Modulo 1 - Generalidades de La Tributacion en Colombia

CURSO COMPLEMENTARIO DECLARACIONES TRIBUTARIIAS
MODULO 1
GENERALIDADES DE LA TRIBUTACION EN COLOMBIA
INTRODUCCION
En este módulo se desea informar, relacionar y explicar a fondo el tema concerniente a los
TRIBUTOS en Colombia, de manera clara y explícita, para que el estudiante tenga una fuente de
información confiable a la hora de elaborar las distintas declaraciones tributarias.
OBJETIVO GENERAL
El objetivo general de este Modulo es servir de guía para que el estudiante pueda satisfacer las
necesidades, preguntas, dudas y consultas de los TRIBUTOS EN COLOMBIA. Este CURSO
DECLARACIONES TRIBUTARIAS no solo se desarrolla por la necesidad de conocimiento
expuesta en el campo y como desarrollo complementario de competencias en la
materia dentro del programa de formación a finalizar, es también una fuente y herramienta
de trabajo grupal y/o individual.
Esperamos que este MANUAL sea de utilidad para quienes lo utilicen como fuente de apoyo
en sus actividades a realizar en el área de IMPUESTOS de una empresa; sino que también sea una
guía para aquellas personas que desean conformar una empresa.
COMPETENCIAS LABORALES
Analizar, interpretar y aplicar la reforma tributaria vigente (ley 2010 de Dic 2019)
brindando las suficientes herramientas para que se desarrollen destrezas, estrategias,
capacidad de análisis y su aplicación dentro del marco legal tributario, respondiendo así a
la acción fiscalizadora en Colombia.
MODULO 1
 Clasificación de los impuestos
 Elementos de la obligación tributaria
 La Unidad de Valor Tributario (UVT)
 Inscripción en el RUT y responsabilidades tributarias
 Periodicidad y obligaciones formales de las declaraciones
 Formas de presentación y pagos
 Notificación Electrónica
MODULO 1
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
Los impuestos que impone un estado y que deben pagar sus ciudadanos contribuyentes, tienen
deferentes clasificaciones.
Los impuestos se clasifican de la siguiente forma:
Impuestos directos.
Impuestos indirectos.
Tasas.
Contribuciones.
Impuestos nacionales.
Impuestos territoriales.
IMPUESTOS DIRECTOS.
El impuesto directo es aquel que grava directamente a la persona, sea natural o jurídica, lo que
permite identificar directamente al contribuyente sobre el que recae el tributo.
En los impuestos directos el sujeto responsable y el sujeto económico coinciden, es decir, que
quien tiene la obligación de pagarlo es la misma persona que tiene la obligación de declararlo.
Entre los impuestos directos tenemos, por ejemplo:
1. Renta.
2. Industria y comercio.
3. Riqueza o patrimonio.
4. Industria y comercio.
5. Predial.
6. De vehículos.
Son impuestos que recaen directamente sobre un contribuyente plenamente identificado, lo que
permite determinar con claridad su capacidad de pago o de contribución, lo a que a su vez permite
implementar el principio de progresividad tributaria, en la medida en que se pueden introducir
tarifas más altas para ingresos o patrimonios más altos.
El impuesto directo al permitir individualizar al sujeto pasivo hace posible diseñar un impuesto en
cierta forma a la medida de cada uno.
MODULO 1
El impuesto directo es cobrado directamente al contribuyente, como es el caso cuando se

presenta la declaración de renta en esta se indica que el contribuyente debe pagar X millones de
pesos a la Dian.
IMPUESTOS INDIRECTOS.
Los impuestos indirectos se caracterizan por que no recaen sobre la persona sino sobre
transacciones que esta realice, como consumos, compras, etc.
En el impuesto indirecto el responsable del impuesto es distinto al sujeto económico obligado a

