Obligación tributaria, calificación,

elusion de normas tributarias.

● FLORES ISUIZA, Rossana
● FATAMA SABOYA, Lilian Lizbeth
● AREVALO TORRES, Amanda de los ángeles
CAMPOS MALDONADO, Jenifer Nicol
OBLIGACION TRIBUTARIA

 La obligación tributaria se refiere al deber que tienen los contribuyentes de cumplir con las disposiciones
establecidas por la legislación fiscal para el pago de impuestos. En términos más simples, es la
responsabilidad legal de los ciudadanos o entidades de contribuir económicamente al Estado mediante el
pago de impuestos.
La obligación tributaria generalmente implica:

 Determinación del Hecho Generador: Es el evento o circunstancia que la ley considera como causante del
impuesto. Por ejemplo, el hecho generador del impuesto sobre la renta puede ser la obtención de ingresos
 Sujeto Activo y Pasivo: El sujeto activo es el ente gubernamental que tiene el derecho de percibir el
impuesto (generalmente el Estado), mientras que el sujeto pasivo es el contribuyente obligado a realizar el
pago.

 Base Imponible: Es la magnitud económica sobre la cual se aplica la tasa del impuesto para determinar la
cantidad a pagar. En el caso del impuesto sobre la renta, la base imponible suele ser el ingreso neto.
 Tasa Impositiva: Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para calcular el monto del impuesto a
pagar.
Calificación Tributaria de
Contribuyentes:
 Calificación de Deudas Tributarias:

En muchos sistemas tributarios, los  La calificación de deudas tributarias se refiere a la evaluación

contribuyentes pueden ser calificados o y clasificación de las obligaciones fiscales pendientes. Las
clasificados en función de diversos criterios.
Por ejemplo, se pueden establecer categorías deudas pueden ser calificadas de diversas maneras, como
impositivas para empresas según su tamaño o deudas pendientes de pago, deudas vencidas, deudas sujetas a
volumen de ingresos. También se pueden sanciones e intereses, entre otras.
aplicar distintas tasas impositivas a individuos
en función de sus niveles de ingresos. La
calificación tributaria de contribuyentes suele
influir en las obligaciones fiscales específicas
que deben cumplir.
Principios
Fundamentales:
Legalidad Tributaria: Los impuestos deben ser establecidos por leyes
específicas, evitando la arbitrariedad y asegurando la previsibilidad para los
contribuyentes.

Equidad Tributaria: Busca que los contribuyentes aporten de acuerdo con

su capacidad económica, evitando cargas desproporcionadas Progresividad:
Implica que a medida que los ingresos aumentan, la tasa impositiva también
aumenta, contribuyendo a la redistribución de la riqueza.
 Hecho Generador y Base Imponible:

Hecho Generador: Es el evento que da origen a la obligación tributaria, como la

obtención de ingresos, la propiedad de bienes, o la realización de transacciones
específicas.
Base Imponible: Es la cantidad o valor sobre la cual se calcula el impuesto. La base
imponible varía según el tipo de impuesto.
Sujetos Obligados:
Contribuyentes: Personas o entidades directamente responsables de cumplir con las
obligaciones tributarias.
Responsables: Terceros encargados de recaudar o retener impuestos en nombre de
los contribuyentes.
 Tipos de Impuestos:

Impuesto sobre la Renta: Grava los ingresos de las personas y empresas.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Grava el valor añadido en cada etapa de producción y
comercialización.

Impuestos Específicos: Gravan bienes o actividades específicas, como impuestos a la propiedad,

vehículos, entre otros.
NORMAS TRIBUTARIAS
Reglamentos:
 Son normas dictadas por el poder ejecutivo para
desarrollar y aplicar las leyes tributarias. Los
reglamentos detallan aspectos técnicos y
procedimentales, especificando cómo se deben
calcular y pagar los impuestos, así como los
plazos y las formas de presentación de
declaraciones
Decretos y Resoluciones:
 Pueden ser emitidos por el poder ejecutivo o la
autoridad tributaria para establecer disposiciones
específicas, aclarar aspectos técnicos o modificar
detalles operativos de la normativa tributaria.
Estos instrumentos a menudo tienen un carácter
más ágil y pueden ser utilizados para ajustar
procedimientos y regulaciones.
Circulares y Instrucciones:

