La empresa CELTICS S.A.

, dedicada a la comercialización de conservas de pes

correspondiente al mes de mayo de 2023.
Por este motivo, se le pide reconstruir este KÁRDEX con la siguiente información, c

-       Se sabe que al 30 de abril tenía en stock 2000 cajas a un costo de S/.114,000 y 3
-       La compra del 02/05 fue de 5000 cajas a un valor unitario de S/62.
-       La venta del 17/05 fue de 1500 cajas a un valor de venta unitario de S/ 110.
-       La venta del 28/05 fue de 3000 cajas a un valor de venta unitario de S/115.
Nota: La empresa tiene como política otorgar un descuento del 1% por volúmenes d

Se sabe que al cierre de mayo 2023, el VNR asciende a un valor de S/ 61.50 por caj

A fin de mes, se devenga el primer mes de la póliza anual de seguros contra todo ries
S/24,000.

Adicionalmente, la empresa ha incurrido en los siguientes gastos:

Gastos de personal S/55,000
Gastos de servicios terceros S/67,000
Gasto de depreciación S/39,000
Gastos financieros S/19,000

Se pide, elaborar el Estado de Resultados de CELTICS S.A. por el mes terminado el

DESARROLLO:

Kárdex Mayo 2023

Método PEPS
ENTRADAS
FECHA DETALLE
Q C.U. TOTAL

S/ S/
Saldo inicial
 5/2/2023 Compra 5,000 62.00 310,000

5/17/2023 Venta

5/28/2023 Venta

Total 5,000 310,000

10,000 620,000

Comparación valor de mercado:

Costo <
Costo >

Composición del inventario final:

Q C.U. VNR
500 60.00 61.5 No ajuste
5,000 62.00 61.5 0.50 2,500
5,500
Exceso del costo sobre el VNR

Determinación de las ventas:

Fecha Q Valor de Valor de Dscto.volum.
Venta Unit. Venta 1%
5/17/2023 1,500 110.00 165,000 1,650
5/28/2023 3,000 115.00 345,000 3,450
4,500 510,000 5,100

Determinación del seguro devengado:

Prima anual 24,000
Devengo mensual 2,000

CELTICS S.A.
Estado de Resultados
Por el mes terminado el 31 de mayo de 2023
Expresado en Soles

Ventas brutas 510,000

Descuentos, rebajas y bonificaciones - 5,100
Ventas netas 504,900
Costo de ventas - 264,000
Utilidad bruta 240,900
Gastos de personal - 55,000
Gastos de servicios de terceros - 67,000
Gasto de depreciación - 39,000
Gasto de seguros - 2,000
Provisión para desvalorización de existencias - 2,500
Utilidad operativa 75,400
Gastos financieros - 19,000
Utilidad neta del mes 56,400
ción de conservas de pescado en caja, ha sufrido la pérdida de la información de su KÁRD

la siguiente información, considerando que la empresa utiliza el método PEPS:

un costo de S/.114,000 y 3000 cajas a un costo de S/180,000.

tario de S/62.
nta unitario de S/ 110.
nta unitario de S/115.
o del 1% por volúmenes de venta superiores a las 1000 cajas de conservas de pescado.

valor de S/ 61.50 por caja de conservas.

de seguros contra todo riesgo, contratada y pagada en abril de 2023 por un valor de

gastos:

A. por el mes terminado el 31 de mayo de 2023.

SALIDAS SALDOS
Q C.U. TOTAL Q C.U. TOTAL

S/ S/ S/ S/
2,000 57.00 114,000
3,000 60.00 180,000
 5,000 294,000
2,000 57.00 114,000
3,000 60.00 180,000
5,000 62.00 310,000
10,000 604,000
1,500 57 85,500 500 57.00 28,500
3,000 60.00 180,000
5,000 62.00 310,000
8,500 518,500
500 57 28,500 - 57.00 -
2,500 60 150,000 500 60.00 30,000
3,000 178,500 5,000 62.00 310,000
4,500 264,000 5,500 340,000
12,000 706,500

Costo de Ventas Inventario final

VNR No ajuste
VNR Provisión por desvalorización

Provisión desvalorización de existencias

sobre el VNR
Ventas
netas
163,350
341,550
504,900
ormación de su KÁRDEX

PEPS:

s de pescado.

n valor de
El Contador General de la empresa Los Inusuales S.A.C., ha tenido una emergencia médica y no ha podido entr
empresa al 31/05/2023. Su asistente, que ha llevado el curso de Introducción a la Contabilidad Financiera en
financiero definitivo, para lo cual deberá incluir los ajustes detallados en el balance de comprobación.

El estado financiero preparado con el Contador General, previo a los ajustes es el siguiente:

LOS INUSUALES S.A.C.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de mayo de 2023
Expresado en Soles

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 287,340
Cuentas por cobrar comerciales 132,500 122,500
(-) Estimación de cobranza dudosa 10,000
Mercaderías 24,900
Total Activo Corriente 434,740

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 650,000

Depreciación acumulada - 250,000
400,000

TOTAL ACTIVO 834,740

Las operaciones que se deben incorporar, para elaborar el Estado de Situación Financiera definitivo al 31/05/2
mes y se detallan a continuación:

a) La amortización de la deuda a largo plazo cuyo vencimiento era el 31/05/2023 por un total de S/14,200. Se
el 31/05/2024 por un total de S/16,300.
b) La venta de un vehículo a un valor de S/20,000. El vehículo tenía un valor en libros de S/60,000 y una depr
c) La revaluación voluntaria del inmueble de la empresa a un valor neto de S/850,000, según el informe del pe
del inmueble, antes de la revaluación, ascendían a S/300,000 y S/180,000, respectivamente.
d) El recupero de una cuenta que había sido provisionada en abril del mismo año por un importe de S/10,000.