pagarlo, como en el caso del Iva, que una persona lo declara, y otra, el consumidor final, es quien
efectivamente debe pagarlo.
Es indirecto porque lo que está gravado es la actividad más no la persona, pero la persona
indirectamente termina pagando el impuesto cuando realiza la actividad o la transacción sujeta al
impuesto.
El ejemplo clásico de un impuesto indirecto es el impuesto a las ventas – Iva, en el que la persona
paga el impuesto sólo si consume un producto o servicio que está gravado con el Iva.
Los impuestos indirectos son regresivos en la medida en que no consultan la capacidad económica
de quien debe pagarlo.
El Iva del 19% debe pagarlo tanto el que tiene mucho dinero como quien no tiene absolutamente
nada.
Así, una persona con un ingreso de un salario mínimo paga el mismo Iva que una con un salario de
100 mínimos.
Si bien en los impuestos indirectos se puede establecer cierta progresividad, esta es parcial como
cuando a ciertas transacciones tienen una tarifa más elevada, como en los bienes de lujo que sólo
las persona con cierta capacidad de pago pueden adquirir.
El impuesto indirecto también refleja cierta inequidad, porque contempla beneficios que aplica a
todos por igual, tanto a los que no tienen dinero como a los que tienen mucho. Es el caso de los
productos exentos de Iva, donde las clases altas terminan beneficiados cuando dicho beneficio
sólo debería ser para los menos favorecidos.
Otra característica de los impuestos indirectos, es que por lo general están incluidos (camuflados o
encubiertos) en el precio de lo que regularmente se consume, así que al ser pagados
indirectamente las personas no lo advierten y ofrecen menos resistencia al estado que los impone.
MODULO 1
No es lo mismo pagar todos los días un poco de Iva sin darnos cuenta, que pagar al final del año un
alto monto por concepto de impuesto de renta, aunque el acumulado pagado por Iva durante
todo el año supere a lo pagado por renta.
Por ejemplo, una persona con un ingreso mensual de $10.000.000 probablemente pague un
impuesto de renta de $9.000.000, pero en Iva habrá pagado probablemente $15.000.000 durante
el mismo año sin que se haya dado cuenta porque nunca ha sacado la cuenta, y eso sucede porque
al ser indirecto las personas no sienten que lo están pagando.
TASAS.
En el régimen de contribución fiscal y parafiscal, una tasa es distinta a una contribución parafiscal,
y aún más distinta a un tributo o impuesto.
Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el
estado.
La tasa se paga cuando se ocupa o consume un servicio ofrecido por cualquier entidad estatal.
La tasa es un pago voluntario que el ciudadano hace para poder acceder a un servicio o beneficio
ofrecido por el estado.
Características de las tasas.
La Corte constitucional en sentencia C-040 de 1993 señala las siguientes características de las
tasas:
 El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.
 El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación directa con los beneficios
derivados del bien o servicio ofrecido.
 El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio.
 El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortización y crecimiento
de la inversión.
 Ocasionalmente, caben criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales).
 Ejemplo típico: los precios de los servicios públicos urbanos (energía, aseo, acueducto).
Por su parte, la sentencia C-465 de 1993 señala:

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«Son aquellos ingresos tributarios que se establecen

unilateralmente por el Estado, pero sólo se hacen exigibles en el caso de que el particular decida
utilizar el servicio público correspondiente. Es decir, se trata de una recuperación total o parcial
de los costos que genera la prestación de un servicio público; se autofinancia ese servicio
mediante una remuneración que se paga a la entidad administrativa que lo presta.»
La tasa, es pues la contraprestación que una persona paga por el derecho a la utilización de un
servicio, pago que es voluntario, supeditado solo por la necesidad del usuario de acceder al
servicio.
Diferencia entre tasa y contribución parafiscal.
La contribución parafiscal es pago que un sector hace en favor de alguna entidad del estado para
financiar un servicio, pero no implica una contraprestación directa en favor de quien hace el pago.
Mientras que la tasa se paga por disfrutar un servicio, la contribución se paga sin derecho a recibir
una contraprestación.
Por ejemplo, cuando el empleador paga aportes al SENA no tiene derecho a recibir ningún servicio
por parte de esa entidad, lo que lo diferencia de la tasa.
Diferencia entre tasa e impuesto.
El impuesto se paga de forma general por todos los sujetos pasivos, sin que se financie un servicio
en particular y sin que se tenga derecho a la contraprestación directa por el pago del impuesto.
Mientras la tasa se paga por acceder a un servicio en específico, el impuesto se paga por que sí,
como una contribución legal y obligatoria para la financiación del estado en su conjunto.
La tasa permite acceder a un servicio.
La contribución parafiscal se paga con destinación específica sin derecho a contraprestación.
El impuesto se paga sin derecho a nada sino a una expectativa de bienestar general provista por el
estado.
Por último, el impuesto es obligatorio y la tasa no, sólo que si no se paga la tasa no se puede hacer
uso del servicio por el que se debe pagar.
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.
MODULO 1
Las contribuciones parafiscales son los pagos que deben

realizar los usuarios de algunos organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el
financiamiento de estas entidades de manera autónoma.
Un parafiscal es un pago que deben hacer personas y empresas para financiar una entidad pública
o un servicio prestado por el estado.
Ciertos servicios públicos requieren de la contribución de algunos sujetos para su financiación, y se

