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Preguntero EFIP II
Materia: I.V.A.
1) ¿Qué es el IVA? Características del impuesto
Es un impuesto indirecto al consumo nacional. Como principal característica tenemos
que es
Regresivo: proporcional al consumo e inversamente proporcional al ingreso
Plurifásico: alcanza a más de una etapa en el proceso y no acumulativo en las diferentes
etapas. (Etapas: Manufacturera, Mayorista y consumidor final, el Consumidor Final Es el
más perjudicado porque no puede transferirlo.)
Criterio de sustracción para su determinación (impuesto contra impuesto DF-CF)
Criterio de incidencia: país de destino
Sistema de imputación: devengado
5) ¿Qué significa cuando un bien se encuentra alcanzado por el impuesto y que es exento Que
un bien esté alcanzado por el impuesto quiere decir que la ley lo considera Hecho
Imponible. Es un importe sobre el que habrá que pagar impuestos. Exento: son los bienes
que si bien la ley los considera hecho imponible por alguna razón fiscal o extra fiscal los
legisladores consideran que ese bien o servicio no debe pagar impuestos
6) Ejemplos de exenciones:
Exenciones objetivas: la venta de agua mineral, la venta de leche entera, descremada o en
polvo sin aditivos siempre que los compradores sea el estado, consumidores finales,
comedores escolares o universitarios.
Las exenciones subjetivas: cuando el sujeto se encuentra exento. Por ejemplo: el
estado, ong, la iglesia
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7) ¿Qué es venta? la transmisión onerosa del dominio de cosas muebles, realizadas entre
personas humanas, sujetos que no sean personas humanas. Tales como la Venta,
Permuta, Dación en pago, Adjudicación por disolución de sociedades, Pagos a cuenta, y
todo lo que conduzca al mismo fin, excepto la expropiación. No se considera venta a la
expropiación, a la reorganización de sociedades ni a las transferencias a favor de
conyugues y/o descendientes.
1) Un comedor escolar es exento, pero ¿Qué pasa si le vendemos pan? ¿Qué criterio se
utiliza para este caso? ¿unicidad o divisibilidad? Se utiliza el criterio de la Unicidad, ya que
lo accesorio sigue la suerte de lo principal.
11) ¿Quiénes son consideradas empresas constructoras? tienen animo de lucro, realizan obras
sobre inmueble propio o ajeno, realizan obras directamente o por terceros, tienen
cualquier forma jurídica.
12) Responsables sustitutos. Como se paga con o sin intermediario. La Ley considera a los
Responsables Sustitutos a aquellos quienes sean locatarios, prestatarios, representantes o
intermediarios de ¨sujetos del exterior que realicen locaciones o prestaciones gravadas en
el país¨. Por lo tanto, si el locador y/o prestador no posee residencia o domicilio en el país,
deberá actuar como Responsable Sustituto el sujeto residente o domiciliado en el país. RG
4356. Se paga CON INTERMEDIARIO o, si no hubiera, mediante VEP.
13) Locaciones. Se trasmite el uso y goce de sus frutos. Puede ser de cosas (vehiculo), obras
(contratar empresa para que ejecute la construcción de un edificio) y servicios (pastaje, el
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propietario no cede el predio, sino que recibe animales). LEY ART 7 INC H punto 22
16) ¿Qué pasa si importo un bien que quedo en Uruguay? ¿qué tratamiento debo aplicar?
No se produce el HI
18) Desde cuando se implementó en la ley los servicios digitales (B.O. 29/12/2017)
de aplicación para los hechos imponibles a partir del 1/2/2018
19) ¿Como se gravan los automóviles? TOPE $4200. Excepto bienes que tengan el carácter
de bienes de cambio o constituyan el objetivo principal de la actividad gravada (alquiler,
taxis, remises, viajantes de comercio y similares).
21) Crédito fiscal computable. Para que el CF resulte computable se deben reconocer varios
requisitos: 1. Que el impuesto este discriminado en la factura o comprobante. 2. Que el
impuesto no supere el límite que resulte de aplicar la alícuota sobre el importe neto. 3.
