venta
Titulo 1- Hecho generador del Impuesto
Titulo 2 - Causación del Impuesto
Titulo 3 - Responsables del Impuesto
Titulo 4 - La base gravable
Titulo 5 - Tarifas
Titulo 6 - Bienes exentos
Titulo 7 - Determinación del impuesto a cargo
del responsable
Titulo 8 - Régimen no responsables
Titulo 9 - Procedimientos y actuaciones
especiales en el Impuesto sobre las ventas
Libro IV - Impuesto de Timbre Nacional
Titulo 1 - Sujetos pasivos
Titulo 2 - Actuaciones gravadas y sus tarifas
Titulo 3 - Causación del impuesto de timbre
para algunas de sus actuaciones
Titulo 4 - No causan impuesto de timbre
Titulo 5 - Actuaciones y documentos exentos del
impuesto de timbre
Titulo 6 - Pago del impuesto de timbre
Titulo 7 - Facultades de la administración para el
control y recaudo del impuesto de Timbre
Titulo 8 - Obligaciones y prohibiciones de
Funcionarios
Titulo 9 - Sanciones
Titulo 10 - Disposiciones varias
Libro V - Procedimiento Tributario
Titulo 1 - Actuación
Titulo 2 - Deberes y obligaciones formales
Capítulo 1 ­ Normas comunes
Capítulo 2 ­ Declaraciones Tributarias
Capítulo 3 ­ Otros deberes formales de los
sujetos pasivos de obligaciones tributarias y de
terceros
Titulo 3 - Sanciones
Titulo 4 - Determinación del Impuesto e
imposición de sanciones
Capítulo 1 ­Normas generales
Capítulo 2 ­ Liquidaciones oficiales
Titulo 5 - Discusión de los actos de la
administración
Titulo 6 ­ Régimen probatorio
Capítulo 1 ­ Disposiciones generales
Capítulo 2 ­ Medios de prueba
Capítulo 3 ­ Circunstancias especiales que deben
ser probadas por el contribuyente
Titulo 7 - Extinción de la obligación tributaria
Capítulo 1 ­ Responsabilidad por el pago del
impuesto
Capítulo 2 ­ Formas de extinguir la obligación
tributaria
Titulo 8 - Cobro coactivo
Titulo 9 - Intervención de la administración
Titulo 10 - Devoluciones
Titulo 11 - Otras disposiciones procedimentales
Libro VI - Gravamen a los Movimientos
Financieros
Libro VII – (Art. 882 al 898)
Titulo 1. Régimen de entidades controladoras
del exterior
Título 2. Régimen de compañías Holding
Colombianas
(CHC)
Libro VIII – Impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación SIMPLE
4. REPRESENTE DE FORMA GRÁFICA LAS DIFERENCIAS ENTRE LOS TRIBUTOS.
Los tributos se calsifican en tes grupos:
a) Impuestos. Tributo no vinculado con actuación directa del Estado a favor del
contribuyente.
b) Contribuciones. Tributo vinculado con la actuación directa del Estado que origina
beneficios por la realización de obras publicas.
c) Tasas: tributo vinculado con el Estado vía prestación efectiva de un servicio público
individualizado.

5. Mencione y explique las fuentes del derecho tributario.