impone según el tipo de servicio.
Las contribuciones parafiscales no se imponen a todos los ciudadanos sino a una parte de ellos
según los criterios del legislador.
Tal es el caso de las contribuciones parafiscales al Sena, ICBF, Cajas de compensación y las mismas
entidades de seguridad social.
Las contribuciones parafiscales se caracterizan porque quien las paga no tiene derecho a una
retribución directa, sino que se imponen para beneficiar a otras personas o sectores, lo que las
diferencias de las tasas.
Los ingresos parafiscales tienen una destinación específica, pues se crearon con un objetivo claro y
definido que debe ser cumplido.
Los parafiscales buscan dotar a las entidades beneficiadas con recursos autónomos en función de
la destinación específica de tales contribuciones.
Diferencia entre contribución parafiscal y tasas.
Se diferencian las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son una remuneración por
servicios públicos administrativos prestados por organismos estatales, mientras que en las
segundas los ingresos se establecen en provecho de organismos privados o públicos no
encargados de la prestación de servicios públicos administrativos propiamente dichos.
IMPUESTOS NACIONALES.
Son aquellos de carácter nacional que cobra el estado como tal para financiar sus servicios a nivel
general. Estos pueden ser directos o indirectos.
IMPUESTOS TERRITORIALES.
Son aquellos impuestos directos o indirectos que cobran los entes territoriales como
departamentos, municipios y distritos, y que son impuestos por los órganos legislativos
territoriales como asambleas y concejos, pero dentro del marco que la ley nacional ha impuesto.
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ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente los diferentes
elementos de dicha obligación tributaria, que son los siguientes.
SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se
realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben
cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus
representantes legales.
HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se
va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a
producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América
Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley
para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
HECHO IMPONIBLE
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la obligación
tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en
MODULO 1
otras palabras, el hecho imponible se refiere a la

materialización del hecho generador previsto en las normas.
CAUSACIÓN
Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una
de las operaciones materia del impuesto.
BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del
impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud
establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”.
La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la
cuantificación de la deuda tributaria.
PERIODO GRAVABLE
El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe declarar y pagar el
impuesto creado, como puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral o
cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc.
Por ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede declarar a la Dian el Iva que realice en cada venta,
sino que se acumulan por un periodo de tiempo para luego presentar la declaración por ese
periodo de tiempo acumulado.
LA UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT)
La Unidad de Valor Tributario «UVT» es una unidad de medida de valor que representa los valores
tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. La finalidad es estandarizar y
homogeneizar los distintos valores tributarios en Colombia.
La Unidad de Valor Tributario permite el cumplimiento de las obligaciones tributarias de todos los
colombianos. Si bien a partir del actual Plan de Desarrollo esta unidad de valor también tiene
utilidad en el pago de cobros estatales más allá de los impuestos colombianos. Por lo que sí, es
importante la UVT para los contribuyentes colombianos.
MODULO 1
La UVT no es un impuesto, sino una nueva forma de medir la carga impositiva.
La UVT pretende homogeneizar y estandarizar los diferentes valores tributarios para facilitar su
interpretación. Además sirve para determinar las cuantías en el ámbito tributario.
¿QUIÉN DETERMINA EL VALOR DE LA UVT?
El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para determinar el nuevo valor en pesos.

Esta medida tiene en cuenta la inflación a la vez que facilita su imposición y agilidad en el cálculo,
haciéndola más precisa. El gobierno todos los años actualiza la UVT y tan sólo hay que multiplicar
el respectivo valor a la nueva UVT. A partir del nuevo Plan de Desarrollo 2018-2022, en el artículo
48, establece y permite calcular en valores de UVT todos los cobros, sanciones, multas tasas,
tarifas, estampillas, presupuestos y costos estatales que estuvieran denominados y establecidos
en base al salario mínimo mensual legal vigente. Con la vigencia de la nueva ley se calculan los
cobros en unidades de valor tributario, por lo que todas las actualizaciones deberán realizarse en
base a la UVT vigente.
VALOR TRIBUTARIO UVT 2020
A través de la resolución 84 del 28 de noviembre de 2019, fijó el valor de la Unidad de Valor

Tributario (UVT) que regirá en el 2020.
De acuerdo con la resolución, el valor quedó fijado en $35.607, lo que representa un incremento
del 3,9% frente al vigente en el 2019, es decir un aumento de $1.337.
Valor Tributario - UVT 2020

