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CARATULA (1 HOJA) (SHEILA)

PRESENTACIN (1 HOJA) (CYNTHIA)


CUERTO O CONTENIDO (12 HOJAS)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TEXTO ACTUALIZADO AL 07.10.2005 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 29-94-EF
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO.
DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF
(Publicado el 29.03.1994, vigente desde 30.03.1994)
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo No. 775 se han dictado las normas que regulan el
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo siendo necesario dictar
las normas reglamentarias para su correcta aplicacin. En uso de las facultades conferidas
por el inciso 8 del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per.

1. Captulo I: Normas Generales (SHEYLA)
2. Capitulo II: Del mbito de Aplicacin del Impuesto y del Nacimiento de la Obligacin
Tributaria (SHEYLA)
3. Capitulo III: De los Sujetos del Impuesto (CYNTHIA)
4. Capitulo IV: Del Impuesto Bruto y la Base Imponible (CYNTHIA)
5. Captulo V: Del Crdito Fiscal (NANCY)
6. Captulo VI: De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crdito Fiscal (NANCY)
7. Captulo VII: De la Declaracin y el Pago (EDDY)
8. Captulo VIII: De las Exportaciones (EDDY)
9. Captulo IX De los Registros y del Registro de los Comprobantes de pago (SORIANO)
10. Capitulo X: De las Empresas Ubicadas en la Regin de la Selva (SORIANO)

Qu operaciones se encuentran
gravadas con el IGV?
La importacin de bienes.
La venta de bienes muebles ubicados en el territorio nacional.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin que se realicen en el territorio nacional.
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los
constructores de stos.
Qu se entiende por venta?
A.- La transmisin de la propiedad de bienes a ttulo oneroso, tales como la venta propiamente dicha,
permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales,
adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
B.- La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas y otros que realicen por cuenta de
terceros.
C) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la propia empresa
como, por ejemplo, la transferencia de la propiedad de bienes a ttulo gratuito y otros sealados en el
Reglamento de la Ley del IGV.
Quines estn obligados al pago del IGV?
Los contribuyentes que:
a) Venden bienes afectos dentro del pas.
b) Prestan servicios afectos.
c) Utilizan en el pas servicios prestados por contribuyentes no domiciliados.
d) Ejecutan contratos de construccin afectos.
e) Realizan ventas afectas de bienes inmuebles.
f) Importan bienes afectos.
Qu operaciones se encuentran exoneradas del pago del IGV?
Se encuentran exoneradas del pago del IGV, las operaciones contenidas en los apndices I y II de la
Ley, tales como la venta de productos agropecuarios nativos o de productos ictiolgicos, siempre que
no impliquen un proceso industrial para facilitar su expendio. Tambin estn exonerados algunos
servicios como el transporte terrestre pblico urbano de pasajeros, el expendio de bebida y comida en
comedores populares y comedores de universidades pblicas.
Cul es la tasa aplicable?
Se aplica el 18% de la base imponible que incluye al Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
que asciende al 2%.
Cmo se calcula el IGV?
Cada vez que se realiza una operacin gravada con el IGV se aplica la tasa del 18% sobre la base
imponible.
Cmo est constituida la base imponible?
La base imponible est constituida por:
A) El valor de venta, en los casos de venta de bienes.
B) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
C) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
D) El ingreso percibido en la venta de bienes inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor
del terreno.
E) El valor de Aduanas determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
impuestos que afecten la importacin, con excepcin del IGV, en las importaciones.
Cmo se consigna el IGV en los comprobantes de pago?
En el caso de los comprobantes de pago que dan derecho a crdito fiscal se debe consignar en forma
discriminada la base imponible, el impuesto a pagar y el precio de venta. Estos comprobantes son la
factura, la liquidacin de compra, los tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, siempre
que se discrimine el monto del tributo que grava la operacin y los sealados en el numeral 6.1. del
Art. 4to. Del Reglamento de Comprobantes de Pago.
ANEXO
NUMERAL 6.1 Rgto. Comprobantes de pago
a) Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas de Aviacin Comercial por el servicio
de transporte areo regular de pasajeros, de conformidad con lo dispuesto en la Ley N
27261, Ley de Aeronutica Civil del Per.
b) Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros, y por las
cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, que se
encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
c) Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y por las
Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren bajo la supervisin de la Intendencia de
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y de la Superintendencia de Entidades
Prestadoras de Salud, respectivamente, cuando estn referidos a las operaciones
compatibles con sus actividades segn lo establecido por las normas sobre la materia.
Cmo se consigna el IGV en los comprobantes de pago?
En cambio, para el caso de los comprobantes de pago que no dan derecho a crdito fiscal no
es necesario discriminar el monto del tributo que grava la operacin.
Estos comprobantes de pago son las boletas de venta y los tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras a consumidores finales.
Cmo se calcula el IGV que se debe declarar
y pagar por cada perodo tributario?
Mensualmente:
1.- Se calcula el IMPUESTO BRUTO, que es la suma de los impuestos aplicados a cada operacin
de venta gravada por perodo tributario. Luego se efectan las deducciones que se hayan producido
por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulacin de las ventas efectuadas o
por exceso en el impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren
respaldados por notas de crdito o notas de dbito, segn corresponda.
Cmo se calcula el IGV que se debe declarar
y pagar por cada perodo tributario?
En el caso de importaciones, si el descuento fue realizado con posterioridad al pago del Impuesto
Bruto, no implicar deduccin alguna respecto del mismo, pero podr utilizarse como crdito fiscal.
2.- Se calcula el CRDITO FISCAL, constituido por la suma del impuesto consignado por separado
en los comprobantes de pago que respaldan operaciones de compras gravadas, tales como la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el impuesto pagado en la importacin
del bien o con motivo de la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados.
A este monto se le aplican las deducciones producidas, en el mismo perodo tributario, por
descuentos obtenidos, devoluciones que se hubieren efectuados, servicios no realizados, o por el
exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de pago.
3.- El monto resultante de la deduccin del crdito fiscal del Impuesto Bruto, menos el saldo a favor
del IGV del perodo anterior (si lo tuviera), constituye el impuesto que debe declarar y pagar
mensualmente.
A dicho monto, de corresponder, deber deducirse las retenciones o percepciones efectuadas
por concepto del IGV y/o IPM.
Cundo y cmo se declara y paga el IGV?
Los contribuyentes y los responsables de declarar y pagar el impuesto deben presentar
mensualmente la Declaracin Jurada por las operaciones gravadas y no gravadas realizadas en el
perodo tributario. La declaracin Jurada se puede presentar desde el primer da hbil del mes
siguiente al que gener la obligacin hasta la fecha indicada en el cronograma de vencimiento.
Para elaborar la declaracin del IGV, independientemente al Rgimen Tributario del Impuesto a la
Renta que pertenezca, se puede hacer uso del Programa de Declaracin Telemtica PDT IGV