Que el impuesto facturado tenga relación con la actividad gravada del sujeto. 4. Que el
impuesto facturado sea computable en el mismo periodo. 5. Que la operación haya
existido. 6. Que la operación se dé entre dos R.I. 7. Que la operación que genera CF
también genere DF para el vendedor
22) ¿Cuándo vendemos a un consumidor final o exento nos computamos ese iva?
Si, se computa DF, sin discriminar el IVA. Factura B
24) Regla del tope. ¿cómo se calcula? ¿Y qué valor debo tomar? Se toma siempre el menor
valor entre: el impuesto discriminado en la factura o documento equivalente y el valor que
resulte de aplicar la alícuota correspondiente sobre el importe neto de la operación de
compra, locación, prestación de servicios o importación de bienes y servicios.
25) Prorrateo. Calculo cuando las operaciones de compra, locación o prestación de servicios
que den lugar al CF se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas o no
gravadas y su apropiación a unas y a otras no fuese posible, se deberá tomar como CF la
proporción correspondiente a las operaciones gravadas. El cálculo del mismo se opera
mediante una fórmula: Montos Netos de las Operaciones Gravadas/ Montos Netos del Total
de las Operaciones (Gravados, No Gravados y Exentos)
28) Saldo técnico, saldo libre disponibilidad. ¿Se puede utilizar el SLD para otros impuestos?
Si, para todo impuesto nacional. ¿Se puede utilizar el SLD para IIBB? No, uno es provincial y
Otro nacional ¿El Saldo técnico se puede usar para otros impuestos? No solo puede usarse
para compensar los Saldos Técnicos de los periodos siguientes del mismo contribuyente
30) ¿Qué son los pagos a cuentas? Ejemplos. Los pagos a cuenta son consideras ingresos
directos del periodo. Sobre los servicios de Radio Difusión: se podrá tomar como pago a
cuenta de IVA el 100% de los gravámenes que recaen sobre estos servicios. Sobre los
Combustibles: Los sujetos R.I que sean productores agropecuarios, de pesca, minería y
aquellos que hagan siembra o laboreo en la tierra, como aquellos que realicen transporte
terrestre o fluvial de pasajeros, podrán tomar como pago a cuenta de IVA el 100% de los
gravámenes que caen sobre los Combustibles contenido en las compras de gasoil
efectuadas en el periodo fiscal.
32) ¿Qué es el ajuste anual? Mensualmente se hace un prorrateo en base a los importes de las
operaciones del mes. Al cerrar el año fiscal se debe realizar un ajusto sobre esos
prorrateos con los importes REALES sobre operaciones netas, exentas y gravadas
Sí. El Decreto 814/01 establece que se podrá computar como CF las contribuciones
patronales sobre la nomina salarial del personal cuya actividad sea: 1. Prestacion de servicios
de Radiodifusion televisiva abierta 2. Prestacion de servicios de Radiodifusion sonora. 3.
Prestacion de señales cerradas de televisión. 4. Empresas editoras de diarios, revistas,
publicaciones periódicas o ediciones periódicas digitales. Es un porcentaje sobre el total del
importe bruto remunerativo que cobra la persona por mes, y el porcentaje depende de una
tabla donde se especifica cuanto se puede tomar cada jurisdicción o provincia.
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Materia: Laboral
1) Contrato de trabajo. Concepto. Art 21 “habrá contrato de trabajo, cualquiera sea su forma o
denominación, siempre que una persona física se obligue a realizar actos, ejecutar obras o
prestar servicios a favor de la otra bajo dependencia de esta, durante un periodo determinado
o indeterminado”.
2) Contrato de trabajo y relación de trabajo. Según el art. 21 define lo que es un contrato de
trabajo y el art. 22 lo que es relación de trabajo. Habrá relación de trabajo cuando una persona
realice actos, ejecute obras o preste servicios en favor de otra, bajo la dependencia de esta en
forma voluntaria y mediante el pago de una remuneración, cualquiera sea el acto que le de
origen.
