ALICORP S.A.A.

RUC: 20100055237
Artículo 68°.- PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS, SERVICIOS U OPERACIONES GRAVAD
CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION

En enero de 2021, a la empresa ALICORP S.A.A. se le detectó la emisión de documentos que no cumple
imponiéndosele la infracción del artículo 174 numeral 2) del Código Tributario. El contribuyente suscribió u
respectiva.

Seguidamente, el auditor de la Sunat le inició una fiscalización a a la empresa ALICORP S.A.A.

DIAS DE LA SEMANA (ALTERNOS) JUNIO

Lunes de la primera semana de cada mes. 16,225.00
Miercoles de la segunda semana de cada mes. 15,497.00
Viernes de la tercera semana de cada mes. 11,661.00
Sábado de la cuarta semana de cada mes. 17,570.00
Domingo de la última semana de cada mes. 31,665.00
Sumatoria de las muestras mensuales (A) 92,618.00
Promedio diario de las muestras (A/5) 18,523.60
Dias del mes 30
Por el total de días hábiles comerciales del mes 555,708.00

Se han controlado las actividades comerciales de ALICORP S.A.A. durante 4 meses alternados, entonces la S
presunción del artículo 68 del Código Tributario durante todo el periodo tributario 2021. Para ello, se debe
ventas:

Ejercicio gravable 2021

MES INGRESOS
JUNIO 555,708.00
SEPTIEMBRE 456,420.00
OCTUBRE 575,794.00
NOVIEMBRE 662,580.00
TOTAL 2,250,502.00
PROMEDIO MENSUAL 562,625.50

Las ventas presuntas se les resta las ventas declaradas por Inversiones ALICORP S.A.A. en cada uno de los per

VENTAS
VENTAS DECLARADAS PDT N° 621
MES DETERMINADAS POR
(A)
SUNAT (B)

ENERO 536,975.00 562,625.50

FEBRERO 474,569.00 562,625.50
MARZO 474,589.00 562,625.50
ABRIL 479,569.00 562,625.50
MAYO 526,853.00 562,625.50
JUNIO 455,708.00 555,708.00
JULIO 401,389.00 562,625.50
AGOSTO 526,985.00 562,625.50
SEPTIEMBRE 426,420.00 456,420.00
OCTUBRE 515,794.00 575,794.00
NOVIEMBRE 562,580.00 662,580.00
DICIEMBRE 496,604.00 562,625.50
TOTAL 5,878,035.00 6,751,506.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

RENTA ANUAL PRESUNTA (A) DECLARADOS (B)

6,751,506.00 5,878,035.00

PAPEL DE TRABAJO

Se detectó la emisión de documentos que no cumplen los requisitos y características

CONDICION: pago
CRITERIO: numeral 2) del artículo 174 del Código Tributario

Se efectuara en no menos de cuatro (4) meses alternados de un mismo año gravable

CAUSA: ventas, servicios u operaciones se considerará representativo y podrá aplicarse a los
año.

1-se impondra la sancion con la multa correspondiente a la tabla de infracciones y sa

EFECTO: administracion tributaria informacion no conforme a la realidad"
2-Se impondra la sancion con la multa correspondiente por datos falsos (50% del trib
cumplimiento deomitidos
3- A los tributos obligaciones tributarias.
y a las sanciones impuestas se le calculara los intereses mo
pagar.

La empresa deberá rectificar la declaración mensual, pagar los tributos omitidos con
CONCLUSION
declarar cifras o datos falsos con la mora respectiva.

RECOMENDACIÓN 1- El area contable debe recomendar el seguimiento del procedimiento establecido p

2- Tener en cuenta el cumplimiento completo de la normativa para considerar el calc

SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS, POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL
STIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO

misión de documentos que no cumplen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago,
ibutario. El contribuyente suscribió un Acta de Reconocimiento, razón por la cual la Sunat decidió no aplicarle la sanción
respectiva.

ación a a la empresa ALICORP S.A.A. por el periodo fiscal 2021, practicándole arqueos de caja como sigue:

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE

16,780.00 16,670.00 20,850.00
15,850.00 18,460.00 21,880.00
13,880.00 19,420.00 20,930.00
13,660.00 17,730.00 22,910.00
15,900.00 20,590.00 23,860.00
76,070.00 92,870.00 110,430.00
15,214.00 18,574.00 22,086.00
30 31 30
456,420.00 575,794.00 662,580.00

nte 4 meses alternados, entonces la Sunat cuenta con el permiso para aplicar la
do tributario 2021. Para ello, se debe hallar el promedio mensual de ingresos por
ventas:

021
INGRESOS
555,708.00
456,420.00
575,794.00
662,580.00
2,250,502.00
562,625.50

ALICORP S.A.A. en cada uno de los periodos tributarios mensuales del 2021:

DIFERENCIA (B-A) IGV OMITIDO

25,650.50 4,617.09 4617.09 + IM

88,056.50 15,850.17 15850.17 + IM
88,036.50 15,846.57 15846.57 + IM
83,056.50 14,950.17 14950.17 + IM
35,772.50 6,439.05 6439.05 +IM
 100,000.00 18,000.00 18000 +IM
161,236.50 29,022.57 29022.57 + IM
35,640.50 6,415.29 6415.29 + IM
30,000.00 5,400.00 5400 + IM
60,000.00 10,800.00 10800 + IM
100,000.00 18,000.00 18000 + IM
66,021.50 11,883.87 11883.87 + IM
873,471.00

RENTA NETA
IR OMITIDO
GRAVABLE (A-B)

873,471.00 257,673.95 + IM

L DE TRABAJO

mplen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de

alternados de un mismo año gravable, el promedio mensual de ingresos por

epresentativo y podrá aplicarse a los demás meses no controlados del mismo

ndiente a la tabla de infracciones y sanciones que indica " proporcionar a la

me a la realidad"
ndiente por datos falsos (50% del tributo omitido), relacionados con el
estas se le calculara los intereses moratorios y se determinara la totalidad por

sual, pagar los tributos omitidos con los intereses moratorios y las multas por
tiva.

ento del procedimiento establecido por la norma, hasta su total cumplimiento

e la normativa para considerar el calculo definitivo del impuesto a la renta

DECLARADOS POR EL

probantes de pago,
no aplicarle la sanción

mo sigue: