El IVA (Impuesto Al Valor Agregado)

1. Qué Es El Impuesto Sobre Las Ventas

El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto nacional que recae sobre la venta de
productos o la prestación de servicios, este IVA se cobra como un porcentaje del valor de
una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar la
mercancía o servicio, ya que es un impuesto al consumo. Algunos productos, así como
algunos servicios están excluidos del IVA y otros tienen tarifas reducidas. En la actualidad,
la tarifa general de este impuesto es del 19%.
se considera que es un impuesto indirecto, ya que el contribuyente no lo cubre, sino que lo
traslada hasta llegar al consumidor final. En otras palabras, aunque el vendedor es la
persona obligada a pagarlo, éste no sufre la pérdida económica pues quien compra sus
productos terminará absorbiendo dicho gasto. Es por eso por lo que en los tiques de compra
encontramos desglosado tanto el precio del producto como del impuesto.[ CITATION enc \l
9226 ]

2. ¿Quién Es El Sujeto Activo Del IVA?

El sujeto activo es El Estado Colombiano como acreedor del vínculo jurídico y quien está
facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto. Través de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, autoridad tributaria en Colombia. [ CITATION
DIA \l 9226 ]

3. ¿Quién Es El Sujeto Pasivo Del IVA?

El sujeto pasivo es consumidor del producto gravado, de acuerdo con lo establecido por el
artículo 482 del Estatuto Tributario. Es el deudor de la obligación tributaria. Consumidores
de bienes y servicios gravados y los importadores.[ CITATION doc \l 9226 ]
Pero es importante hablar de dos tipos de sujetos en el IVA
a) El sujeto Pasivo Jurídico. Quien Es la persona en quien recaen las obligaciones
formales de inscripción, registro, declaración, traslado del saldo, y certificación.
b) El sujeto Pasivo Económico. Quien Es la persona en quien recae la obligación de
pago del impuesto.
4. ¿Qué Constituye El Hecho Generador Del IVA?

El hecho generado del IVA es el evento económico establecido en la Ley, que origina la
acusación de la obligación tributaria sustancial. De acuerdo con el artículo 420 del Estatuto
Tributario, los hechos sobre los que se genera el Impuesto sobre las ventas estos son
algunos de los más importantes:

 La venta de bienes corporales muebles e inmuebles a excepción de los que sean

excluidos expresamente en la ley.
 La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente en
función de la propiedad industrial.
 La prestación de servicios en el territorio nacional o desde el exterior a
excepción de los que sean excluidos expresamente por la ley.
 La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente
por la ley.
 La circulación, venta, u operación de juegos de suerte y azar.

5. ¿Qué Hechos Se Consideran Venta De Bienes?

De acuerdo con Art. 421. Hechos que se consideran venta. se consideran ventas:
a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u
oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles
descritos en el literal b) del artículo 420, independientemente de la designación que
se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta
de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.
.
c) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable
para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.

d) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no

gravados, así como la transformación de bienes gravados en bienes no gravados,
cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados, elaborados,
procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación. [ CITATION EST \l
9226 ]

6. ¿Qué Hechos No Se Consideran Venta Para El IVA?

De acuerdo con Art. 421 No se considera venta para efectos del IVA,
 a) donación efectuada por entidades estatales de las mercancías aprehendidas,
decomisadas o abandonadas a favor de la nación, en los términos de la regulación
aduanera vigente;
b) La asignación de las mercancías decomisadas o abandonadas a favor de la nación
que realicen las entidades estatales, siempre que se requieran para el cumplimiento
de sus funciones;
c)La entrega de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor
de la nación que lleven a cabo entidades estatales con el propósito de extinguir las
deudas a su cargo.[ CITATION EST \l 9226 ]

7. ¿Cómo Se Clasifican Los Bienes?

Para efectos del impuesto sobre las ventas en Colombia los bienes se clasifican en:

 Bienes y servicios gravados:

son aquellos que se les aplica la tarifa genera lo una tarifa diferencial según sea el
caso.