3) ¿Existe relación de trabajo sin un contrato? Si. El art. 23 establece que el hecho de la prestación
de servicios hace presumir la existencia de un contrato de trabajo, salvo que, por las
circunstancias, las relaciones o causas que lo motiven a mostrar lo contrario. Siempre que haya
relación laboral la ley presume contrato de trabajo.
4) Presunción de relación de trabajo. Art. 23
5) ¿Si un monotributista presta un servicio como proveedor a una sola empresa existe relación
laboral? No existe relación laboral, porque no cumple con las características de una relación
laboral.
6) Principios generales: normas más favorables, in dubio pro operario, irrenunciabilidad, etc.
In dubio pro-operario: art 9 párrafo 2° de la LCT “si la duda recayese en la interpretación o alcance de la
ley, los jueces o encargados de aplicarla se decidirán en el sentido más favorable al trabajador.
Norma más favorable: en caso de presentarse 2 o más normas respecto a una situación particular se
deberá considerar los puntos más favorables de cada una y formar otra norma. O sea, se elige la más
favorable para el trabajador.
Irrenunciabilidad: este principio se encuentra en el art. 12 en virtud de la condición de inferioridad del
trabajador frente al empleador. Protege los derechos de dependiente, es decir las partes no pueden
pactar condiciones menos ventajosas que las ofrecidas por la ley ya que serán declaradas nulas.
Continuidad: este principio estable que cuando existen dudas sobre la extinción o continuación del
contrato se estará a favor de esta última, art 10
Primacía de la realidad: las situaciones de deben juzgar por lo que realmente son, por su contenido real,
sin importar la denominación de la relación jurídica invocada por las partes.
Principio de la buena fe: este principio exige a las partes que actúen con la conducta debida en cada
situación, en su defecto el accionar puede invalidarse por no haberse inspirado en la buena fe.
Justicia social: Cuando una cuestión no pueda resolverse por aplicación de las normas que rigen el
contrato de trabajo o por las leyes análogas, se decidirá conforme a los principios de la justicia social,
a los generales del derecho del trabajo, la equidad y la buena fe.
Prohibición de hacer discriminaciones: prohibición al empleador de discriminar por sexo, raza, religión.
Diferenciar con los premios otorgados por su mayor laboriosidad o eficacia.
Gratuidad de los procedimientos: se le garantiza al trabajador el derecho de defensa en forma gratuita de
los procedimientos administrativos o judiciales, cuando se deriven de la ley, convenios colectivos y
estatutos especiales.
7) Subordinación: jurídica, económica y técnica.
Dependencia o subordinación: significa que una persona se pone a disposición de otra y se somete a
sus directivas. La subordinación puede ser:
a) Jurídica: es el derecho que tiene el empleador de dar órdenes o instrucciones y la obligación
del trabajador a obedecerlas. No puede exigirle al trabajador tareas ajenas a la capacidad que
tuvo en cuenta al contratarlo.
b) Técnica: el trabajador pone a servicio del empleador sus conocimientos, idoneidad y
capacidad, debiendo cumplir con las instrucciones del empleador, aunque el trabajador tenga
más conocimientos.
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se deberá promediar con los días efectivamente trabajados y eso es multiplicado por la
MRNMyH
17) Remunerativo y no remunerativo. Remunerativo: Son aquellos conceptos habituales en la cual
se tienen en cuenta para los aportes (jubilación, obra social y ley 19032) y no remunerativo son
conceptos los que no son tenidos en cuenta y los mismos son extraordinarios, ejemplo: una
gratificación por única vez, una indemnización.
18) viáticos con o sin comprobantes cuando es remunerativo y cuando no lo es? Los viáticos con
comprobantes no son remunerativo, ya que esta respaldado con el mismo. Y los viáticos sin
comprobantes son remunerativos.
19) Asignaciones familiares porque es no remunerativo. Porque anses abona las mismas, no se
paga con recibo de sueldo.
20) Periodo de prueba ¿cuánto tiempo dura? ¿existe preaviso? El periodo de prueba dura 3 meses.
El preaviso es de 15 días para el empleado.
21) ¿Qué sucede cuando pasa el periodo de prueba y no se le informo nada al trabajador? En ese
caso se presume que el trabajador seguirá en dicho empleo por lo tanto pasa a ser un contrato
por tiempo indeterminado.
22) Computo de vacaciones. Se determina con la antigüedad que tenga el trabajador al 31/12 del
año que se otorga. 14 días menor a 5 años; 21 días entre 5 y 10 años; 28 días entre 10 y 20 años
y 35 días para más de 20 años.
23) ¿Cuándo se pueden otorgar las vacaciones? ¿Qué pasa si el empleador no lo otorga en tiempo
y forma? Las vacaciones se otorgan de 1° octubre a 30 de abril. En caso de que el empleador no
les otorgue las mismas, el trabajador se la podrá tomar por cuenta propia previa comunicación
al empleador de 48 hs y la misma se la tomara en el mes de mayo.
24) ¿El trabajador puede pedir las vacaciones conjuntamente con su cónyuge? En caso que un
matrimonio trabaje bajo las ordenes de un mismo empleador, se las tendrá que otorgar en
forma conjunta, salvo que esto ocasionara un perjuicio para la empresa.
25) ¿qué pasa si en las vacaciones el trabajador se enferma? Las vacaciones se interrumpen y
empieza a correr la licencia por enfermedad, cuando el trabajador se recupere vuelve a retomar
las vacaciones con los días restantes.
26) ¿Cuántos días le corresponde a un trabajador que trabaja menos de la mitad del año? Le
corresponde 1 día de vacaciones por cada 20 días trabajados.
27) Si un trabajado renuncia y a los 2 años se incorpora al mismo trabajo. Para el cálculo de las
vacaciones ¿se tiene en cuenta la antigüedad que tenía antes de renunciar? Si se tiene en cuenta
la antigüedad que tenia en ese empleo.
28) ¿Las sanciones disciplinarias generan antigüedad? No generan antigüedad.
29) Cálculo del embargo. ¿el sac es embargable? La cuota a embargar se calcula comparando el
sueldo bruto comparando con 2 smvm, si es mayor se deberá aplicar el 20% si es menor a
2smvm y mayor a 1 smvm se deberá aplicar el 10%. Si el sac es embargable en la misma
proporción que el sueldo. O sea, se compara el sac con 1 smvm si es mayor es el 20% y si esta
entre 1/2 smvm y 1 smvm será el 10%.
30) ¿En qué caso se puede embargar el SMVM? el smvm puede ser embargado cuando se tratase
de cuota alimentaria.
31) ¿Como se calculan las comisiones para el cálculo del sac? Las comisiones se calculan tomando
la parte variable (comisiones) de los últimos 6 meses o del ultimo año calendario lo que sea mas
favorable para el trabajador. Se suma todas las comisiones y se divide por los meses (6 o 12
dependiendo el caso).
32) ¿Cuándo se abona el sac? Se abona en 2 periodos en el año. 31/6 y 18/12
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33) Licencia por maternidad. Plazo. La licencia por maternidad tiene un plazo de 30 días antes del
parto y 60 días después o bien la trabajadora podrá optar por 45 días antes y 45 días después.
34) ¿En qué consiste el periodo de lactancia? El periodo de lactancia consiste en 2 descansos de
30 min cada uno (para alimentar al recién nacido) durante un año. podrá ser acumulado o bien
podrá ingresar una hora después o bien retirarse del trabajo una hora antes.
35) ¿Qué es el estado de excedencia? Es una licencia extraordinaria que opta la trabajadora luego
de su licencia por maternidad, que dura entre 3 y 6 meses. Sin goce de haberes. En este periodo
no hay aportes ni contribuciones. Es una especie de reservación de puestos.
36) ¿Qué pasa cuando un trabajador se accidenta yendo al trabajo? El empleador deberá
comunicar a la art para que se haga cargo de los gastos que esto implica. Esto es lo conocido
como accidente it itinere.
37) ¿Qué pasa cuando el trabajador sale de un trabajo y en el camino al otro trabajo se accidenta?
¿Cuál se hace el cargo? Se hace cargo la art del trabajo a donde el trabajador se iba.
