01/05/2020

Análisis del Anexo 16 de la Resolución Miscelánea Fiscal

Identificar los tipos de contribuyentes a los que aplica el Anexo 16 y a que

contribuyentes aplica el Anexo 16-A.
El anexo 16 RMF es aplicable a los siguientes tipos:
A. Estados financieros general.
B. Contribuyentes personas morales que tributen como coordinados y del Régimen
agrícola, ganadero, silvícola y pesquero y las personas físicas que se dediquen
exclusivamente a las actividades de autotransporte terrestre de carga o pasaje.
C. Casas de cambio.
D. Intermediarios financieros no bancarios.
E. Fondos de inversión.

El anexo 16-A RMF es aplicable a los siguientes tipos:

A. Instituciones de crédito (bancos).

B. Instituciones de seguros y fianzas.
C. Casas de bolsa.
D. Sociedades controladoras de grupos financieros.
E. Establecimientos permanentes de residentes en el extranjero.
F. Sociedades integradoras e integradas.
G. Banco de México.

Listar los Anexos que contempla en su integración el Anexo 16 estableciendo su

nombre y finalidad de cada uno.

Anexo Nombre Finalidad

Dato de Del contribuyente. Se incluye la información del contribuyente que se

identificación
Del contador Público.
Del representante legal.
Estado de situación financiera.
está dictaminando, es llenado con la FIEL del
contribuyente.
Información actualizada del contador público
certificado que determina el contribuyente, la cual
es llenada con la FIEL.
Se introducen manualmente los datos del
representante legal, teniendo cuidado que coincidan
con lo que se tiene en la escritura del poder legal.
Informa de la empresa en un momento determinado.
 Básicamente, se trata de un informe que presenta,
1 de forma muy clara, la situación patrimonial de la
empresa: lo que tiene (activo), lo que debe (pasivo),
el valor de sus propiedades y derechos, las
obligaciones y el capital.
Estado de resultado integral. Sirve para mostrar si la compañía está cumpliendo
sus objetivos financieros. También ofrece la
2 posibilidad de conocer cuál es su rentabilidad, qué
bienes posee, cómo los ha conseguido e,
incluso, cuánto dinero consigue por cada peso
invertido.
Estado de cambio en el capital Es un estado financiero básico que muestra las
contable. modificaciones ocurridas en la inversión de los
3 propietarios de una entidad, durante un período
contable determinado, de ahí que se considere que
es un estado financiero dinámico.
Estado de flujo de efectivo. Informa sobre las variaciones y movimientos de
efectivos y sus equivalentes en un periodo
determinado. La información de los flujos de
4 efectivo (cantidad de dinero que tiene una empresa
circulando) es útil porque suministra las bases para
evaluar la capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo o equivalentes y también muestra
sus necesidades de liquidez.
Notas a los estados financieros. Brindar los elementos necesarios para que aquellos
4.1 usuarios que los lean, puedan comprenderlos
claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de
ellos.
Integración analítica de ventas o Este anexo se llena de manera comparativa el año a
5 ingresos netos. dictaminarse y el año anterior.

Determinación del costo de lo Identificar cuanto nos costó lo que vendimos.

6 vendido para efectos contables y
del impuesto sobre la renta.

Análisis comparativo de las Es la integración de los gastos operativos llevados a