 Emitidas por la autoridad tributaria, estas normas proporcionan orientación administrativa sobre la
interpretación y aplicación de las leyes tributarias. Aunque no tienen el mismo peso legal que las leyes o
reglamentos, son importantes para comprender la posición de la autoridad tributaria sobre ciertos asuntos.
Modalidades de elusión tributaria

 1. El encubrimiento del hecho generador. Por ejemplo, las normas sobre dividendos presuntos. 2. La
disminución de la renta bruta. Por ejemplo, las reglas de precios de transferencia.
 3. La disminución de la renta neta. Por ejemplo, la norma que prohíbe la deducción de gastos y pérdidas
generados en operaciones con paraísos fiscales.
 4. El diferimiento del pago del impuesto. Por ejemplo, la norma que condiciona la deducción de gastos que
son renta de 2da, 4ta, o 5ta, categoría a su pago en el plazo de la declaración anual.
¿Cómo afecta la elusión tributaria?

 La evasión tributaria se da por el impago de tributos creados por ley y es considerada como un acto ilícito
que viola las disposiciones tributarias lo cual genera pérdida de ingresos económicos al estado, distorsiona el
sistema económico, social y tributario; y fractura la equidad de los impuestos.
¿Cuánto suma la evasión tributaria en el Perú?

 2/12/2021 El ministro de Economía y Finanzas, Pedro Francke, señaló hoy que la elusión y evasión tributaria
en el país representa un 8% del Producto Bruto Interno (PBI), equivalentes a unos 64,000 millones de soles.
 ¿Cuál es la diferencia entre evasión y elusión tributaria?
 La elusión se basa en el aprovechamiento de algunas o varios jurídicos, mientras que la evasión involucra el
incumplimiento de las leyes fiscales. La elusión busca reducir la carga fiscal utilizando mecanismos
permitidos por la ley, mientras que la evasión busca evitar el pago de impuestos de manera ilegal.
 Obligaciones tributarias

 Acceder al Programa de Envío de Información (PEI) ...

 Aportes a la ONP recaudados por Sunat. ...
 COA Estado. ...
 Cobranza coactiva de una deuda con la Sunat. ...
 Consultar Declaración Aduanera de Mercancías (DAM) ...
 Consultar padrón de agentes de retención. ...
 Consultar reporte de ingresos de cuarta categoría
 ¿Qué es la norma 16?

 De acuerdo al artículo 1 del Decreto Legislativo 1121, el objetivo principal de la Norma XVI es mejorar
ciertos aspectos referidos a la actuación de la Administración Tributaria frente a los administrados, mediante
el perfeccionamiento de las normas que permitan combatir un mayor número de conductas elusivas
 ¿Cuándo se da la evasión tributaria?
 Las causas de la evasión tributaria son la baja cultura tributaria, altas tasas de impuestos, existencia de
corrupción, deficientes servicios públicos desconocimiento del destino de los tributos entre y las
consecuencias son multas tributarias, baja recaudación de impuestos, reducción de la inversión, entre otras
 ¿Cuáles son las normas tributarias en el Perú?

 Son normas de rango equivalente a la ley, aquellas por las que conforme a la constitución se puede crear,
modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se
entenderá referida también a las normas de rango equivalente
 características de la elusión tributaria

 En nuestro concepto,
 “elusión tributaria” es toda conducta dolosa del contribuyente que tiene como única finalidad evitar el
nacimiento de una obligación tributaria, valiéndose para ello de fraude de ley, de abuso de derecho o de
cualquier otro medio ilícito que no constituya infracción o delito.
 ¿Cuándo nace la obligación tributaria
ejemplos?

 La obligación tributaria se origina: En la venta de bienes: En la fecha en que se emita el comprobante de

pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. En el retiro de bienes: En la fecha del
retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
 CONCLUSIONES

 Las conclusiones sobre las obligaciones tributarias, su calificación y la elusión de normas tributarias
pueden variar dependiendo del contexto específico y las leyes vigentes en cada jurisdicción. Sin
embargo, en términos generales, es importante reconocer la importancia de cumplir con las
obligaciones fiscales establecidas por las autoridades pertinentes, así como la necesidad de una
correcta calificación de las transacciones para determinar adecuadamente los impuestos aplicables. La
elusión de normas tributarias, aunque a veces puede ser legal, también puede ser objeto de escrutinio y
regulación por parte de las autoridades fiscales para evitar abusos o evasiones injustificadas.