Renta Mensual.
CRDITO FISCAL
DEL IGV
Qu es el Crdito Fiscal?
Es el IGV pagado por las adquisiciones realizadas en operaciones gravadas con dicho impuesto.
Cmo est constituido el crdito fiscal?
Est constituido por la suma de los montos del IGV que se paga cuando se compra bienes muebles,
se contrata servicios, se realiza importacin de bienes o se utiliza en el pas servicios prestados por
no domiciliados.
Cules son los requisitos para poder usar el IGV pagado como crdito fiscal?
El contribuyente podr usar el IGV pagado como crdito fiscal siempre y cuando cumpla con los
siguientes requisitos:
Cules son los requisitos para poder usar el IGV pagado como crdito fiscal?
1.- Que las operaciones efectuadas sean reconocidas como costo o gasto de la empresa, de acuerdo
con la ley del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este impuesto y se
destinen, a su vez, a operaciones por las que se deba pagar el IGV.
2.- Que el IGV haya sido consignado por separado en los comprobantes de pago que sustenten el
crdito fiscal o en los documentos emitidos por la SUNAT, en los casos que corresponde.
3.- Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos segn las caractersticas y requisitos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
4.- Que en los casos en que se emitan liquidaciones de compra se acredite con el documento donde
conste el pago del impuesto respectivo.
5.- Que los comprobantes de pago, notas de debito, documentos emitidos por la SUNAT que
acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes o el formulario de pago de los servicios
prestados por no domiciliados, se encuentren anotados en el registro de compras, previamente
legalizado, dentro del plazo que establece el Reglamento de la Ley del IGV.
El robo o extravo de los comprobantes de pago que sustenten el crdito fiscal no implicar la
prdida del beneficio siempre y cuando el contribuyente cumpla con las normas aplicables
para dichos supuestos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Qu documentos otorgan derecho
a crdito fiscal?
Las facturas, las liquidaciones de compra, tickets emitidos por mquinas registradoras, siempre que
permitan identificar al adquiriente o usuario de la operacin con su nombre, denominacin o razn
social y su nmero de RUC y se emitan como mnimo en original y una copia, adems de la cinta
testigo.
Asimismo, otorgan derecho a crdito fiscal, la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el
fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT que acrediten el pago del impuesto
en la importacin de bienes y los dems comprobantes sealados en el numeral 6.1 del art. 4to. Del
Reglamento de Comprobantes de Pago, o los recibos emitidos por servicios pblicos, tales como los
recibos de luz, agua, telfono, entre otros.
Qu documentos NO otorgan
derecho a crdito fiscal?
1.- Las boletas de venta, los tickets o cintas de mquinas registradoras emitidos a consumidores
finales.
2.- Comprobantes de pagos falsos:
a) Los emitidos por sujetos no inscritos en el RUC;
b) El nmero de RUC no corresponde a la razn social, denominacin o nombre del emisor;
c) El emisor consigna una direccin falsa, inexistente o distinta con el lugar donde se emiti el
comprobante;
d) El nombre, razn social o denominacin y nmero RUC es distinto a quin utiliza el Crdito
Fiscal;
e) Consigne datos falsos en lo referente al valor de venta, cantidad de unidades vendidas y/o
productos transferidos.
3.- Comprobantes de pago no fidedignos. Los emitidos con enmendaduras; correcciones o
interlineaciones; los que no guarden relacin con lo registrado en los libros contables o la copia no
guarde relacin con el original.
4.- Comprobantes de pago o notas de dbito que hayan sido emitidos por sujetos a los cuales, a la
fecha de emisin de stos, la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el
RUC o aquellos que tengan la condicin de No Habido para efectos tributarios.
5.- Comprobantes de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT que no renen los
requisitos y caractersticas mnimas para ser considerados como tales, conforme al Reglamento de
Comprobantes de Pago.
6.- Comprobantes de pago emitidos por sujetos que no son contribuyentes del impuesto o que estn
incluidos en algn rgimen tributario que les impide emitir comprobantes que den derecho a crdito
fiscal, por ejemplo, aquellos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS.
Cmo se determina el crdito fiscal
de cada perodo tributario?
Se suma el impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que sustentan el crdito
fiscal y que respaldan las operaciones gravadas o en los documentos emitidos por la SUNAT, en los
casos que corresponda, y que se han efectuado en el mismo periodo tributario.
Cmo se determina el crdito fiscal
de cada perodo tributario?
A este monto se le aplican las deducciones producidas, en el mismo periodo tributario, por
descuentos obtenidos, devoluciones que se hubieren efectuado, servicios no realizados, o por el
exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de pago.
Si el comprobante es recibido con retraso ste podr ser anotado en el registro de compras, dentro
de los cuatro periodos tributarios siguientes computados a partir del primer da hbil del mes siguiente
a la fecha de emisin del documento que corresponda.
El IGV de las compras, consignado en un comprobante de pago registrado con atraso, deber ser
utilizado para calcular el CRDITO FISCAL, en el mes o periodo tributario en que se registre dicho
comprobante.
Cuando se realicen en forma conjunta operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, para efectos
de determinar el crdito fiscal se deber seguir el procedimiento establecido en el numeral 6 del art.
6to. Del Reglamento de la Ley del IGV.
Cmo se usa el crdito fiscal?
Este crdito fiscal se usa contra el impuesto bruto calculado para el mismo periodo tributario
de tal manera que el resultado de esta deduccin constituye el IGV a pagar en el periodo.
S el crdito fiscal es mayor que el impuesto bruto, el exceso resultante se denomina saldo a favor del
contribuyente, el mismo que deber utilizarse en los meses siguientes hasta agotarlo.
Las exportaciones, misiones diplomticas, organismos internacionales y las instituciones que
reciben donaciones del exterior podrn solicitar la devolucin del IGV pagado en sus
adquisiciones.

CONCLUSIONES (10 HOJAS)
2 por persona de acuerdo a su tema
RECOMENDACIONES (10 HOJAS)
2 por persona de acuerdo a su tema
FUENTES BIBLIOGRAFICAS O DE INFORMACIN
No se olviden de enviar las fuentes