subcuentas de gastos.
7 anexo es importante tener la balanza previamente
Análisis comparativo de las
subcuentas del resultado integral
8 de financiamiento.
Relación de contribuciones como
cabo en el periodo que se audito, para llenar este
auditada, para que así tengan la integración por
rubro y sea de manera comparativa al del año
anterior.
Para llenar este anexo se tomarán los datos de la
balanza tales como: intereses a favor nacional y
extranjero, intereses a cargo, resultado cambiario
por la revaluación y otros conceptos financieros.
En este anexo es donde se llena con datos de
9 sujeto directo o en su carácter de
retenedor.
9.1 Declaratoria.
Relación de contribuciones por
10 pagar.
Conciliación entre el resultado
11 contable y fiscal para efectos del
impuesto sobre la renta.
Operaciones financieras derivadas
12 contratadas con residentes en el
extranjero.
Inversiones permanentes en
13 subsidiarias, asociadas y afiliadas
residentes en el extranjero.
Socios o accionistas que tuvieres
14 acciones o partes sociales.
Conciliaciones entre los ingresos
dictaminados según estado de
resultado integral y los
15 acumulables para efectos del
impuesto sobre la renta y el total
de actos o actividades para efectos
del impuesto al valor agregado.
Operaciones con partes
relacionadas.
16
Información del contribuyente
17 sobre sus operaciones con partes
relacionadas.
Datos informativos.
18
Información de los pagos
realizados por la determinación
19 del impuesto sobre la renta e
impuesto al activo diferido por
desconsolidación al 31 de
diciembre de 2013 y el pago hasta
el mes de mayo de 2019.
impuestos pagados y causados durante el ejercicio.
Se llenará con el tipo de impuesto que quedo
pendiente de pago al término del periodo
dictaminado.
Se llenará con la conciliación fiscal proporcionada
por la compañía, se hace un cruce con las otras
ventas.
Este anexo aplica a compañías que tengan
operaciones tales como préstamos con intereses o
reparto de dividendos o hasta enajenación de
acciones, pero con residentes en el extranjero.
Este anexo solo se llenará en caso de que aplique
para esto se debió haber revisado la documentación
correspondiente durante la auditoria.
En este anexo se pone la información
proporcionada por los abogados en las actas de
asamblea ubicando el periodo en el que la compañía
tuvo dicho dichos accionistas, con sus respectivas
partes sociales.
Este anexo va indicando las partidas que tenemos
en el SIPRED que se deben de juntar para tener el
resultado de los ingresos que se tomaran para la
base gravable de dicho impuesto.
Aquí se introducen datos de los ingresos que se
tuvieron por ventas facturadas en su casa matriz o
partes relacionadas.
Este cuestionario es importante que se le llene al
contribuyente para que sea llenado por Él.
Este anexo es de carácter informativo por lo que el
auditor de llenarlo Él, deberá vaciar los datos que
vienen en la declaración anual.
Tener conocimiento sobre los pagos que hemos
realizado por la determinación del impuesto sobre
la renta e impuesto al activo diferido por
desconsolidación.
 Información de los pagos
realizados por la determinación
20 del impuesto sobre la renta
diferido por desconsolidación y el
pagado hasta el mes de mayo de
2019.
21 Crédito por concepto de pérdidas
fiscales.
Perdidas por enajenación de
22 acciones en la determinación del
resultado o perdida fiscal
consolidado.
23 Operaciones llevadas a cabo con
residentes en el extranjero.
Inversiones.
24
Cuentas y documentos por cobrar En este anexo los datos se proporcionarán
25 y por pagar en moneda extranjera. agrupados por cada residente en el extranjero,
Prestamos del extranjero.
26
Integración de pérdidas fiscales de La información de este anexo, se presentará solo
ejercicios anteriores.
27
Ingresos sujetos a regímenes
28 fiscales preferentes.
Cuáles son responsabilidad de la empresa auditada su llenado y preparación
Tener conocimiento sobre los pagos realizados por
la determinación del impuesto sobre la renta
diferido por desconsolidación.
Revisar si se obtuvieron perdidas por enajenación
de acciones en la determinación del resultado o
perdida fiscal consolidado.
Analizar si se tuvieron operaciones que se hayan
llevado a cabo por residentes en el extranjero.
La información que se anotara en este anexo es la
que corresponda a los saldos y cálculos fiscales
realizados por el contribuyente como sigue:
“saldo pendiente de deducir al inicio del ejercicio”
“MOI de las adquisiciones durante el ejercicio”,
“enajenaciones y/o bajas”,
“deducción en el ejercicio”
“deducción inmediata en el ejercicio”
“saldo pendiente de deducir al final del ejercicio”.
deudor o acreedor, globalizando las operaciones por
concepto de saldos en moneda extranjera.
En este anexo los datos se proporcionarán
agrupados por cada residente en el extranjero,
globalizando las operaciones por tipo de
financiamiento, o bien, por colocaciones en el
extranjero.
cuando en el ejercicio existan movimientos distintos
de su actualización o de su incremento por la
pérdida o por la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas del propio ejercicio.
Revisar si se obtuvieron ingresos de esta naturaleza.
Las personas físicas con actividad empresarial y las personas morales pueden optar por
dictaminar sus estados financieros en 2019, cuando se encuentren en alguno de los
siguientes casos:

● Que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables

superiores a $122,814,830.00.
● Que el valor de su activo determinado en los términos de las reglas de carácter
general que al efecto emita el SAT sea superior a $97,023,720.00.
● Que por lo menos 300 de sus trabajadores hayan prestado servicios en cada uno de
los meses del ejercicio inmediato anterior.

Si optas por dictaminar tus estados financieros para efectos fiscales o eres Contador Público
Inscrito, te recordamos que el dictamen fiscal, correspondiente al ejercicio fiscal 2019, se
presenta a más tardar el 15 de julio de 2020.
No obstante, el dictamen fiscal correspondiente al ejercicio fiscal de 2019, se podrá
presentar a más tardar el 29 de julio de 2020. Quienes opten por lo anterior, deberán
presentar el anexo "Relación de contribuciones por pagar" con información del pago de las
contribuciones realizado al 15 de julio del 2020, en los casos en que no se cumpla con lo
anterior, el dictamen se considerará extemporáneo.

Producto a enviar por internet para SIPRED

La información no podrá ser presentada bajo ningún otro formato que no sea el
correspondiente archivo “SB2X” para el dictamen fiscal, la Declaración Informativa Sobre
su Situación Fiscal y la información alternativa al dictamen y el archivo “SBPT” para los
papeles de trabajo, generado por el sistema.

Archivo con extensión SB2X, deberá ser generado por el SIPRED, el cual contiene
información de los siguientes rubros:
● Contribuyente o empresa a dictaminarse.
● Contador Público Inscrito (CPI) que realiza el dictamen fiscal.
● Representante Legal de la empresa dictaminada.
● Despacho contable de adscripción del CPI.
● Datos generales de la empresa.
● Anexos.
● Cuestionarios.
● Notas a los estados financieros y lista de notas de índices.
● Declaratorias.
● Opinión del CPI.
● Informe del CPI.
● Información adicional.
● Firma Electrónica Avanzada (FIEL) del contribuyente.
 ● Firma Electrónica Avanzada (FIEL) del CPI.

