La empresa CELTICS S.A.

, dedicada a la comercialización de conservas de p

correspondiente al mes de mayo de 2022.
Por este motivo, se le pide reconstruir este KÁRDEX con la siguiente información

-       Se sabe que al 30 de abril tenía en stock 2000 cajas a un costo de S/.114,000
-       La compra del 02/05 fue de 10,000 unidades a un precio unitario de S/ 74.90
-       La compra del 17/05 fue de 900 unidades a un costo unitario de S/ 65.
-       La mercadería vendida el 28/05 se realizó a un valor de venta unitario de S/.9

Se sabe que al cierre de mayo 2022, el VNR asciende a un valor de S/. 59.50 por
Neto de Realización (VNR) de existencias y determinar el resultado operativo por

1 Confeccionar el kárdex valorizado bajo el método PROMEDIO.

PROMEDIO
Sistema Perpetuo
ENTRADAS
FECHA DETALLE
Q C.U. TOTAL

S/ S/
Saldo inicial
5/2/2022 Compra 10,000 63.47 634,746
5/17/2022 Compra 900 65.00 58,500
5/28/2022 Venta

10,900 693,246

Comparación valor de mercado:

Costo <
Costo >

S/
Costo unitario 62.58
VNR 59.50
Provisión desvalorización 3.08 Por el exceso del costo sobre e

Determinación de la provisión:
S/
Inventario final 1,000 cajas
Ajuste 3.08
Provisión desvalorización 3,077

Código Cuenta Debe

695 Gasto por desvalorización de existencias 3,077
29 Desvalorización de existencias
31/05 Por la comparación con el VNR.

Código Debe Haber

69 3077 0
29 0 3077

Determinación del resultado operativo:

Valor de Valor de
Q
Venta Unit. Venta
Ventas mayo 2022 11,900 95.00 1,130,500
dato

S/
VENTAS 1,130,500
COSTO DE VENTAS 744,669
UTILIDAD BRUTA 385,831
GASTO POR DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS 3,077
UTILIDAD OPERATIVA 382,754
 ón de conservas de pescado en caja, ha sufrido la pérdida de la información de su KÁR

a siguiente información:

un costo de S/.114,000
io unitario de S/ 74.90.
nitario de S/ 65.
e venta unitario de S/.95, dejando sólo un stock de 1,000 unidades.

valor de S/. 59.50 por caja de conservas. De ser necesario, calcular y registrar el efecto del Va
esultado operativo por el mes de mayo de 2022.

SALIDAS SALDOS
Q C.U. TOTAL Q C.U. TOTAL

S/ S/ S/ S/
2,000 57.00 114,000
12,000 62.40 748,746
12,900 62.58 807,246
11,900 62.58 744,669 1,000 62.58 62,577

11,900 744,669

Costo de Ventas Inventario final

VNR No ajuste
VNR Provisión por desvalorización
o del costo sobre el VNR

Haber

3,077

12 118
40 18
70 100
ormación de su KÁRDEX

gistrar el efecto del Valor

Sistema Periódico
Q S/

Saldo inicial 2,000 114,000

(+) Compras 10,900 693,246
(-) Costo de Ventas 11,900 744,669
Saldo final 1000 62,577
Caso 2

El 1 de enero de 2021 la compañía Goles S.A.C. adquirió una maquinaria por un valor de S/2,700,000 la que estuvo disponible para su uso desde el 1 de febrero de
2021; y finalmente, puesta en funcionamiento con fecha 15 de febrero de 2021.
La vida útil de la maquinaria es de cinco años y su valor residual es de S/70,000.
Con fecha 1 de agosto de 2021, se efectúa una mejora por S/170,000 más IGV. La mejora implica un incremento en la vida útil de la maquinaria de dos años
adicionales; así como, un incremento en el valor residual al final de su vida útil de S/30,000.
Con fecha 31 de diciembre de 2021 se decide vender la maquinaria a un precio de S/2,301,000 incluyendo IGV.

Se pide:

Registrar la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 2021.

Registrar la venta de la maquinaria y determinar si se obtuvo utilidad o pérdida por dicha transacción.

DESARROLLO:

Registrar la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 2021.

