En la Semana 1 se profundizaron los contenidos relacionados con la estructura

de la Ley Impositiva
Conceptos Generales que se presentaron en esta semana
 
Tipos de Impuestos
• Impuestos directos: Se establecen sin que el  impuesto se traslade a una persona distinta del
obligado.
 Impuestos indirectos: Se establece con la intención de que el obligado traslade la carga del
impuesto sobre un tercero.
 Impuestos  Internos: Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc.
de cada país.
 Impuestos Externos: Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y servicios,
por medio de las aduanas.
 Potestad tributaria. Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos.
 Obligación tributaria. Es el pago de impuesto por las personas sometidas a dicha
obligación .
 Acción fiscalizadora del SII. El acto administrativo, es el medio a través del cual la
Administración pública cumple su objetivo de satisfacer los intereses colectivos o interés
público.
 Acción fiscalizadora del SII. Dicha función fiscalizadora se concreta en un conjunto
de actuaciones que el SII realiza en el ejercicio de las competencias que, constitucional y
legalmente, tiene atribuidas, con el fin de comprobar, el sometimiento de la actividad
tributaria a los principios de legalidad, eficiencia y economía, en relación con la ejecución
de los programas de ingresos y gastos.
 

Infracciones y sanciones:
 • Toda acción u omisión que viola dolosa, culpable y aún formalmente una norma tributaria,
sancionada por la ley
 

Elementos de la infracción tributaria

I.-Elemento Material:
• Acción u omisión.
• Debe encontrarse descrita en la ley.
 
II.-Elemento Subjetivo.
 • Delito tributario
• Infracciones administrativas
 
Estructura general del IVA:
Definiciones
Por “venta”, toda convención independiente de la designación que le den las partes, que
sirva para transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales
inmuebles, excluidos los terrenos, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos 
reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o
que la presente ley equipare a venta
 
Por “servicio”, la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración, siempre que
provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los Nº 3 y 4, del artículo 20, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta.
Por “vendedor” cualquiera persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles e
inmuebles (2), sean ellos de su propia producción o adquiridos de terceros. Se considerará
también “vendedor” al productor, fabricante o vendedor habitual de bienes corporales inmuebles 
que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos
productivos.
 
De los contribuyentes
Son contribuyentes, para los efectos de esta ley, las personas naturales o jurídicas, incluyendo las
comunidades y las sociedades de hecho, que realicen ventas, que presten servicios o efectúen
cualquier otra operación gravada con los impuestos establecidos en ella.
 
El IVA (Impuesto al Valor Agregado)
El IVA es un impuesto indirecto de tasa única de 19% que grava el mayor valor o valor agregado
obtenido en la enajenación de bienes y servicios. Es un impuesto de etapas múltiples que opera
con un sistema de crédito fiscal - débito fiscal aplicable sobre el mayor valor obtenido por el
contribuyente en la enajenación de sus activos dentro de un período determinado.
 
El impuesto por las ventas del periodo constituye el débito, el cual se imputa al crédito fiscal,
captado por la empresa, más lo pagado por sus adquisiciones. Por lo tanto, la tasa del impuesto se
aplica exclusivamente sobre aquellas componentes del precio de ventas que aún no han tributado.
 
Oportunidad en que debe emitirse el documentos
Ventas de muebles:
 Entrega real o simbólica.
 Si existe postergación, hasta el 5° día del mes siguiente, pero con fecha del período de la
venta.
 
Venta de inmuebles:
 Contra pago, con tope a la fecha entrega o de la escritura definitiva.
 
Momento en que se devenga el impuesto y las exenciones:
Plazo para utilizar el crédito fiscal de una factura en el libro de compras:
 El plazo para utilizar el crédito fiscal de una factura es hasta los dos períodos tributarios
siguientes a aquel que indique la factura. Plazo para declarar el IVA débito fiscal:
 El plazo para declarar y pagar el débito fiscal corresponde al período en que se emitió el
documento respectivo.
 Plazo para registrar una factura de un proveedor en el libro de compras: El contribuyente
deberá registrar la factura en el libro de comprar para respaldar la operación efectuada,
sin plazo definido.
 
Normas sobre administración del impuesto:
Uno de los trámites frecuentes en materia tributaria es la declaración de impuestos mensuales,
entre ellos el IVA, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) y las retenciones.
 
¿Quiénes deben realizar este trámite?
La declaración mensual de impuestos debe ser realizada por las personas naturales o jurídicas que
realicen ventas, presten servicios o efectúen alguna operación afecta a este impuesto, es decir,
que sean contribuyentes afectos al IVA.
 
 
¿Qué es el Formulario 29?
El Formulario 29 de Declaración y Pago Simultáneo Mensual es el documento necesario para
cumplir con este trámite. Puede ser utilizado de forma electrónica (Formulario en Internet) o en
papel en cualquier institución financiera autorizada para recibirlo.
 
¿Cuándo debo realizar estos trámites?
Los plazos para realizar estos trámites (declaración y pago de IVA, de PPM, etc.) dependen del
medio de presentación que se utilice (formulario en papel, internet, teléfono o unidad del SII), del
hecho que la declaración implique o no un pago de impuestos y si el contribuyente emite
documentos tributarios electrónicos.
 
En general, los contribuyentes deben presentar el Formulario 29 dentro de los primeros 12 días
del mes siguiente al período tributario que se va a declarar, pagando además todos los impuestos
que hayan retenido durante el mes anterior.
 
Tenga en cuenta que si el plazo de declaración corresponde a un feriado o a un sábado, éste se
extiende hasta el primer día hábil siguiente.
 
Atte
Carlos Loyola Santis
Docente Online