Cuales anexos son responsabilidad del Auditor

La captura de los datos de identificación del contador público solamente se podrá realizar
obteniendo la información registrada en el Servicio de Administración Tributaria (SAT), a
través del portal del SAT, previa identificación con la e.firma del contador público.
La información la remitirá el SAT vía correo electrónico al contador público, contenida en
un archivo, con esta información se llenarán los datos de identificación del contador
público siguiendo las instrucciones que se especifican en el manual de usuario del SIPRED
el cual se podrá descargar y consultar en el portal del SAT.
Cuando los datos del domicilio del contador público, registrados en el SAT no coincidan
con los actuales, podrá modificarlos en el llenado del dictamen; sin embargo, es necesario
presentar el aviso de cambio de domicilio correspondiente y notificar los datos correctos de
su domicilio, ante la administración general de auditoría fiscal federal, mediante un escrito
libre que podrá presentar ante la administración desconcentrada de auditoría fiscal de su
jurisdicción.
Es obligatoria la captura del dato “RFC del despacho”, cuando el contador público inscrito
no pertenezca a ningún despacho, deberá anotar su propio RFC.
Datos generales (cuando resulte aplicable por el tipo de dictamen de que se trate).
Es obligatoria la captura de los datos “opto por dictaminar sus estados financieros por
ingresos acumulables (artículo 32-a CFF)”, “opto por dictaminar sus estados financieros
por el valor de su activo (artículo 32-a CFF)” y “opto por dictaminar sus estados
financieros por el número de trabajadores (artículo 32-a CFF)”.
Cuando se señale “no” en todos los datos del párrafo anterior, deberá mencionar el motivo
por el que presenta el dictamen.
Cuando se esté obligado a señalar el tipo de “institución o tipo de sociedad”; el sistema
despliega una lista que contiene los siguientes conceptos: “1.- sociedad controladora”, “2.-
sociedad controlada”, “5.- institución de seguros” “6.- institución de fianzas”, “17.-
sociedad integradora” y “18.- sociedad integrada”; solamente debe señalarse uno de ellos.
Es obligatoria la captura del dato “tipo de contribuyente especial”; el sistema despliega una
lista que contiene los siguientes conceptos: “0.- ninguno”, “1.- fusión”, “2.- escisión”, “3.-
liquidación”; “4.- fideicomiso” y “5.- asociante en participación”, solamente debe señalarse
uno de ellos, siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 32-a
del C.F.F.
Cuando se esté obligado a señalar el dato “seleccione el sistema de costeo que utiliza para
efectos fiscales”; el sistema despliega una lista que contiene los siguientes conceptos: “3.-
costeo absorbente [costos históricos]”, “4.- costeo absorbente [costos predeterminados
estimados]”, “5.- costeo absorbente y método de val. Costo estándar”, “6.- sistema distinto
a los anteriores” y “7.- no aplica”; solamente debe señalarse uno de ellos.
Es obligatoria la captura del dato “tipo de opinión”; el sistema despliega una lista que
contiene los siguientes conceptos: “1.- opinión sin salvedades”, “2.- opinión con salvedades
que tengan implicaciones fiscales”, “3.- opinión con salvedades que no tengan
implicaciones fiscales”, “4.-opinion negativa que tenga implicaciones fiscales”, “5.-
opinión negativa que no tenga implicaciones fiscales” y “6.- abstención de opinión”;
solamente debe señalarse uno de ellos.
Debe señalarse “si” solamente en uno de los datos siguientes: “estado de flujos de efectivo:
utilizo el método indirecto” o “estado de flujos de efectivo: utilizo el método directo”.
La información a que se refieren los índices: “RFC 1, 2, 3, 4 y 5”, corresponde al registro
federal de contribuyentes de las personas físicas o morales que asesoraron fiscalmente al
contribuyente mediante una opinión por escrito durante el ejercicio.
Cuando se señale “si” en el dato: “realizo operaciones con partes relacionadas”, se deberán
llenar los anexos “operaciones con partes relacionadas” e “información del contribuyente
sobre sus operaciones con partes relacionadas”.
Cuando se señale “si” en el dato: “en el ejercicio disminuyo pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores, o bien, participo en alguna fusión o escisión” se deberá llenar el anexo
“integración de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores”.
Cuando se señale “si” en el dato: “aplico la opción a que se refiere el artículo segundo,
fracción VIII, de las disposiciones transitorias de la LISR, publicadas el 18 de noviembre
de 2015, en vigor a partir del 1 de enero de 2016” se deberá llenar el anexo “integración de
pérdidas fiscales de ejercicios anteriores”.
Cuando se señale “si” en el dato: “el contribuyente aplico criterios contrarios a los
publicados en el D.O.F. Como criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y
aduaneras”, se deberán especificar el o los números de criterios en el índice “especifique el
o los número(s) de criterio(s)” de los datos generales del dictamen. Este dato se refiere a los
criterios contenidos en el anexo 3 de la resolución miscelánea fiscal vigente para 2018.
Cuando se señale “si” en el dato: “obtuvo alguna resolución por parte del SAT o de la
SHCP que haya afectado su situación fiscal durante el ejercicio”, se deberá indicar en el
concepto “se trata de”, si es una consulta o una autorización; además se señalara si se dio
cumplimiento a lo establecido en la resolución, en el concepto denominado “se cumplieron
los requisitos establecidos en la resolución”; asimismo, se deberá especificar los números
de oficio y sus fechas en los índices: “número de oficio 1, 2 y 3” y “fecha del oficio 1, 2 y
3”, de los datos generales del dictamen.
Cuando se señale “si” en el dato: “obtuvo alguna resolución favorable por parte de
autoridades jurisdiccionales que haya afectado su situación fiscal durante el ejercicio
(incluye PTU)”, se deberán especificar los números de resolución y sus fechas en los
índices: “número de resolución 1, 2 y 3” y “fecha de la resolución 1, 2 y 3”, de los datos
generales del dictamen.
Cuando se señale “si” en el dato: “celebro operaciones financieras derivadas que tuvieran
efectos fiscales durante el ejercicio en el impuesto sobre la renta”, con residentes en el
extranjero, deberá llenar el anexo “operaciones financieras derivadas contratadas con
residentes en el extranjero”.
Cuando se señale “si” en el dato: “mantuvo inversiones permanentes en subsidiarias,
asociadas y afiliadas residentes en el extranjero durante el ejercicio”, se deberá llenar el
anexo “inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el
extranjero”.
Cuando se señale “si” en el dato: “mantuvo saldos por cobrar y por pagar en moneda
extranjera durante el ejercicio”, se deberá llenar el anexo “cuentas y documentos por cobrar
y por pagar en moneda extranjera”.
Cuando se señale “si” en el dato: “celebro prestamos del extranjero durante el ejercicio”, se
deberá llenar el anexo “prestamos del extranjero”.
La información de los índices que contienen las preguntas relacionadas con el cuestionario
de diagnóstico fiscal del contribuyente, cuyas respuestas estarán a cargo del mismo, las
respuestas serán revisadas y validadas por el contador público de manera que dichas
respuestas sean consistentes con el resultado de su trabajo conforme a las normas de
auditoria, considerando lo señalado por las guías de auditoria y con base en el alcance de
las pruebas selectivas de su auditoria; cuando no pueda validar las respuestas del
contribuyente o no esté de acuerdo con alguna de ellas, deberá señalar el número de índice
de la pregunta y explicar los motivos en el informe sobre la revisión de la situación fiscal
del contribuyente y, en su caso, hacer las salvedades correspondientes.
Para efecto de dar respuesta a las preguntas anteriores, el contribuyente deberá realizar un
autodiagnóstico de cumplimiento a las diferentes disposiciones fiscales que estén
relacionadas.

Los contadores públicos deberán manifestar en su informe sobre la revisión de la situación

fiscal del contribuyente, en forma expresa, cualquier omisión o incumplimiento a las
disposiciones fiscales que hayan detectado al examinar la situación fiscal del contribuyente,
conforme a las normas de auditoria a que se refiere el artículo 60 del reglamento del código
fiscal de la federación, considerando lo señalado por las guías de auditoria.

Qué respuesta profesional debe dar el Auditor para poder atender de mejor manera
cada uno de los anexos que son su responsabilidad
En su caso, es recomendable precisar en el informe sobre la revisión de la situación fiscal
del contribuyente, por qué se consideró que la opinión de que se trate tuvo o no
implicaciones en el cálculo de los impuestos o contribuciones para lo cual se recomienda
considerar lo siguiente:

TIPO DE OPINIÓN OBSERVACIÓN

Se entenderá que el contribuyente cumple

con las disposiciones fiscales y el marco
Opinión sin salvedades.
contable que aplique.

Se entenderá que el contribuyente no

Opinión con salvedades
implicaciones fiscales.
Opinión con salvedades que no tengan diferencias no enteradas en el cálculo de
implicaciones fiscales.
Opinión negativa que tenga implicaciones consecuencia, existen diferencias no
fiscales.
Opinión negativa que
implicaciones fiscales.
cumple con alguna disposición fiscal, en
que tengan
consecuencia, existen diferencias no
enteradas en el cálculo de los impuestos o
contribuciones.
Se entenderá que el contribuyente no aplica
adecuadamente alguna norma del marco
contable al que está sujeto. Sin embargo,
cumple con las disposiciones fiscales a las
que está sujeto por lo que no existen
los impuestos o contribuciones.
Se entenderá que el contribuyente no aplica
adecuadamente alguna norma del marco
contable al que está sujeto y/o no cumple
con alguna disposición fiscal que llevo al
auditor a emitir una opinión negativa, en
enteradas en el cálculo de los impuestos o
contribuciones.
Se entenderá que el contribuyente no aplica
adecuadamente alguna norma del marco
contable al que está sujeto de tal
importancia que llevo al auditor a emitir
una opinión negativa. Sin embargo, cumple
con las disposiciones fiscales a las que está
no tenga sujeto por lo que no existen diferencias no
enteradas en el cálculo de los impuestos o
 contribuciones.
Se entenderá que el auditor no tiene
elementos para emitir su opinión, en
consecuencia, desconoce si el
Abstención de opinión. contribuyente cumplió o no el marco
contable al que este sujeto o con sus
obligaciones fiscales.

Indicar cuando es la fecha límite para presentar el dictamen fiscal por medio del
SIPRED
Si optas por dictaminar tus estados financieros para efectos fiscales o eres Contador Público
Inscrito, te recordamos que el dictamen fiscal, correspondiente al ejercicio fiscal 2019, se
presenta a más tardar el 15 de julio de 2020.

No obstante, el dictamen fiscal correspondiente al ejercicio fiscal de 2019, se podrá

presentar a más tardar el 29 de julio de 2020. Quienes opten por lo anterior, deberán
presentar el anexo "Relación de contribuciones por pagar" con información del pago de las
contribuciones realizado al 15 de julio del 2020, en los casos en que no se cumpla con lo
anterior, el dictamen se considerará extemporáneo.

REFERENCIAS
Anexo+16+DOF.pdf
Anexo+16-A+DOF.pdf
https://www.sat.gob.mx Folio 62 Dictamen Fiscal
Instructivo para la integración y presentación del dictamen de estados financieros para
efectos fiscales emitido por contador público inscrito, por el ejercicio fiscal del 2018,
utilizando el sistema de presentación del dictamen 2018 (SIPRED'2018).pdf