Fecha de inicio para el cálculo de la vida útil Fecha en la que estuvo disponible para su uso 2/1/2021

Tramo 1 Depreciación Febrero - Julio 2021

Costo 2,700,000
(-) Valor residual 70,000
Costo depreciable 2,630,000
Vida útil 5 años
Depreciación anual 526,000
Depreciación mensual 43,833
Período 01/02/2021 - 31/07/2021 6 meses
Depreciación Febrero - Julio 2021 263,000

Tramo 2 Depreciación Agosto - Diciembre 2021

Costo activo 2,700,000 Cálculo vida útil remanente:
Costo mejora 170,000 Vida útil antes de la mejora 5 años
(-) Valor residual después de la mejora (S/70,000 + S/30,000) 100,000 Vida útil adicional por la mejora 2 años
(-) Depreciación acumulada al 31/07/2021 263,000 Nueva vida útil 7 años 12 meses
Costo neto a depreciar 2,507,000 (-) Vida útil consumida
Vida útil remanente 78 meses Vida útil remanente
Depreciación mensual 32,141
Período Agosto - Diciembre 2021 5 meses
Depreciación Agosto - Diciembre 2021 160,705

Depreciación 2021
Tramo 1 Depreciación Febrero - Julio 263,000
Tramo 2 Depreciación Agosto - Diciembre 160,705
423,705

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

S/ S/
68 Valuación y deterioro de activos 423,705
39       Depreciación acumulada 423,705
31/12  Por la depreciación del período 2021.

Registrar la venta de la maquinaria y determinar si se obtuvo utilidad o pérdida por dicha transacción.

Determinación del costo neto de enajenación: Código Cuenta

Costo (Costo inicial del activo + Costo de la mejora) 2,870,000 33
(-) Depreciación acumulada al 31/12/2021 423,705 39
Costo neto de enajenación 2,446,295 65

Depreciación al 01/01/2021 -
Depreciación 2021 423,705
Depreciación acumulada al 31/12/2021 423,705
Código Cuenta
Valor de venta 1,950,000 75
Costo neto de enajenación -2,446,295 65
Pérdida en venta de activo -496,295

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

S/ S/
16 Cuentas por cobrar diversas 2,301,000
40  Tributos por pagar  351,000
75 Otros ingresos de gestión 1,950,000
31/12 Por la venta del activo.
39  Depreciación acumulada 423,705
65 Otros gastos de gestión 2,446,295
33   Propiedad, planta y equipo  2,870,000
31/12  Por el costo neto de enajenación y baja del activo.
La empresa GSW S.A.C. reinicia sus operaciones el 01.01.2021 con las siguientes partidas patrimoniales:

Capital Social S/2,400,000

Reserva Legal S/480,000
Reserva Estatutaria S/120,000
Resultados Acumulados S/1,100,000

Respecto al año 2021 se tiene la siguiente información:

1.       Las ventas netas del ejercicio ascendieron a S/ 6,400,000.

2.       El margen de ganancia bruta es del 45% de las ventas.
3.       La empresa concedió descuentos por pronto pago a sus clientes por un 4% respecto de sus ventas realizadas.
4.       La empresa tiene depósitos a plazos que le han generado intereses por S/4,000.
5.       La empresa ha incurrido en los siguientes gastos:
Gastos de personal S/155,000
Gastos de servicios terceros S/167,000
Gastos de Publicidad S/45,000
Otros gastos de Gestión S/139,000
(*) Del análisis de los gastos registrados se determinó que existían gastos
S/10,000 y gastos de terceros NO cumplían con los requisitos de comprobantes
de multas por S/25,000.
6.       La empresa capitalizó una deuda por la suma S/ 50,000.
7.       LA JGA acordó la constitución de la reserva estatutaria por S/ 80,000
8.       La Compañía revaluó sus activos cuyo valor neto según perito es de S/6,700,000 . Dichos activos antes de la
S/6,500,000 y una depreciación acumulada de S/ 4,900,000.
9.       Se recuperó la deuda de un cliente por S/40,000; de la cual el 30% se había provisionado en el 2020.
10.    Se determinó la reserva legal del período.