Incorporados los ajustes, se le pide corregir el Estado de Situación Financiera de la empresa Los Inusuales S.A.

DESARROLLO:
#A/D CUENTAS DEBE HABER
S/ S/
a Parte corriente de deuda a largo plazo 14,200
Efectivo 14,200
31/05 Por la amortización de la deuda.
a.1 Deuda a largo plazo 16,300
Parte corriente de deuda a largo plazo 16,300
31/05 Por la reclasificación de la parte cte de la deuda a LP.
b Cuentas por cobrar diversas 23,600
Tributos por pagar 3,600
Ingresos diversos 20,000
31/05 Por la venta del vehículo.
b.1 Depreciación acumulada 45,000
Costo neto de enajenación 15,000
Propiedad, planta y equipo 60,000
31/05 Por la baja del activo.
c Propiedad, planta y equipo 1,825,000
Depreciación acumulada 1,095,000
Excedente de revaluación 730,000
31/05 Por la revaluación del inmueble.
c.1 Excedente de revaluación 215,350
Pasivo diferido 215,350
31/05 Por el efecto del impuesto a la renta diferido.
d Estimación de cobranza dudosa 10,000
Gasto por incobrables 10,000
31/05 Por el recupero de una cuenta provisionada en el mismo ejercicio.

LOS INUSUALES S.A.C.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de mayo de 2023
Expresado en Soles

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 273,140
Cuentas por cobrar comerciales 132,500
Cuentas por cobrar diversas 23,600
Mercaderías 24,900
Total Activo Corriente 454,140

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 2,415,000

Depreciación acumulada - 1,300,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,115,000

TOTAL ACTIVO 1,569,140

a médica y no ha podido entregar el Estado de Situación Financiera de la
a Contabilidad Financiera en la UPC, ha sido designado para elaborar el estado
ce de comprobación.

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Tributos por pagar 91,900
Cuentas por pagar comerciales 76,500
Parte corriente de deuda a largo plazo 14,200 25,000
Total Pasivo Corriente 182,600

DEUDA A LARGO PLAZO 36,300 75,000

PATRIMONIO
Capital social 421,100
Reserva legal 22,000
Resultado acumulado 172,740
TOTAL PATRIMONIO 615,840
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 834,740

nanciera definitivo al 31/05/2023, son las que se realizaron el último día del

por un total de S/14,200. Se sabe que el siguiente vencimiento de la deuda es

bros de S/60,000 y una depreciación acumulada a la fecha de la venta de S/45,000.

000, según el informe del perito tasador independiente. El costo y la depreciación acumulada
tivamente.
por un importe de S/10,000. La cobranza de la cuenta sí fue registrada en el mes de mayo.

a empresa Los Inusuales S.A.C. al 31 de mayo de 2023, para ser presentado al Directorio.
 Efectivo
Saldo preliminar 287,340 14,200 a
273,140

Estimación de cobranza dudosa

d 10,000 10,000 Saldo preliminar
-
a

Cuentas por cobrar diversas

b 23,600

a.1
PPE
Saldo preliminar 650,000 60,000 b.1
c 1,825,000
2,475,000 60,000
2,415,000

c.1

Depreciación acumulada
b.1 45,000 250,000 Saldo preliminar
1,095,000 c
45,000 1,345,000
1,300,000

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Tributos por pagar 95,500
Cuentas por pagar comerciales 76,500
Parte corriente de deuda a largo plazo 16,300
Total Pasivo Corriente 188,300
PASIVO DIFERIDO 215,350
DEUDA A LARGO PLAZO 20,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 235,350
TOTAL PASIVO 423,650
PATRIMONIO
Capital social 421,100
Excedente de revaluación 514,650
Reserva legal 22,000
Resultado acumulado 187,740
TOTAL PATRIMONIO 1,145,490
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,569,140
Ejemplo de Deuda a largo plazo:
Préstamo 100,000 2023 Deuda a largo plazo
Vcto. 4 años
Pagos anuales 2024 25,000 Parte corriente de deuda a largo plazo al 31/12/2023
2025 25,000
2026 25,000
2027 25,000
100,000

Determinación del Costo neto de enajenación: Factura por la venta del vehículo:
S/
Costo del activo 60,000 Valor de venta
Depreciación acumulada - 45,000 IGV
Costo neto de enajenación 15,000 Precio de venta

Revaluación voluntaria A B
Composición Valores
Detalle Valor en libros
% revaluados
Costo 300,000 100% 2,125,000
Depreciación acumulada 180,000 60% 1,275,000
Valor neto 120,000 40% 850,000

Impuesto a la renta diferido 29.5%

 Tributos por pagar Ingresos diversos
91,900 Saldo preliminar 20,000
3,600 b
95,500
Costo neto de enajenación
Saldo preliminar b.1 15,000
Parte corriente de deuda LP
14,200 14,200 Saldo preliminar
16,300 a.1 Gasto por incobrables
14,200 30,500 10,000
16,300

Deuda a largo plazo Resultados acumulados

16,300 36,300 Saldo preliminar 172,740
20,000 15,000
187,740
Pasivo diferido
215,350 c.1

Excedente de revaluación
215,350 730,000 c
514,650

Saldo preliminar
e deuda a largo plazo al 31/12/2023

ctura por la venta del vehículo:

S/
lor de venta 20,000 Ingresos diversos u Otros ingresos de gestión
18% 3,600 TxP
ecio de venta 23,600 CxC Diversas

C=B-A
Diferencia

1,825,000 PPE
1,095,000 DA
730,000 Excedente de Revaluación

215,350 Pasivo diferido

514,650
b

Saldo preliminar