AÑO MONTO
2020 $ 35.607
2019 $ 34.270
2018 $ 33.156
2017 $ 31.859
2016 $ 29.753
2015 $ 28.279
2014 $ 27.485
2013 $ 26.841
2012 $ 26.049
2011 $ 25.132
2010 $ 24.555
2009 $ 23.763
2008 $ 22.054
MODULO 1
¿CÓMO SE CALCULA LA UVT?
La UVT se calcula con base al dato de inflación anual entre los meses de octubre a octubre y lo
emite el DANE. El aumento de la unidad de valor tributario se consideró teniendo en cuenta la
variación acumulada del índice de precios al consumidor para ingresos medios, entre el 1° de
octubre de 2018 y el 1° de octubre de 2019.
La UVT pretende homogeneizar y estandarizar los diferentes valores tributarios para facilitar su
interpretación. Además sirve para determinar las cuantías en el ámbito tributario.
El gobierno todos los años actualiza la UVT y tan sólo hay que multiplicar el respectivo valor a la
nueva UVT.
¿DESDE CUÁNDO EXISTE LA UVT?
La UVT tiene inicio en el año 2006 a partir de lo dispuesto en el artículo 50 de la Ley 1111 y desde
entonces se aplica un aumento con el valor del IPC . Por lo que, cada año a partir de una
resolución con el nuevo valor de la UVA
A partir de la creación de la unidad de valor, la UVT cuyo objetivo es el de no evitar confusiones

además de unificar los valores tributarios,y para evitar los decretos utilizados para modificar los
valores, al ser documentos no muy fáciles de interpretar generando incluso extensos y tediosos
trámites.
Antes de 2006, se aplicaba una aproximación en base a valores cercanos a mil, y con la UVT,
creada bajo el artículo 868 del Estatuto Tributario, ya no se pueden aproximar los valores, si es
10,4 no puede redondear a 10, o si es 10,9 no pueden aproximarlo a 11. Actualmente la UVT
tienen forma de resolución que se extienden al tamaño de una sola página.
Recordemos que los términos monetarios en que se expresa la UVT, están vigentes desde 2006
que permiten simplificar los anteriores y extensos cálculos de valores tributarios que se modifican
año a año, facilitando las transacciones y cálculos a los ciudadanos y contribuyentes colombianos.
INSCRIPCIÓN EN EL RUT Y RESPONSABILIDADES TRIBUTARIAS
El Registro Único Tributario, RUT, administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y
entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no
contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del Régimen Común y los
pertenecientes al régimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y
demás usuarios aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de
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Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta

requiera su inscripción.
QUE ES EL NIT
El Número de Identificación Tributaria (NIT), es asignado por la U.A.E Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN) y permite la individualización inequívoca de los inscritos, para todos
los efectos, en materia tributaria, aduanera y de control cambiario y, en especial, para el
cumplimiento de las obligaciones de la misma naturaleza.
PARA QUE SIRVE EL RUT
Contar con el RUT permite:
Que terceros con quienes usted sostenga una relación comercial, laboral o económica identifiquen
su actividad económica registrada en el RUT.
Acreditar e identificar la actividad económica ante terceros con quienes sostenga una relación
comercial, laboral o económica en general.
Identificar y reconocer sus obligaciones Tributarias Aduaneras y Cambiarias TAC frente al Estado
Colombiano.
Realizar los trámites relacionados con el cumplimiento de las obligaciones TAC a través de los
servicios en línea y presenciales que le ofrece la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
QUIENES ESTAN OBLIGADOS A INCRIBIRSE EN EL RUT
a) Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales, y demás Impuestos administrados por
la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
b) Los patrimonios autónomos, en aquellos casos que por disposiciones especiales deban contar
con un NIT individual; tenga en cuenta que: las sociedades fiduciarias que administren patrimonios
autónomos constituidos para desarrollar operaciones de comercio exterior, en desarrollo y
cumplimiento de la regulación aduanera, deberán realizar la inscripción en el Registro Único
Tributario (RUT) de dichos patrimonios autónomos para la obtención del Número de Identificación
Tributaria (NIT), que los identifique de manera individual.
c) Los inversionistas extranjeros obligados a cumplir deberes formales;
d) Las sucursales en el país de personas jurídicas o entidades extranjeras;
e) Las personas naturales que actúan en calidad de representantes legales, mandatarios,

delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar
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información y cumplir otros deberes a nombre del

contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante, informante o inversionista extranjero,
en materia tributaria, aduanera o cambiaria. Así mismo, deben cumplir con esta inscripción los
revisores fiscales y contadores, que deban suscribir declaraciones por disposición legal;
f) Las personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio y las personas