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Materia: Auditoria
1) ¿Qué es la auditoria? Objetivos de la misma. Auditoria: proceso de control correctivo,
retroalimentado, selectivo y de secuencia abierta
OBJETIVOS:
Verificar que los EECC reflejen la realidad (Existencia, propiedad e integridad)
Que esten preparados de acuerdo a las NCP (valuacion y exposicion)
2) Etapas de la auditoria. Planificación, ejecución y conclusión (informe)
3) Tipos de auditoria. Externa de eecc, interna y operativa
4) Diferencia entre informe breve y extenso. En el informe breve vamos a opinar sobre la
información que está en los eecc y en un informe extenso la entidad nos va a solicitar que
realicemos la auditoria de una información adicional que esta expuesta en los eecc. A esta
info adicional le vamos a aplicar todos los procedimientos de auditoria.
5) Certificación. Diferencia entre certificación e informe. Las diferencias que existe es que un
certificado, como lo dice la palabra certifica, confirma y verifica que todo lo que es esta es lo
que se expone. No se da una opinión al respecto (certificaciones de ingresos, egresos, bienes
personales). En el informe: el auditor va a dar una razonabilidad de los eecc del ente. Al
realizar todos los procedimientos de auditoria se dará una opinión.
6) Encargos. Otros aseguramientos (encargo de aseguramiento en general, encargo sobre
información contable prospectiva, encargo sobre controles de una organización de servicios).
7) Revisión de eecc de periodos intermedios.
8) ¿Qué es la significatividad? Representa la importancia de una cuestión sobre el contexto que
se esta analizando.
9) ¿Quién termina determinando si es significativo o no? La gerencia del ente son los que
determinan si lo analizado es significativo o no ya que la misma es el que acepto o no los
ajustes que el auditor propone.
10) ¿Qué pasa si la gerencia no acepta los ajustes propuestos? Dependiendo si es significativo o no
deberá da una opinión al respecto, ser expuesto en notas y un párrafo de énfasis de ser
necesario.
11) ¿cuándo es generalizado? Cuando una incorrección afecta a más de un rubro de los eecc
12) Párrafo de énfasis y párrafo de otras cuestiones.
13) ¿Que determina la materialidad? Determina si la incorrección es significativa o no. Mediante la
fórmula incorrección/total del rubro se determina lo siguiente: 0% al 5% no significativa, 5% al
10% queda a criterio del auditor y mas del 10% se considera significativo.
14) Hechos posteriores. Son los hechos ocurridos entre la fecha de cierre de ejercicio y la fecha de
emisión del informe de auditoría. Por ejemplo, incendio de un deposito de la empresa, retiro
de un socio.
15) Carta de compromiso. Es la carta en la cual el auditor se responsabiliza en cumplir con lo
presentado en la propuesta y una vez aceptado no se puede cambiar. Tiene por objetivo
evitar malentendidos entre clientes y el auditor.
16) Carta de la gerencia. Es aquella carta que la gerencia del ente da a conocer que otorga toda la
documentación que el auditor necesita y que no existan operaciones sin informarle al mismo.
17) Partes del informe del auditor
18) Fecha del informe. ¿a quién va dirigido? A la gerencia.
19) ¿Como se valúan los bienes de cambio y como los bienes de uso? Se valúan al valor neto de
realización (bs cambio) y al valor utilización económica VUE (bs de uso).
20) ¿Como se valúan a las sociedades controladas? Se valúan al valor patrimonial proporcional
(vpp)
21) Lavado de activos. Concepto. 4 puntos lavado de activo.
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22) Que es lo que va en el párrafo después del dictamen, aparte del lavado de activo. En este caso
el mismo no puede tener deudas previsionales porque eso podía afectar a la hora de solicitar
un crédito.
23) Que va entre la opinión fundada y la fecha en el informe de auditor. 4 puntos lavado de activo.
24) Responsabilidad del síndico societario (penal, profesional y civil)
25) Carta de indemnidad. Esta carta le otorga una protección al auditor ante la omisión de
información por parte del ente que lo contrata. El auditor va a ser responsable de su opinión
dentro de su informe y va a opinar sobre los eecc, la memoria y los inventarios según las
regulaciones legales.
26) Responsabilidad del auditor