UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

SECCIONAL IBAGUÉ
FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA

IMPUESTOS NACIONALES

TALLER 1: Analítico, propositivo y práctico (RETEFUENTE)

Objetivo: Elaborar el taller aplicando los conocimientos en RETEFUENTE en las operaciones mercantiles que realiza las
empresas.

I. Teoría Tributaria:

a) ¿Que es la obligación tributaria sustancial?

RPTA / Es aquella por la cual el sujeto pasivo (contribuyente) se encuentra obligado mediante la

ley a dar determinada cantidad de dinero al ente público a título de impuesto, una vez
determinado el hecho imponible.

b) ¿Cuales son los deberes formales de los sujetos pasivos de los tributos?

Art. 612 - Deber de informar la Dirección.

Los obligados a declarar informarán su dirección y actividad económica en las declaraciones tributarias.

Cuando existiere cambio de dirección, el término para informarla será de tres (3) meses contados a partir
del mismo, para lo cual se deberán utilizar los formatos especialmente diseñados para tal efecto por la
Dirección General de Impuestos Nacionales.

Art. 613 - Inscripción en el registro nacional de vendedores.

Los responsables del impuesto sobre las ventas, deberán inscribirse de conformidad con lo señalado en
el artículo 507.

Quienes se acojan al régimen simplificado deberán informarlo según lo señalado en el artículo 508.

Art. 614 - Obligación de informar el cese de actividades.

Los responsables del impuesto sobre las ventas que cesen definitivamente en el desarrollo de
actividades sujetas a dicho impuesto, deberán informar tal hecho, dentro de los treinta (30) días
siguientes al mismo.

Art. 615 - Obligación de expedir factura.

Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan
profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la actividad
agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma
por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no
contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.

Art. 615-1. Obligaciones del agente retenedor en el impuesto sobre las ventas.
Cuando el agente de retención en el Impuesto sobre las Ventas adquiera bienes o servicios gravados,
deberá liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retención correspondiente, que en ningún caso
podrá ser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el certificado a que se refiere el parágrafo 2o.
del artículo 615 del Estatuto Tributario.

c) Cuantos libros componen el estatuto tributario, menciónelos.

 El Estatuto tributario está dividido o clasificado en 6 libros y un título preliminar:

Titulo Preliminar
Libro I - Impuesto de Renta y Complementarios
Libro II - Retención en la Fuente
Libro III - Impuestos Sobre las Venta
Libro IV - Impuesto de Timbre Nacional
Libro V - Procedimiento Tributario
Libro VI - Gravamen a los Movimientos Financieros

d) Elabore mapas conceptuales sobre la Ley 2010 de 2019, tomando los cambios en el impuesto de
renta de personas naturales.

II. Generalidades: (Respuestas argumentadas y rigurosas de acuerdo al ET y la Ley 2010 de

2019).
a) Cuál es el concepto de impuesto directos e indirectos? Prepare un listado de los impuestos directos e
indirectos.
Impuestos directos.
El impuesto directo es aquel que grava directamente a la persona, sea natural o jurídica, lo que permite
identificar directamente al contribuyente sobre el que recae el tributo.
 En los impuestos directos el sujeto responsable y el sujeto económico coinciden, es decir, que quien
tiene la obligación de pagarlo es la misma persona que tiene la obligación de declararlo.

 Entre los impuestos directos tenemos, por ejemplo:

 Renta.
 Industria y comercio.
 Riqueza o patrimonio.
 Industria y comercio.
 Predial.
 De vehículos.

Son impuestos que recaen directamente sobre un contribuyente plenamente identificado, lo que permite
determinar con claridad su capacidad de pago o de contribución, lo a que a su vez permite implementar
el principio de progresividad tributaria, en la medida en que se pueden introducir tarifas más altas para
ingresos o patrimonios más altos.

El impuesto directo al permitir individualizar al sujeto pasivo hace posible diseñar un impuesto en cierta
forma a la medida de cada uno.

Impuestos indirectos.
Los impuestos indirectos se caracterizan por que no recaen sobre la persona sino sobre transacciones
que esta realice, como consumos, compras, etc.

En el impuesto indirecto el responsable del impuesto es distinto al sujeto económico obligado a pagarlo,
como en el caso del Iva, que una persona lo declara, y otra, el consumidor final, es quien efectivamente
debe pagarlo.

Es indirecto porque lo que está gravado es la actividad más no la persona, pero la persona
indirectamente termina pagando el impuesto cuando realiza la actividad o la transacción sujeta al
impuesto.