 Bienes exentos:
de acuerdo con los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario tienen un tratamiento
especial y se encuentran gravados a la tarifa cero (0); los productores de bienes
exentos, las comercializadoras internacionales y los exportadores, tienen la calidad
de responsables del IVA con derecho a impuestos descontables y devoluciones, con
la misma obligación de inscribirse y declarar bimestralmente. En la venta de bienes
exentos los comerciantes no son responsables ni están sometidos al régimen del
impuesto sobre las ventas.

 Bienes y servicios excluidos:

se encuentran en los artículos 424 y 476 del Estatuto Tributario, por expresa
disposición de la Ley no causan el impuesto. Los productores y comercializadores
de bienes excluidos no son responsables del IVA, no tienen derecho a solicitar
impuestos descontables ni devoluciones, ni tienen obligación alguna en relación con
el gravamen. El impuesto a las ventas pagado en la adquisición de bienes y servicios
se constituye en mayor valor del costo o del gasto

8. Para Efectos Del IVA, ¿Cómo Se Clasifican Los Bienes Corporales Muebles?

GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

ELEMENTO Causa el impuesto Causa el impuesto N causa IVA
OBJETIVO
ELEMENTO Tarifa general o Tarifa 0% No tiene tarifa
 CUANTITATI especial
VO
ELEMENTO 1. Quienes 1. Productores 1. Quienes
SUBJTEVO produzcan y produzcan
o vendan exportadore o vendan
son s son no son
responsabl responsable Responsa
es s bles
2. Derecho a 2. Derecho a 2. El IVA
descontar descontar pagado es
IVA.PAG IVA.PAGA mayor
ADO DO costo
3. No tienen 3. Si tienen 3. No tienen
derecho a derecho a derecho a
devolución devolución devolució
de IVA de IVA n de IVA

9. ¿Qué Diferencia Hay Entre Bienes Exentos Y Bienes Excluidos?

La diferencia entre bienes exentos y excluidos del IVA esta como en el cuadro anterior en
que productores de bienes exentos y los exportadores tienen derecho a solicitar los
impuestos descontables y en consecuencia a configurar saldos a su favor en las
declaraciones bimestrales, los cuales pueden ser materia de devolución o compensación.
Por el contrario, las operaciones excluidas del impuesto no otorgan ese derecho, y por
consiguiente el IVA pagado en la adquisición de bienes o servicios requeridos para las
operaciones excluidas se convierte en factor de costo o de gasto y, finalmente, en factor de
precio, además de que los exentos son tarifa 0 y los excluidos no tienen tarifa.

10. ¿Qué Hechos Se Consideran Prestación De Servicios?

Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o
jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución,
que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el
factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie,
independientemente de su denominación o forma de remuneración. (Art. 1 Dcto. 1372/92)
para que este sea ser gravado con el impuesto sobre las ventas requiere que concurran dos
personas o partes, a saber, uno que lo solicite y otro que lo proporcione, sin vinculación
laboral para tal efecto y que se genere una retribución o contraprestación. Por lo tanto, un
servicio prestado para sí mismo o uno que sea prestado en forma gratuita, no son
susceptibles de ser gravados con el impuesto. Al igual que en materia de bienes, los
servicios se clasifican en gravados, exentos y excluidos del impuesto sobre las ventas,
clasificación que debe tenerse presente para efectos del correcto diligenciamiento del
formulario y la determinación del impuesto a pagar, así como los impuestos descontables a
que haya lugar en cada caso.
11. Teniendo En Cuenta Lo Anterior, ¿Cómo Se Clasifican Los Servicios?

Los servicios al igual que los bienes se clasifican en gravados exentos y excluidos

Servicio Gravado:
Es que que causa el impuesto y Por regla general todos los servicios prestados en el
territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepción de
aquellos servicios que la ley ha calificado expresamente como excluidos o exentos del
impuesto.
Algunos de estos son
* Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de bienes
incorporales o intangibles.
* Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría.
* Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepción de los correspondientes
a naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al servicio de transporte
internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.
* Los servicios de traducción, corrección o composición de texto. - Los servicios de seguro,
reaseguro y coaseguro salvo los expresamente exceptuados. Entre otros
Servicio Excluido:
Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley taxativamente lo califica como
tal. Quienes presten únicamente esta clase de servicios no son responsables del impuesto
sobre las ventas. Se relacionan en los artículos 427 y 476 del Estatuto Tributario.
Servicio Exento:
Se consideran servicios exentos los que se encuentran gravados a la tarifa cero y se
concretan específicamente a aquellos que son prestados en el país en desarrollo de un
contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin
negocios o actividades en Colombia. Reciben el mismo tratamiento los servicios turísticos
prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados
en paquetes vendidos en el exterior y vendidos por agencias operadoras u hoteles inscritos
en el registro nacional de turismo, tal como lo establece la Ley 300 de 1.996, siempre y
cuando se efectúe el respectivo reintegro cambiario. (Art. 481 Lit. he E.T.) Quienes presten
este tipo de servicios son responsables del impuesto sobre las ventas. Los responsables del
impuesto sobre las ventas que además de prestar servicios exentos, presten servicios
gravados y /o excluidos, deben llevar en su contabilidad cuentas separadas, con la finalidad
de distinguir los impuestos descontables y/o las devoluciones a que haya lugar.
12. ¿Qué Hechos No Generan IVA? Enumero Mínimo 10 Ejemplos
 1.Venta de activos fijos
2.Compra de cartera
3.Contrato de prenda
4.Venta de derechos deportivos
5.Venta de know how
6.Cesión de créditos
7.Contrato de mutuo o préstamo de consumo
8.Adquisición de pliegos de condiciones
9.Pérdida de mercancía objeto de transporte
10. Venta de CERT
13. Cómo Se Determina La Base Gravable En La Venta De Bienes Corporales
Muebles Y En La Prestación De Servicios?
la base gravable en la venta de bienes corporales muebles y en la prestación de servicios se
determina por el valor total de la operación, ya sea de contado o a crédito, incluyendo entre
otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios,
acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
Sin perjuicio de la acusación del IVA, cuando los responsables de este financien a sus
adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestación del servicio,
los intereses por la financiación de este impuesto no forman parte de la base gravable227.
Salvo lo dispuesto anteriormente, la base gravable en la prestación de servicios será en cada
operación el valor total de la remuneración que perciba el responsable por el servicio
prestado, independientemente de su denominación228.
Si se trata de servicios gravados con el IVA que involucren la utilización de bienes
inmuebles, la base gravable estará conformada por la totalidad de los ingresos percibidos
por el servicio, aun cuando se facturen en forma separada229.
Además, integran la base gravable:
- Los gastos realizados por cuenta o a nombre del adquirente o usuario, y el valor de los
bienes proporcionados con motivo de la prestación de servicios gravados, aunque la venta
independiente de éstos no cause impuestos o se encuentre exenta de su pago. [ CITATION
doc \l 9226 ]

- Los reajustes del valor convenido causados con posterioridad a la venta230.

- Los gastos de financiación que integran la base gravable, incluyen también la financiación
otorgada por una empresa económicamente vinculada al responsable que efectúe la
operación gravada.
-Para estos efectos existe vinculación económica, no sólo en los casos a que se refiere el
artículo 450 del Estatuto Tributario Nacional, sino también cuando el 40% o más de los
ingresos operacionales de la entidad financiera provengan de la financiación de operaciones
efectuadas por el responsable o sus vinculados económicos231.
-Si de determinar la vinculación económica se trata, se tomarán en cuenta los ingresos
operacionales de la entidad financiera en el año gravable inmediatamente anterior232.
- La instalación, también forma parte de la base gravable, cuando la efectúe el productor o
vendedor del bien, por su cuenta, o por cuenta del adquirente o usuario233.

Los Almacenes La Economía Venden productos en promoción por valor

14. de $40.000.000 el valor comercial de la mercancía es de $ 52.000.000
Determinar la Base gravable.