Nota. La participación de los trabajadores es del 10% y la tasa el impuesto a la renta es del 29.5%

Se solicita una vez realizada todas las operaciones y los cálculos que correspondan respecto al ERI y al E
31.12.2021, indicar los importes siguientes:
S/
1.     La utilidad bruta. 2,880,000
2.     La utilidad operativa. 2,167,800
3.     La participación de los trabajadores. 218,200
4.     El impuesto a la renta. 579,321
5.     La Utilidad Neta. 1,336,479
6.     El Total de Resultados Integrales. 4,931,979
7.     El Capital Social al 31.12.2021. 2,450,000
8.     El excedente de revaluación al 31.12.2021. 3,595,500
9.     La reserva legal al 31.12.2021. 490,000
 10.  El total del Patrimonio al 31.12.2021. 9,081,979

DESARROLLO:

Determinación de la UAPI:
S/
100% Ventas netas 6,400,000
55% Costo de ventas - 3,520,000
45% Utilidad bruta 2,880,000
Gastos de personal - 155,000
Gastos de servicios terceros - 167,000
Gastos de Publicidad - 45,000
Otros gastos de Gestión - 139,000
Otros ingresos de gestión 12,000 Recupero de cuenta provisionada el año anterior.
Utilidad operativa 2,386,000
Ingresos financieros 4,000.00 Intereses depósitos a plazo.
4% Gastos financieros - 256,000 Descuento por pronto pago concedido.
UAPI 2,134,000

Cálculo tributario:

UAPI 2,134,000
ADICIONES:
Vacaciones no pagadas 10,000
Gastos no sustentados 13,000
Multas 25,000
RESULTADO TRIBUTARIO 2,182,000
10% Participación de los trabajadores - 218,200
Base imponible 1,963,800
29.5% Impuesto a la renta 579,321

GSW S.A.C.
Estado de Resultados Integrales
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2021
Expresado en Soles

Ventas netas 6,400,000

Costo de ventas - 3,520,000
Utilidad bruta 2,880,000
Gastos de personal - 155,000
Participación de los trabajadores - 218,200
Gastos de servicios terceros - 167,000
Gastos de Publicidad - 45,000
Otros gastos de Gestión - 139,000
Otros ingresos de gestión 12,000
Utilidad operativa 2,167,800
Ingresos financieros 4,000.00
Gastos financieros - 256,000
Utilidad antes de impuesto 1,915,800
Impuesto a la renta - 579,321
Detalle
Utilidad neta 1,336,479

Otros resultados integrales Costo

Superávit de revaluación 5,100,000 Depreciación acumulada
(-) Impuesto a la renta diferido - 1,504,500 Valor neto
Total otros resultados integrales 3,595,500

TOTAL RESULTADOS INTEGRALES 4,931,979

GSW S.A.C.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2021
Expresado en Soles

Capital social Excedente de revaluación Reserva legal

Saldos al 01.01.2021 2,400,000 - 480,000
Utilidad neta
Capitalización de deuda 50,000
Constitución de reserva estatutaria
Total Otros resultados integrales 3,595,500
Detracción reserva legal 10,000
Saldos al 31.12.2021 2,450,000 3,595,500 490,000

Cálculo de la reserva legal

Capital social al 31.12.2021 2,450,000

TOPE 20% 490,000
(-) Saldo inicial de la reserva legal - 480,000
Reserva pendiente de constituir 10,000
10,000
Utilidad neta 1,336,479 Máximo a constituir
10% 133,648
patrimoniales:

ERI
ERI
us ventas realizadas. ERI GASTO FINANCIERO
ERI INGRESO FINANCIERO

ERI
ERI
ERI
ERI
inó que existían gastos de vacaciones no pagadas por
quisitos de comprobantes de pago por S/ 13,000 y gastos CÁLCULO TRIBUTARIO

ECPN
ECPN
chos activos antes de la revaluación tenían un costo de
ERI / ECPN
en el 2020. ERI
ECPN

9.5%

respecto al ERI y al ECP por el año terminado el

 Provisionad
o el año Total cuenta
anterior recuperada
el año anterior. 30% 40,000
 A B C=B-A
Valores en Valores
Detalle Composición Diferencia
libros revaluados
S/ % S/ S/
6,500,000 100% 27,218,750 20,718,750
preciación acumulada 4,900,000 75% 20,518,750 15,618,750
1,600,000 25% 6,700,000 5,100,000 SUPERÁVIT DE REVALUACIÓN

(-) Impuesto a la renta diferido 29.5% - 1,504,500

Efecto neto en el Excedente de revaluación 3,595,500

Reserva estatutaria Resultados acumulados Total

120,000 1,100,000 4,100,000
1,336,479 1,336,479
50,000
80,000 - 80,000 -
3,595,500
- 10,000 -
200,000 2,346,479 9,081,979

ximo a constituir
ERÁVIT DE REVALUACIÓN