naturales y jurídicas del régimen simplificado del impuesto al consumo;
g) Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regímenes común o
simplificado;
h) Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la
expedición de NIT cuando por disposiciones especiales estén obligadas a expedir factura, o como
consecuencia del desarrollo de una actividad económica no gravada;
i) Los responsables del impuesto al consumo;
j) Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM;
k) Los agentes retenedores;
l) Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros;
m) Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajeros;
n) Los obligados a declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana en
efectivo;
o) La U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá requerir la inscripción de

otros sujetos diferentes de los enunciados en los literales anteriores, para efectos del control de
las obligaciones sustanciales y formales que administra.
p) Los inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de inversiones de capital

del exterior de portafolio, independientemente de la modalidad o vehículo utilizado para efectuar
la inversión.
PARA TENER EN CUENTA:
Para efectos de las operaciones de importación, exportación tránsito aduanero, no estarán

obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros:
Los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas, misiones consulares y

misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al régimen de menajes y de viajeros, los
transportadores internacionales no residentes, las personas naturales destinatarias o remitentes
de mercancías bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes, salvo cuando utilicen la
MODULO 1
modalidad para la importación y/o exportación de

expediciones comerciales.
Estos usuarios aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte, número de

documento de identidad o el número del documento que acredita la misión. Lo anterior sin
perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a
que estén sujetos.
Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajeros deberán obtener
la autorización que acredite el cumplimiento de los requisitos y condiciones que establezca para el
efecto la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante resolución de carácter
general, de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 2 del artículo 75 de la Resolución Externa 8
de 2000, modificado por el artículo 1o de la Resolución Externa número 6 de 2004 y el artículo 3o
de la Resolución Externa número 4 de 2005 de la Junta Directiva del Banco de la República.
EN QUE MOMENTO DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUT
La inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), deberá efectuarse en forma previa al inicio de
la actividad económica, al cumplimiento de obligaciones administradas por la U.A.E. Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y en general, a la realización de operaciones en calidad
de importador, exportador o usuario aduanero.
Las personas naturales que en el correspondiente año gravable adquieran la calidad de

declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, acorde con lo establecido en los
artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, tendrán plazo para inscribirse en el Registro
Único Tributario (RUT) hasta la fecha de vencimiento prevista para presentar la respectiva
declaración. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de registrarse por una situación diferente.
QUÉ SE ENTIENDE POR FORMALIZACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN, ACTUALIZACIÓN Y

SOLICITUD DE CANCELACIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO (RUT)
Se entiende por formalización de la inscripción, de la actualización o de la cancelación del Registro

Único Tributario (RUT), el proceso de autenticación, validación e incorporación de la información,
suministrada virtual o físicamente, por el obligado ante la U.A.E. Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), o demás entidades Autorizadas, y la expedición del respectivo
certificado.
LAS RESPONSABILIDADES TRIBUTARIAS
Son las distintas obligaciones tributarias, sustanciales (pago de impuestos) y fórmales

(declaraciones, presentación de información, inscripción, y actualización en el registro único
tributario, entre otras) que se originan por el hecho económico en cabeza de una persona natural
o jurídica.
MODULO 1
El incumplimiento de una responsabilidad tributaria por

parte de un contribuyente expresa un comportamiento de falta de solidaridad con el resto de la
sociedad, lo que lleva a mostrar que no es solo la omisión de la obligación tributaria la que se
afecta sino también la ausencia de responsabilidad social y por lo tanto se hace acreedor de
sanciones o multas ya que su incumplimiento genera un delito tributario
¿Cuáles son las responsabilidades tributarias?
Las responsabilidades tributarias están identificadas con un código, el cual figura en la Rut de cada
persona, permitiendo a quien lo consulte, conocer las responsabilidades tributarias que le
corresponden y a su vez es algo muy necesario cuando se hace el correspondiente pago.
Con la Ley de Financiamiento (Ley 1943 del 2018), la DIAN dispuso en el RUT, las siguientes
responsabilidades:

47 - Régimen simple de tributación
Se otorga a personas naturales o jurídicas residentes que opten por este modelo de tributación
opcional de determinación integral que sustituye el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las
ventas (cuando se trate de mini mercados, tiendas pequeñas, micro mercados y peluquerías) e
integra el impuesto nacional al consumo e impuesto de industria y comercio consolidado.

48 – Impuesto sobre las ventas
Reemplaza el antiguo código 11 Régimen común del impuesto sobre las ventas IVA.

49- No responsable de IVA
Reemplaza el antiguo código 12 Régimen simplificado del IVA.

50 - No responsable de consumo restaurantes y bares
Reemplaza el antiguo código 34 Régimen del impuesto nacional al consumo de restaurantes y
bares.