Determinación Base gravable $ 52.000.000

Valor descuento $ 40.000.000
Valor comercial de la mercancía $ 12.000.000
Valor real de la venta $ 40.000.000
Base Gravable $ $ 40.000.000
IVA Generado (Tarifa del 19 x100) $ 7.600.000
Total, venta $ $ 47.600.000

La sociedad Divividrio S.A.S. cuya actividad es la fabricación e instalación de

divisiones modulares, toma módulos con el fin de organizar la parte
administrativa, para lo cual retira seis módulos cuyo costo es de $2.500.000
cada uno, y precio comercial de $4.800.000 cada uno. Determinar la Base
15. gravable

$
6
$
Determinación Base gravable $ 15.000.000 2.500.000
$
Valor comercial de la mercancía $ 28.800.000 4.800.000
Base Gravable $ $ 28.800.000
 Carlos Álvarez Contador Público perteneciente al Régimen Comunes asesor
financiero de la compañía Virtual S.A. sus honorarios mensuales ascienden a
16
$17.000.000 y se le cancela bonificación por valor de $10.000.000 por productividad.
Determine la base gravable.

honorarios mensuales $ 17.000.000

bonificación $ 10.000.000
Base Gravable $ $ 27.000.000
IVA Generado (Tarifa del 19 x100) $ 5.130.000
total, del servicio $ 32.130.000

La empresa Juanita S.A.S. importadodora de autopartes, introduce contenedor con

1 partes de vehículos por valor de USD$ 48,500 TRM 2,898.32, posición arancelaria
7 8708.91.00.10 gravamen del 10% IVA 19%, Fletes 3% Seguros 2% Determine la
Base gravable.

FLETE 3X100 $ 4.217.056

SEGURO 2X100 $ 2.811.370
TOTAL MERCANCIA MAS FLTE Y SEGURO $ 147.596.946

GRAVAMEN $ 14.759.695
VALOR ADUANA+ GRAVAMEN $ 162.356.641
BASE GRAVABLE $ 162.356.641
IVA 19X100 $ 30.847.762

TRM $ 2.898
USD $ 48.500
CONVERSION $ 140.568.520

18. ¿Qué se requiere para la procedencia del descuento del IVA?

19. La Sociedad Productora Nacional, fabricante de dulces y confetis y quien en el año
anterior obtuvo ingresos inferiores a 92.000 UVT, tiene las siguientes transacciones en el
primer cuatrimestre del año 2019

  19.1      
  CODIGO CONCEPTO DEBITO CREDITO
  140505 COMPRA DE MATERIA PRIMA 5.000.000  
  240810 IVA DESCONTABLE 950.000  
  220505 PROVEEDORES 5.950.000
   
  220505 PROVEEDORES 5.950.000 -
  111005 BANCOS   5.950.000

19.
2 DEVOL.      
  CODIGO CONCEPTO DEBITO CREDITO
  140505 COMPRA DE MATERIA PRIMA 1.500.000
  240810 IVA DESCONTABLE 285.000
  220505 PROVEEDORES 1.785.000  
         

19.3 VENDE DE CONFETI    

  CODIGO CONCEPTO DEBITO CREDITO
  413556 VENTA DE CONFETI 8.000.000
  240805 IVA GENERADO 1.520.000
  130505 CLIENTES 9.520.000  
         

19.4 DEV EN VENTAS    

  CODIGO CONCEPTO DEBITO CREDITO
  413556 VENTA DE CONFETI 1.000.000  
  240805 IVA GENERADO 190.000  
   130505 CLIENTES   1.190.000

Devoluciones Y Compensaciones De Impuestos

1. Que Es Una Devolución De Impuestos, Cuales Son Los Pasos Para Solicitar La
Devolución.
La devolución de impuestos es un derecho de todos los contribuyentes en el cual pueden
recuperar los saldos a favor que resulten en sus declaraciones anuales.

La reposición debe efectuarse 40 días hábiles después de haber presentado su declaración

anual, la cual debe cumplirse en el mes de abril y puede ser realizada por el patrón o por el
mismo empleado.