El ejemplo clásico de un impuesto indirecto es el impuesto a las ventas – Iva, en el que la persona paga
el impuesto sólo si consume un producto o servicio que está gravado con el Iva.

Los impuestos indirectos son regresivos en la medida en que no consultan la capacidad económica de
quien debe pagarlo.

El Iva del 19% debe pagarlo tanto el que tiene mucho dinero como quien no tiene absolutamente nada.

b) ¿Que es Retención en la Fuente a título de Renta?

El mecanismo de retención en la fuente es la herramienta de recaudo anticipado que utiliza el Estado

para ciertos impuestos.

Su aplicación requiere el conocimiento de muchas bases, tarifas y cuantías mínimas, además de la

distinción entre regímenes. ¡Encuentra todo eso y más en este editorial!

c) ¿Quien tiene la facultad para establecer la retención en la fuente y cuál es la finalidad de la ReteRenta?
La facultad de realizar la retención en la fuente recae sobre la persona que deba realizar el pago o abono en
cuenta por el bien o servicio adquirido, siempre que el beneficiario de dicho pago sea sujeto pasivo del
impuesto y el concepto de la transacción este sujeto a retención.
La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo
posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

El Gobierno nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el
recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, y determinará los porcentajes tomando en
cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las tarifas del impuesto vigentes, así como los cambios
legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipo.

d) ¿Indique en que casos no se efectúa reterenta?

En general no se practica retención en la fuente cuando:

 Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

 Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 Uvt
por compras y 4 Uvt por servicios).
 Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y 23
E.T).
 Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
 Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le corresponde a
este hacer la retención.
 Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de marzo 31
31 de 2000)
 Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso o
consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado
sección cuarta.
 Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos financieros
donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto tributario).
 Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros (Artículo 19-4
E.T).
 Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del
beneficiario.
 Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en
virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.
 Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.

e) La ReteRenta es considerado un impuesto?

la retención en la fuente no es un impuesto, es un cobro anticipado que hace el Estado para recaudar los
impuestos de renta y complementarios,

f) Mencione quienes son agentes de Retención por Renta?

 Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta
cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente de
retención del Impuesto a la Renta.

g) Las Personas Naturales son Agentes de ReteRenta?

Las personas naturales que realicen pagos laborales deben efectuar la retención en la fuente que
corresponda cuando haya lugar a ello, siempre que cumpla con los topes de ingresos y patrimonio
señalados en el artículo 368-2 del estatuto tributario.

h) Que es y que diferencias existen entre un no contribuyente de renta, un responsable de renta y un

declarante de renta?
No son contribuyentes del Son responsables por el  Las personas jurídicas
impuesto sobre la renta, los impuesto y las sanciones (Siempre) 
hospitales que estén todos los agentes de  Las personas
constituidos como personas retención, incluidos aquellos, Naturales que
jurídicas sin ánimo de lucro, que aún sin tener el carácter cumplan con al menos
y las entidades sin ánimo de de contribuyentes, deben uno de los siguientes
lucro cuyo objeto principal cumplir las obligaciones de requisitos
sea la prestación de éstos por disposición
servicios de salud, siempre y expresa de la ley. Tengan un patrimonio
cuando obtengan el permiso bruto superior a 4500
UVT (por
de funcionamiento del
encima de $149.202.0
Ministerio de Salud y
00);
Protección Social
directamente o a través de la
cuenten con ingresos
Superintendencia Nacional brutos anuales (sin
de Salud y destinen la deducciones)
totalidad de los excedentes superiores a 1400
que obtengan a programas UVT ($46.418.400); o.
de salud. as Corporaciones
Autónomas Regionales y de Hayan realizado
Desarrollo Sostenible, las consumos con
áreas Metropolitanas, la tarjetas de crédito
Sociedad Nacional de la superiores a 1400
Cruz Roja Colombiana y su UVT ($46.418.400).
sistema federado, las Que se les haya
Superintendencias y las consignado más de
Unidades Administrativas 1400 UVT
Especiales, (46.418.400) 

i) Cual es el concepto del autorretenedor en renta, quienes ostentan esta calidad, quien los faculta y
cuando no se requiere autorización de la Dian?

Es la figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la retención en la fuente por la venta de un
producto o prestación de un servicio.
Una persona jurídica obtiene la calidad de autorretenedora por autorización expresa de la DIAN, cuando
tiene un gran volumen de operaciones y muchos clientes que le practican retención en la fuente, por lo
 tanto para el Estado es mucho más fácil autorizarla para que sea ella misma quien se autorretenga,
declare y pague

Si el solicitante posee inversión estatal y cuenta con un patrimonio superior a doscientas noventa mil
(290.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) podrá ser autorizado como autorretenedor, sin tener en
cuenta los requisitos establecidos en los numerales 3 y 4 del presente artículo.

j) En que casos existe solidaridad en las sanciones por reterenta?

Art. 371. Casos de solidaridad en las sanciones por retención.

Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, establécese la siguiente responsabilidad
solidaria:

a. Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurídica que tenga
legalmente el carácter de retenedor;

b. Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de la empresa si ésta carece de
personería jurídica;

c. Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes constituyan la sociedad de hecho o
formen parte de una comunidad organizada.

k) Cuáles son las Obligaciones del Agente Retenedor en Renta?

Efectuar la retención siempre que haya lugar a ella.

Consignar el monto total de las retenciones realizadas, en las entidades autorizadas por la
Administración con el fin de asegurar el control y la eficiencia en el recaudo de los dineros generados por
impuestos.
Consignar de manera oportuna y en las fechas establecidas por la ley, los dineros correspondientes a
recaudos por retención en la fuente.
En caso de no hacerlo dentro de las fechas previstas, la declaración de retención se le dará como no
presentada y adicionalmente, el agente retenedor puede ser sujeto del delito penal «omisión de agente
retenedor».
Expedir los certificados de ingresos y retenciones, correspondiente al año gravable anterior, del personal
a su cargo y siempre que exista una relación laboral con dicho personal.
Expedir los certificados de retención en la fuente por los conceptos diferentes a ingresos laborales.
Expedir los certificados en donde se relacionen la fecha de inicio y terminación de cada una de las
relaciones laborales que hayan tenido lugar durante el año gravable. Igualmente, cuando no haya
relación laboral sino por prestación de servicios, deberá expedir los certificados en donde consta la fecha
de inicio y terminación de la prestación, dentro del año gravable.
Presentar declaración mensual de las retenciones que hayan practicado durante el respectivo mes.

l) Que procedimientos emplean las personas naturales para calcular la Reterenta por ingresos laborales?
Explique cada uno de ellos e indique su depuración?

Procedimiento de retención número 1

El procedimiento número 1 está contemplado en el artículo 385 del estatuto tributario y consiste en que
cada mes se determina el porcentaje que corresponda según el monto del salario devengado.
En este procedimiento el cálculo se hace individualmente para cada mes, de manera que es irrelevante
lo que el trabajador haya devengado en meses anteriores.

Procedimiento de retención número 2.

El procedimiento número 2 está contemplado en el artículo 386 del estatuto tributario, el cual consiste
en determinar porcentaje fijo aplicable semestralmente, de manera que cada semestre se determina el
porcentaje de retención que se aplicará mes a mes en los siguientes seis meses.
El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada año, y se
tomará el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el cálculo, es decir que si se
hace el cálculo en diciembre de 2019, se toman los ingresos desde el mes de diciembre de 2018 hasta
noviembre de 2019; si el cálculo se hace en junio de 2020, se tomarán los ingresos desde el mes de
junio de 2019 hasta mayo de 2020.

m) En que caso un Profesional independiente que devengue honorarios puede acogerse al régimen de
retenciones de un asalariado?

RPTA / Para que al trabajador independiente le practique la retención por concepto de salarios debe
cumplir dos requisitos: Los ingresos deben ser por honorarios o compensación de servicios personales.
No haber contratado más de dos personas para desarrollar la actividad cuya remuneración es objeto de
retención.

n) Que es renta liquida cedular Renta Liquida Cedular RLC y como se determina?

o) Mediante que cedulas las personas naturales determinan su RLC, explique cada cedula?
p) Cual es el concepto de beneficio tributario, renta exenta, costo y deducción?

q) Que beneficios tributarios, rentas exentas y deducciones deben tener en cuenta las personas naturales al
momento de calcular la reterenta?

r) Cual es el monto de la sanción mínima 2021?

La sanción mínima por incumplimiento de obligaciones tributarias con la Dian en el 2021 es de

$363.000 según el artículo 639 del estatuto tributario

s) El interés por mora es una sanción?

a. Existe sanción penal por no consignar retenciones?

t) Existe sanción por no expedir certificados de retención?

By JOHN JOHVER MORENO HERNÁNDEZ – Docente UCC/Contador Público/Esp. Impuestos y aduanas UCatólica/Esp.
En Pedagogía UTolima/ Magister en Educación UTolima/Doctorando en Admón UExternado de Colombia UEC