51 - Agente de retención impoconsumo de bienes inmuebles
Se otorga a los agentes retenedores del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles: los
notarios, los administradores de las fiducias, los administradores de los fondos de capital privado o
de los fondos de inversión colectiva.

Responsabilidades tributarias

Código Responsabilidad
1 Aporte especial para la administración de justicia
2 Gravamen a los movimientos financieros
3 Impuesto al patrimonio
MODULO 1
4 Impuesto de renta y complementario régimen especial

5 Impuesto de renta y complementario régimen ordinario
6 Ingresos y patrimonio
7 Retención en la fuente a título de renta
8 Retención timbre nacional
9 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
10 Usuario aduanero
13 Gran contribuyente
14 Informante de exógena
15 Autorretenedor
16 Obligación a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos
17 Profesionales de compra y venta de divisas
18 Precios de transferencia
19 Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores)
20 Obtención NIT Dto. 3050 de 1997 (Art. 3o)
21 Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal
22 Obligado a declarar a nombre de terceros
23 Agente de retención en ventas
24 Declaración consolidada precios de transferencia
26 Declaración individual precios de transferencia
32 Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM
35 Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
36 Establecimiento permanente
Clientes seleccionados por resolución del Director General como obligados a facturar
37
electrónicamente
38 Obligado a Facturar Electrónicamente
39 Proveedor de Servicios Tecnológicos PST
40 Impuesto a la Riqueza
41 Declaración anual de activos en el exterior
42 Obligado a Llevar Contabilidad
47 Régimen simple de tributación
48 Impuesto sobre las ventas
49 No responsable de IVA
50 No responsable de consumo restaurantes y bares
51 Agente de retención impoconsumo de bienes inmuebles
MODULO 1
PERIODICIDAD Y OBLIGACIONES FORMALES DE LAS DECLARACIONES
El pago de los tributos es una obligación para los ciudadanos que la ley ha determinado que deben
pagarlos, pero en muchos de los impuestos que debemos pagar existen requisitos y formalidades,
tal es el caso del requisito y obligación de presentar las respectivas declaraciones tributarias.
¿EN QUÉ CONSISTEN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS?
Son un documento privado elaborado y presentado por quienes deben hacer el pago de algunos
impuestos. Dicha presentación debe realizarse frente a la entidad correspondiente, para el caso
colombiano, ante la DIAN o Dirección Nacional de Impuesto y Aduanas Nacionales.
Se Debe tener en cuenta que estas declaraciones deben presentarse en las fechas que el Estado ha
determinado para hacerlo. No hacerlo puede generar sanciones.
¿De qué depende el periodo de presentación y la forma de realizar las declaraciones tributarias?
1. Del tipo de impuesto que va a pagarse.

2. Del tipo de persona que va a pagar (contribuyente, responsables o agentes de retención
en la fuente.
¿Qué declaraciones tributarias deben presentarse en Colombia?
1. Declaración del impuesto de renta, que debe realizarse anualmente por aquellas personas
que cumplan con los requisitos que la ley ha determinado que deben cumplir para
declarar.
2. Declaración del impuesto de IVA o Impuesto sobre las ventas, debe ser pagados
únicamente por los “responsables tributarios”, dependiendo del monto de sus ingresos en
el año inmediatamente anterior se debe presentarse bimestralmente o
cuatrimestralmente.
3. Declaración de retención en la fuente, realizadas por los agentes retenedores
mensualmente.
4. Declaración del impuesto de timbre, para los documentos que la ley determine que debe
pagarse.
5. Declaración anual de activos en el exterior.
¿Cómo deben presentarse?
1. Todos los valores que deban diligenciarse en el respectivo formulario deben aproximarse a
múltiplos de 1.000
2. Debe presentarse en los respectivos formatos que la DIAN ha creado para tal fin.
MODULO 1
3. Algunas declaraciones requieren de la firma de un

contador.
¿En qué lugar y cuándo presentar las declaraciones tributarias?
La presentación de las declaración debe realizarse dentro del plazo y lugar estipulado por el
Estado.
¿Cuándo se considera que una declaración no fue presentada?
1. Cuando no se presente en el lugar que se señaló