Paso 1:
Determinar El Medio A Utilizar Para Radicar La Solicitud De Devolución:
1. Si el solicitante cuenta con firma electrónica debe radicar su solicitud a través del
Servicio Informático Electrónico de Devoluciones.
Los formatos de las solicitudes radicadas por el Servicio Informático de Devoluciones
se diligencian vía web o a través de prevalidadores. Consulte el Manual del
Usuario Devoluciones y/o Compensaciones -Saldo a Favor en Renta para conocer los
pasos y requisitos para radicar una solicitud de devolución a través de este
servicio
El solicitante debe asegurarse de haber realizado el cambio de mecanismo de firma
digital a firma electrónica. Para conocer más acerca de este procedimiento
puede ingresar al enlace:
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/FirmaElectronica.html.
2. Si el solicitante no cuenta con firma electrónica o requiere radicar solicitudes de
devolución de saldos a favor en Renta IMAS, IMAN o Renta CREE debe radicar su
solicitud en la Dirección Seccional competente (donde presentó la declaración
tributaria), adjuntando la documentación que se señala en el paso 2.
Paso 2:
Alistar La Documentación Y Cumplir Los Siguientes Requisitos:
Requisitos:
1. La solicitud de devolución y/o compensación debe presentarse dentro de los dos (2)
años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, si es declaración
privada, o dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de ejecutoria, si se trata de
liquidación social.
2. Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener suspensión
ni cancelación desde el momento de la solicitud en debida forma hasta cuando
se procera el acto administrativo que de dicha solicitud. Esta condición aplica para el
titular del saldo a favor, Representante Legal o apoderado
Documentación:
1. Formato 010 “Solicitud de Devolución” debidamente diligenciado:
• Tener en cuenta que no es necesario diligenciar las casillas de códigos.
2. Certificado de existencia y/o representación legal (Personas Jurídicas)
• Con vigencia no superior a un (1) mes.
3. Certificado histórico de existencia y representación legal (Personas Jurídicas):
• En el caso del representante legal o de revisor fiscal que al momento de presentar la
solicitud de devolución y/o compensación, no son los mismos que
suscribieron las declaraciones objeto de devolución y/o compensación, deben anexar el
criticado histórico donde figuren los nombres de las personas
competentes para suscribir dichas declaraciones.
• Con vigencia no superior a un (1) mes.
4. Original de la Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del
solicitante del saldo a favor:
• Debe estar activa.
• Expedida por una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia.
• Con fecha de expedición no superior a un (1) mes.
5. Poder (en caso de actuar mediante apoderado):
• Otorgado en debida forma y ante Notaría.
6. Formato 1220: Relación de retenciones a título de Renta-
• Firmado por revisor fiscal o contador público, en caso de que el solicitante esté
obligado a tener revisor o contador.
• Diligenciar un formato por cada uno de los años o periodos que componen los
periodos de arrastres.
7. Garantía Bancaria o de Compañía de Seguros (Opcional)
• Citar en el texto de la póliza el contenido del Artículo 860 del Estatuto Tributario,
• El valor asegurado debe cubrir el monto de la solicitud de devolución
• Vigencia de dos (2) años a partir de la presentación de la solicitud.
• Constituirse a favor de La Nación Unidad Administrativa Especial, Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
• Adjuntar copia del recibo de pago de la prima.
Organizar la documentación según el orden anterior y presentarla en una carpeta
debidamente foliada.
Para ver los requisitos que deben cumplir los documentos a presentar y demás
condiciones del trámite, consultar en:
Paso 3:
Solicitar Cita Previa
• Si no cuenta con firma electrónica
• Si debe radicar la solicitud en las Direcciones Seccionales de Impuestos de Bogotá,
Bucaramanga, Medellín o Cali debe solicitar cita para radicar la solicitud de
devolución, llamando a la Línea Única de Agendamiento:
- 019005558484 nacional con costo
- 057(1) 4878200 Bogotá
• Asista puntualmente al lugar informado por el Sistema de Agendamiento con la
documentación soporte para su trámite y el original de su documento de
identidad.
• Para radicar la solicitud de devolución en las demás Direcciones Seccionales no
requiere cita previa.
Paso 4:
Radicar Los Documentos
La solicitud deberá presentarse ante la División de Recaudo o Recaudo y Cobranzas de
la Dirección Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas competente.
Paso 5:
Atender El Requerimiento Y/O Visita De Verificación, Cuando A Ello Haya
Lugar
Si recibe requerimiento de información o notificación de auto comisorio para visita,
aliste oportunamente la documentación requerida para responder el
requerimiento o para atender la visita del funcionario en la fecha indicada.
Paso 6:
Seguimiento De La Solicitud
Para realizar el seguimiento a la solicitud tiene estas opciones:
• Si radicó la solicitud a través del Servicio Informático de Devoluciones, ingresar con
su usuario y consultar el estado de su solicitud.
 • Si radicó la solicitud en la Dirección Seccional, llamar en el horario de atención a los
teléfonos que aparecen en el portal de la DIAN.
• Escribir al Buzón de PQRS y Denuncias
Paso 7:
Notificación De La Respuesta
La resolución que decide la solicitud de devolución se notica por correo a la dirección
indicada en la solicitud de devolución.
• Si la devolución es igual o inferior a 1.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), se
realiza abono a la cuenta indicada en la certificación bancaria.
• Si la devolución es superior a 1.000 UVT el pago se realiza en Títulos de Devolución
de Impuestos (TIDIS), para lo cual debe acercarse a las oficinas de Bancolombia.
[ CITATION DIA1 \l 9226 ]