2. Cuando no se aporte la identificación de quien la realiza o se haga erróneamente
3. Cuando no se puedan determinar las sumas sobre las que se va a aplicar el porcentaje del
impuesto (lo que se conoce como base gravable)
4. Cuando no cuente con la firma del contador cuando sea necesaria.
Las obligaciones tributarias formales hacen referencia al procedimiento que se debe seguir para
cumplir con la obligación sustancial de pagar el tributo.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL.
La sustancia es el pago efectivo del impuesto, y la forma, es el modo en que paga ese impuesto,
para lo cual el estado fija determinados procedimientos.
Frente a los impuestos, una persona natural o jurídica debe cumplir con una serie de obligaciones
que se han clasificado en obligaciones formales a fin de materializar el pago del impuesto.
Aunque toda persona tiene la obligación de contribuir con las finanzas del estado, no todas las
personas deben cumplir obligaciones tributarias como tal.
Una obligación formal es aquel proceso, procedimiento o diligencia que la persona debe realizar
ante el estado para cumplir con determinadas obligaciones.
En efecto, presentar una declaración tributaria es una obligación formal por excelencia, pues es el
mecanismo mediante el cual se formaliza el cumplimiento de la obligación suprema de tributar,
conocida como obligación sustancial.
Entre las obligaciones formales tenemos:
1. Declarar
2. Inscribirse en el Rut
MODULO 1
3. Expedir factura
4. Reportar información exógena
5. Atender requerimientos de la administración tributaria
6. Inscribirse como responsable del Impuestos sobre las ventas o no responsable responsable
Cualquiera de esas obligaciones formales no implica un pago efectivo de impuestos, pues este
hace parte de la obligación sustancial, y en algunos casos se dan las dos al tiempo: declarar y
pagar.
Las obligaciones formales son las que permiten el cumplimiento de las obligaciones sustanciales,
que son pagar el Iva, el impuesto de renta, el impuesto al consumo, etc.
El pago del impuesto no es posible sin el cumplimiento de las obligaciones formales, y por eso se
imponen sanciones por incumplir obligaciones formales, aunque el contribuyente haya cumplido
con su obligación sustancial de pagar el tributo.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
La obligación tributaria que por deber constitucional tiene todo ciudadano, está compuesta por la
obligación formal y la obligación sustancial.
La obligación sustancial es la obligación material de satisfacer el pago del tributo impuesto por el
ente facultado para ello.
La constitución señala que es deber de todo ciudadano contribuir con la financiación del estado,
que se hace pagando impuestos, y el deber de pagar el impuesto es lo que se conoce como la
obligación sustancial, primordial o primaria.
Por ejemplo, en el impuesto a la renta la obligación sustancial es el pago del impuesto de renta, de
modo que el contribuyente cumple con su obligación sustancial cuando paga efectivamente el
impuesto.
Y en el caso del impuesto a las ventas, la obligación sustancial de pagar el Iva se cumple cuando se
paga el Iva respecto al sujeto pasivo (consumidor), y cuando se consigna a la Dian respecto al
responsable obligado a recaudar el Iva.
En consecuencia, mientras el pago del impuesto no ingrese a las cuentas del estado, no se ha
cumplido con la obligación tributaria sustancial de tributar.
Por último, la obligación tributaria sustancial la debe cumplir el sujeto pasivo económico, es decir,
quien tiene la obligación económica de pagar el dinero del tributo.
MODULO 1
NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA
Consiste en que la Dian pone en conocimiento de los administrados, a través del correo
electrónico, actos administrativos en materia tributaria, aduanera o cambiaría. Los actos
susceptibles de ser notificados electrónicamente en materia tributaria son los requerimientos,
autos (artículo 565 del E.T.), liquidaciones oficiales, emplazamientos, citaciones, resoluciones y
demás actuaciones administrativas; incluyendo los que se profieran en el proceso de cobro
coactivo.
¿CUÁL ES LA DIRECCIÓN ELECTRÓNICA UTILIZADA PARA PRACTICAR LA NOTIFICACIÓN?
La dirección electrónica reportada en el RUT o la Dirección Procesal Electrónica, que haya

informado el administrado o su apoderado dentro de un proceso de determinación y discusión del
tributo, imposición de sanciones o de cobro. La Dirección Procesal Electrónica se aplicará de
manera preferente sobre la dirección de correo del RUT.
¿CUÁNDO SE ENTIENDE SURTIDA LA NOTIFICACIÓN?
El contribuyente se entiende notificado en la fecha del envío del acto administrativo en el correo
electrónico autorizado, es decir, la fecha en la que ha salido del buzón del correo de la Dian; no
obstante, el conteo de los términos se realizará 5 días siguientes a la fecha de la entrega del
correo.
La Dian expedirá certificación en donde señala la fecha del envío y la fecha de entrega del correo
electrónico. Adicionalmente, la Dian pondrá a disposición una serie de medios, mediante las
cuales, los contribuyentes podrán tener conocimiento sobre si se les ha notificado
electrónicamente un acto administrativo, como lo son: la bandeja de comunicados y registro de
notificaciones electrónicas en la página de la entidad, la verificación que adelante el contribuyente
y mensajes de texto. Estos medios complementarios no se consideran mecanismos de notificación.
¿QUÉ PASA SI PRESENTAN PROBLEMAS TECNOLÓGICOS?
Si el contribuyente no puede acceder al contenido del correo electrónico, deberá informar a la