2. Que Es Una Compensación De Impuestos, Cuales Son Los Pasos Para Solicitar
La compensación de impuestos hace referencia al hecho de compensar un saldo a favor
que tiene el contribuyente con una deuda que tiene con la Dian.
Es como cruzar cuentas entre la Dian y el contribuyente, donde el contribuyente le
debe a la Dian y esta le debe al contribuyente, y mediante la compensación se saldan
las obligaciones mutuas. Una vez compensada la deuda que tenga el contribuyente con
el saldo a favor, si queda un excedente se solicita en devolución.

Planeación Tributaria

1. Definición Estructural Y Global De La Planeación Tributaria

La planificación tributaria es un proceso, constituido por una serie de actos o actuaciones

lícitas del contribuyente, cuya finalidad es invertir eficientemente los recursos destinados
por éste al negocio de que se trata y con la menor carga impositiva que sea legalmente
admisible, dentro de las opciones que el ordenamiento jurídico contempla. Por lo tanto, es
una guía apropiada para orientar las acciones y actos, considerando las posibles
implicancias tributarias de los mismos. La planificación tributaria.

2. Factores Que Hacen Necesaria La Planeación Tributaria.

  permanentes cambios en la legislación tributaria.

 presión de socios y accionistas en mejorar los resultados.

 reducción de costos

 aprovechamiento por incentivos o exenciones.

3. Fases De La Planeación.

3.1. Conocimiento del negocio

 Características de la compañía
 Objeto social
 Información financiera
 Inversiones
 Entre otras

3.2. Estudio de la situación financiera impositiva de la compañía

En este paso se hace un estado de las declaraciones tributarias, los procedimientos
sanciones etc. con el fin de identificar aquellos aspectos repetitivos y dar soluciones

3.3. Desarrollo de la planeación

Este este último paso ya se lleva acabo basándose en los hallazgos encontrados
emitir un informe que contaba alternativas a aplicar

4. Cuales Aspectos Deben Ser Considerados En La Planeación Tributaria

4.1. Aparente legalidad (falta de aplicación de la norma prevista para el caso

concreto)
4.2. Utilización de una norma atípica. (creatividad)
4.3. No aplicación de la norma defraudada.
4.4. Abuso de derechos.
4.5. Violación del principio de la Buena Fe.
4.6. Distribución de dividendos o retiros de utilidades encubiertas.
4.7. Retiros excesivos.
4.8. Gastos innecesarios.
 Conclusiones

El IVA es impuesto que se genera partir de del consumo de un bien o un servicio y de

acuerdo al estatuto tributario algunas están gravados a la tarifa general o bien hay tarifas
especiales además de haber bienes y servicios exentos y excluidos, el estado otorga a la
DIAN ser el ente regulador y recaudar de este impuesto hay hechos específicos que dan
lugar a la aplicación de impuesto como lo son La venta de bienes corporales muebles e
inmuebles, con excepción de los expresamente excluidos, La venta o cesiones de derechos
sobre activos intangibles, únicamente asociados con la propiedad industrial, La prestación
de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los expresamente
excluidos, La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente
y La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las
loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet. Para terminar
la base gravable hay que tener en cuenta según el artículo 447 del Estatuto Tributario el
valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre
otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios,
acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
 Bibliografía

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https://www.dian.gov.co/impuestos/reformatributaria/aspectosdelareforma/Paginas/i

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