Dian dentro de los tres días siguientes al recibo del correo, para que la Dian lo envíe nuevamente
por una sola vez.
MODULO 1
En el evento que exista imposibilidad de entregar el correo

al administrado por (i) la no disponibilidad de servicios informáticos o por problemas técnicos, o
(ii) por causas atribuibles al contribuyente, la Dian deberá recurrir a las otras formas de
notificación contempladas en el Estatuto Tributario.
¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES QUE DEBE CONTENER EL MENSAJE PARA LA
NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA?
El mensaje deberá contener: (i)Código de verificación para la autenticidad del mensaje enviado;
(ii)Nombre del administrado, NIT, fecha de expedición del mensaje e indicación de los medios
electrónicos complementarios; (iii) Acto administrativo adjunto; (iv)La advertencia que a través del
correo se notifica el acto administrativo, los recursos que proceden contra el acto, las autoridades
competentes y plazos para interponerlos.

Modulo 1 - Generalidades de La Tributacion en Colombia

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CURSO COMPLEMENTARIO DECLARACIONES TRIBUTARIIAS

 Clasificación de los impuestos

 Elementos de la obligación tributaria

 La Unidad de Valor Tributario (UVT)

 Inscripción en el RUT y responsabilidades tributarias

 Periodicidad y obligaciones formales de las declaraciones

 Formas de presentación y pagos

GENERALIDADES DE LA TRIBUTACION EN COLOMBIA

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos se clasifican de la siguiente forma:

Entre los impuestos directos tenemos, por ejemplo:

El impuesto directo es cobrado directamente al contribuyente, como es el caso cuando se

En el impuesto indirecto el responsable del impuesto es distinto al sujeto económico obligado a

Características de las tasas.

 El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.

 El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio.

 Ocasionalmente, caben criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales).

Por su parte, la sentencia C-465 de 1993 señala:

«Son aquellos ingresos tributarios que se establecen

Diferencia entre tasa y contribución parafiscal.

Diferencia entre tasa e impuesto.

La tasa permite acceder a un servicio.

La contribución parafiscal se paga con destinación específica sin derecho a contraprestación.

Las contribuciones parafiscales son los pagos que deben

Ciertos servicios públicos requieren de la contribución de algunos sujetos para su financiación, y se

Diferencia entre contribución parafiscal y tasas.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

otras palabras, el hecho imponible se refiere a la

LA UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT)

La UVT no es un impuesto, sino una nueva forma de medir la carga impositiva.

¿QUIÉN DETERMINA EL VALOR DE LA UVT?

El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para determinar el nuevo valor en pesos.

VALOR TRIBUTARIO UVT 2020

A través de la resolución 84 del 28 de noviembre de 2019, fijó el valor de la Unidad de Valor

Valor Tributario - UVT 2020

¿CÓMO SE CALCULA LA UVT?

¿DESDE CUÁNDO EXISTE LA UVT?

A partir de la creación de la unidad de valor, la UVT cuyo objetivo es el de no evitar confusiones

INSCRIPCIÓN EN EL RUT Y RESPONSABILIDADES TRIBUTARIAS

El Registro Único Tributario, RUT, administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta

El Número de Identificación Tributaria (NIT), es asignado por la U.A.E Dirección de Impuestos y

PARA QUE SIRVE EL RUT

Contar con el RUT permite:

QUIENES ESTAN OBLIGADOS A INCRIBIRSE EN EL RUT

c) Los inversionistas extranjeros obligados a cumplir deberes formales;

d) Las sucursales en el país de personas jurídicas o entidades extranjeras;

e) Las personas naturales que actúan en calidad de representantes legales, mandatarios,

información y cumplir otros deberes a nombre del

f) Las personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio y las personas

i) Los responsables del impuesto al consumo;

j) Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM;

k) Los agentes retenedores;

l) Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros;

m) Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajeros;

o) La U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá requerir la inscripción de

p) Los inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de inversiones de capital

PARA TENER EN CUENTA:

Para efectos de las operaciones de importación, exportación tránsito aduanero, no estarán

Los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas, misiones consulares y

modalidad para la importación y/o exportación de

Estos usuarios aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte, número de

EN QUE MOMENTO DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUT