UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTABILIDAD AVANZADA I
FLUJO DE EFECTIVO
Usted es el contador de la empresa La Mascaria Feliz, S. A., le solicita que elabore el flujo de efectivo por el
periodo de 12 meses del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019. Conforme la verificación de al
información financiera, usted determinó que en dicho periodo ocurrieron los eventos siguientes:

1.- En el mes de junio 2019 se colocaron los bonos de la serie B por Q2,100,000.00. De la emisión se
amortizó el 30 de noviembre de 2019, la cantidad Q1,057,800.00, pago integrado de la forma siguiente:
un pago en efectivo por Q457,800.00 que incluye intereses por Q37,800.00 y Q600,000.00 que fueron
amortizados mediante la entrega de inversiones en acciones que se tenía de la empresa El Prisma, S. A.

2.- Los seguros pagados anticipados al final del año 2018, fueron registrados como gasto durante el
período contable; en tanto que, los registrados al 31 de diciembre de 2019 serán consumidos en el
periodo 2020.
3.- Según el movimiento de la cuenta de sitemas informáticos, se operó lo siguiente:
Saldo inicial 526,500.00
Compras 157,950.00
Ventas (Costo de adquisición) (175,500.00)
Bajas (17,550.00) (35,100.00)
Saldo final 491,400.00
El precio al que se vendió el sistema fue de Q152,100.00 y a la fecha de venta presentaba una
depreciación acumulada de Q46,800.00.
4.- La provisión de cuentas incobrables del período fue afectada de la forma siguiente:
Saldo inicial 63,000.00
Registro de cuentas incobrables del período 54,000.00
Bajas de cuentas incobrables (14,000.00) 40,000.00
Saldo final 103,000.00
5.- Dentro de las cuentas por pagar se encuentran registrados la mitad de los gastos de bono 14 del año y
el total de las indemnizaciones registradas durante el periodo.
6.- Los Q180,000.00 de Bonos serie A que fueron amortizados, fueron cancelados mediante la entrega de
acciones preferentes que tienen un dividendo garantizado del 10%.
7.- La depreciación del período fue de Q377,000.00 para el equipo y maquinaria y Q52,650 para los
sistemas de computo.
8.- Según el movimiento de la cuenta de equipo y maquinaria, se operó lo siguiente:
Saldo inicial 1,450,000.00
Compras 1,740,000.00
Bajas (1,450,000.00) 290,000.00
Saldo final 1,740,000.00
8.- El estado de resultados y el estado de situación financiera presentan las cifras detalladas

TOSTADA, S. A.
BALANCES GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Y 2019
(Cifras en Quetzales)
Año 2,018 2,019

Efectivo y equivalentes 319,925.00 536,400.00

Cuentas por cobrar 178,900.00 596,250.00
Provisión de cuentas incobrables (63,000.00) (103,000.00)
Mercaderias 631,800.00 702,000.00
Seguros pagados anticipados 20,475.00 23,400.00
Inversión en acciones de empresa Prisma, S. A. 900,000.00 300,000.00
Equipo y maquinaria 1,450,000.00 1,740,000.00
Depreciación Acumulada de maquinaria (1,160,000.00) (87,000.00)
Sistemas informáticos 526,500.00 491,400.00
Depreciación Acumulada (105,300.00) (93,600.00)
 2,699,300.00 4,105,850.00

Año 2,018 2,019

Cuentas por pagar 765,500.00 860,700.00
Gastos por pagar 370,200.00 331,550.00
Bonos colocados serie A 300,000.00 120,000.00
Bonos colocados serie B - 1,080,000.00
Capital en acciones 877,500.00 947,700.00
Prima en venta de acciones 175,500.00 210,600.00
Acciones Preferentes con dividendo del 10% - 180,000.00
Utilidades Retenidas 210,600.00 375,300.00
2,699,300.00 4,105,850.00
- -
TOSTADA, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO CONCLUIDO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(Cifras en Quetzales)

Ventas 4,587,500.00
( - ) Costo de Ventas 2,632,500.00
Ganancia bruta en ventas 1,955,000.00
( - ) Gastos de Operación
Sueldos y salarios 763,200.00
Aguinaldos 63,600.00
Bono 14 63,600.00
Indemnizaciones 63,600.00
Otras prestaciones laborales 17,220.00
Cuentas incobrables 54,000.00
Seguros gasto 23,400.00
Alquileres 273,600.00
Depreciaciones 429,650.00
Gastos generales 226,455.00 1,978,325.00
Ganancia en operación (23,325.00)
Otros productos y gastos
Intereses pagados sobre bonos 37,800.00
Ganancia en venta de activos 23,400.00 14,400.00
Resultado del ejercicio (37,725.00)

Se le pide:
Elaborar la hoja de trabajo y dejar constancia de las partidas de reclasificación
Elaborar el flujo de efectivo por el método indirecto
 PARTIDAS ORIGINALES PARTIDAS RECLASIFICADAS

#1 Caja y Bancos Q 2,100,000.00

Bonos y Obligaciones Q 2,100,000.00
Q 2,100,000.00 Q 2,100,000.00

1.1 Bonos y Obligaciones Q 1,020,000.00

Intereses Gasto Q 37,800.00
Acciones El prima. S,A. Q 600,000.00 Acciones El prima. S,A. Q 600,000.00
Caja y Bancos Q 457,800.00 Bonos y Obligaciones Q 600,000.00
Q 1,057,800.00 Q 1,057,800.00 Q 600,000.00 Q 600,000.00

#2 Seguros Gasto Q 20,475.00 Seguros Pagados Anticipados Q 20,475.00

Seguros Pagados Anticipados Q 20,475.00 Seguros Gasto Q 20,475.00
Q 20,475.00 Q 20,475.00 Q 20,475.00 Q 20,475.00

#3 Sistemas Informaticos Q 157,950.00

Caja y Bancos Q 157,950.00
Q 157,950.00 Q 157,950.00

3.1 Caja y Bancos Q 152,100.00

Depreciación Acumulada Q 46,800.00
Sistemas Informaticos Q 175,500.00 Sistemas Informaticos Q 46,800.00
Ganancia en venta de activos Q 23,400.00 Depreciación Acumulada Q 46,800.00
Q 198,900.00 Q 198,900.00 Q 46,800.00 Q 46,800.00

3.2 Depreciación Acumulada Q 17,550.00 Sistemas Informaticos Q 17,550.00

Sistemas Informaticos Q 17,550.00 Depreciación Acumulada Q 17,550.00
Q 17,550.00 Q 17,550.00 Q 17,550.00 Q 17,550.00

#4 Cuentas Incobrables (Gasto) Q 54,000.00 Provision para cuentas incobrables Q 54,000.00

Provision para cuentas incobrables Q 54,000.00 Cuentas Incobrables (Gasto) Q 54,000.00
Q 54,000.00 Q 54,000.00 Q 54,000.00 Q 54,000.00

4.1 Provision para cuentas incobrables Q 14,000.00 Cuentas por Cobrar Q 14,000.00
Cuentas por Cobrar Q 14,000.00 Provision para cuentas incobrables Q 14,000.00
Q 14,000.00 Q 14,000.00 Q 14,000.00 Q 14,000.00

#5 Indemnizaciones Q 63,600.00 Cuentas por Pagar Q 100,700.00

Bono 14 Q 31,800.00 Indemnizaciones Q 63,600.00
Aguinaldo Q 5,300.00 Bono 14 Q 31,800.00
Cuentas por Pagar Q 100,700.00 Aguinaldo Q 5,300.00
Q 100,700.00 Q 100,700.00 Q 100,700.00 Q 100,700.00

#6 Acciones Preferentes Q 180,000.00 Bonos Serie A Q 180,000.00

Bonos Serie A Q 180,000.00 Acciones Preferentes Q 180,000.00
Q 180,000.00 Q 180,000.00 Q 180,000.00 Q 180,000.00

#7 Depreciaciones Q 429,650.00 Dep. Acum Equipo y Maquinaria Q 377,000.00

Dep. Acum Equipo y Maquinaria Q 377,000.00 Dep. Acum. Sistema de computo Q 52,650.00
Dep. Acum. Sistema de computo Q 52,650.00 Depreciaciones Q 429,650.00
Q 429,650.00 Q 429,650.00 Q 429,650.00 Q 429,650.00

#8 Equipo y maquinaria Q 1,740,000.00

Caja y Bancos Q 1,740,000.00
Q 1,740,000.00 Q 1,740,000.00

8.1 Dep. Acum. Equipo y Maquinaria Q 1,450,000.00 Equipo y maquinaria Q 1,450,000.00

Equipo y maquinaria Q 1,450,000.00 Dep. Acum. Equipo y Maquinaria Q 1,450,000.00
Q 1,450,000.00 Q 1,450,000.00 Q 1,450,000.00 Q 1,450,000.00

#9 utlidad retenida Q 37,725.00 peridida del ejercicio Q 37,725.00

peridida del ejercicio Q 37,725.00 utlidad retenida Q 37,725.00
Q 37,725.00 Q 37,725.00 Q 37,725.00 Q 37,725.00
 AÑO ELIMINACIONES SALDOS AÑO EFECTOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ACTIVIDAD DE ACTIVIDAD DE FLUJO NETO DEL
DESCRIPCIÓN 2019 DEBE HABER AJUSTADOS 2018 VARIACIONES VARIACIÓN REC. CLIENTES PAGO PROV OTROS INVERSIÓN FINANCIACIÓN EFECTIVO
Efectivo y equivalentes Q 536,400.00 Q 536,400.00 Q 319,925.00 Q 216,475.00 Q 216,475.00
Cuenats por Cobrar Q 596,250.00 Q 14,000.00 4 Q 610,250.00 Q 178,900.00 Q 431,350.00 -Q 431,350.00 -Q 431,350.00
Provisión de cuentas incobrables -Q 103,000.00 Q 54,000.00 4 Q 14,000.00 4 -Q 63,000.00 -Q 63,000.00 Q -
Mercaderias Q 702,000.00 Q 702,000.00 Q 631,800.00 Q 70,200.00 -Q 70,200.00 -Q 70,200.00
Seguros pagados anticipados Q 23,400.00 Q 20,475.00 2 Q 43,875.00 Q 20,475.00 Q 23,400.00 -Q 23,400.00 -Q 23,400.00
Inversión en acciones de empresa Prisma, Q S. A. 300,000.00 Q 600,000.00 1 Q 900,000.00 Q 900,000.00 Q -
Equipo y maquinaria Q 1,740,000.00 Q 1,450,000.00 8 Q 3,190,000.00 Q 1,450,000.00 Q 1,740,000.00 -Q 1,740,000.00 -Q 1,740,000.00
Depreciación Acumulada de maquinaria -Q 87,000.00 Q 377,000.00 7 Q 1,450,000.00 8 -Q 1,160,000.00 -Q 1,160,000.00 Q -
Sistemas informáticos Q 491,400.00 Q 64,350.00 3 Q 555,750.00 Q 526,500.00 Q 29,250.00 -Q 29,250.00 -Q 29,250.00
Depreciación Acumulada -Q 93,600.00 Q 52,650.00 7 Q 64,350.00 3 -Q 105,300.00 -Q 105,300.00 Q -
Cuentas por pagar -Q 860,700.00 Q 100,700.00 5 -Q 760,000.00 -Q 765,500.00 -Q 5,500.00 -Q 5,500.00 -Q 5,500.00
Gastos por pagar -Q 331,550.00 -Q 331,550.00 -Q 370,200.00 -Q 38,650.00 -Q 38,650.00 -Q 38,650.00
Bonos colocados serie A -Q 120,000.00 Q 180,000.00 6 -Q 300,000.00 -Q 300,000.00 Q -
Bonos colocados serie B -Q 1,080,000.00 Q 600,000.00 1 -Q 1,680,000.00 Q - Q 1,680,000.00 Q 1,680,000.00 Q 1,680,000.00
Capital en acciones -Q 947,700.00 -Q 947,700.00 -Q 877,500.00 Q 70,200.00 Q 70,200.00 Q 70,200.00
Prima en venta de acciones -Q 210,600.00 -Q 210,600.00 -Q 175,500.00 Q 35,100.00 Q 35,100.00 Q 35,100.00
Acciones Preferentes con dividendo del 10% -Q 180,000.00 Q 180,000.00 6 Q - Q - Q -
Utilidades Retenidas -Q 375,300.00 Q 37,725.00 9 -Q 413,025.00 -Q 210,600.00 Q 202,425.00 Q 202,425.00 Q 202,425.00
Ventas -Q 4,587,500.00 -Q 4,587,500.00 Q 4,587,500.00 Q 4,587,500.00 Q 4,587,500.00
Costo de Ventas Q 2,632,500.00 Q 2,632,500.00 Q 2,632,500.00 -Q 2,632,500.00 -Q 2,632,500.00
Sueldos y salarios Q 763,200.00 Q 763,200.00 Q 763,200.00 Q 763,200.00 -Q 763,200.00
Aguinaldos Q 63,600.00 Q 5,300.00 5 Q 58,300.00 Q 58,300.00 Q 58,300.00 -Q 58,300.00
Bono 14 Q 63,600.00 Q 31,800.00 5 Q 31,800.00 Q 31,800.00 Q 31,800.00 -Q 31,800.00
Indemnizaciones Q 63,600.00 Q 63,600.00 5 Q - Q -
Otras prestaciones laborales Q 17,220.00 Q 17,220.00 Q 17,220.00 Q 17,220.00 -Q 17,220.00
Cuentas incobrables Q 54,000.00 Q 54,000.00 4 Q - Q -
Seguros gasto Q 23,400.00 Q 20,475.00 2 Q 2,925.00 Q 2,925.00 Q 2,925.00 -Q 2,925.00
Alquileres Q 273,600.00 Q 273,600.00 Q 273,600.00 Q 273,600.00 -Q 273,600.00
Depreciaciones Q 429,650.00 Q 429,650.00 7 Q - Q -
Gastos generales Q 226,455.00 Q 226,455.00 Q 226,455.00 Q 226,455.00 -Q 226,455.00
Intereses pagados sobre bonos Q 37,800.00 Q 37,800.00 Q 37,800.00 Q 37,800.00 -Q 37,800.00
Ganancia en venta de activos -Q 23,400.00 -Q 23,400.00 -Q 23,400.00 -Q 23,400.00 Q 23,400.00
Perdida del Ejercicio -Q 37,725.00 Q 37,725.00 9 Q - Q -
Sumas Q - Q 2,950,900.00 Q 2,950,900.00 Q - Q - Q 4,156,150.00 -Q 2,708,200.00 -Q 1,435,550.00 Q 216,475.00
Flujo de Efectivo de Actividades de Operación -Q 1,745,850.00 Q 12,400.00
Flujo de Efectivo de Actividades de Inversión Q 1,949,925.00 -Q 1,745,850.00
Flujo de Efectivo de Actividades de Financiación Q 1,949,925.00
Flujos de Efectivo Q 216,475.00
Flujos de Efectivo al Inicio del Periodo Q 319,925.00
Flujo Neto de Efectivo Q 536,400.00
 La Mascaria Feliz, S. A.
Estado de Flujo de efectivo
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2019
(Cifras expresadas en quetzales)

Resultado del ejercicio -Q 37,725.00

Conciliación entre la utilidad del ejercicio y el efectivo generado por la actividad de Operación
Transacciones no monetarias
Depreciaciones Q 429,650.00
AGUINALDO Q 5,300.00
BONO 14 Q 31,800.00
Indemnizaciones Q 63,600.00
Seguro Gasto Q 20,475.00
Cuentas Incobrables Q 54,000.00
Pérdidas o ganancias no operativas
Ganancia en venta de activos -Q 23,400.00
Intereses gastos por Pago sobre Bonos Q 37,800.00 Q 14,400.00
Partidas por cobros y pagos diferidos
Aumento Cuentas por cobrar -Q 431,350.00
Aumento Inventarios -Q 70,200.00
Aumento Seguros pagados anticipados -Q 23,400.00
Disminución Cuentas por pagar -Q 5,500.00
Disminución Gastos por pagar -Q 38,650.00 -Q 569,100.00 Q 50,125.00
Flujo de la actividad de Operación Q 12,400.00
Flujo aplicado a la actividad de inversión
Sistemas Informaticos -Q 29,250.00 Q 175,500.00
PDA #3 Compras -Q 157,950.00 -Q 46,800.00
Ventas Q 128,700.00 Q 128,700.00 valor libros
Ganancia en venta de activos Q 23,400.00
Maquinaria -Q 1,740,000.00
Compras -Q 1,740,000.00
Ventas Q - -Q 1,745,850.00
Flujo generado por actividades de financiación
Emisión de acciones
Bonos colocados serie B Q 1,680,000.00
Capital en acciones Q 70,200.00
Prima en venta de acciones Q 35,100.00
Utilidades Retenidas Q 202,425.00
Intereses gastos por Pago sobre Bonos -Q 37,800.00 Q 1,949,925.00
Flujo neto Q 216,475.00
Saldo inicial del efectivo y los equivalentes (saldo del año anterior) Q 319,925.00
Saldo final del efectivo y los equivalentes (Saldo del año actual) Q 536,400.00
 La Mascaria Feliz, S. A.
Estado de Flujo de efectivo
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2019
(Cifras expresadas en quetzales)

Flujo de Actividades de Operación

Recibido de Clientes Q 4,156,150.00
Pagado a Proveedores -Q 2,708,200.00
Pagado otros de Operación -Q 1,435,550.00
Total Actividades de operación Q 12,400.00
Flujo aplicado a la actividad de inversión
Sistemas Informaticos -Q 29,250.00 Q 175,500.00
PDA #3 Compras -Q 157,950.00 -Q 46,800.00
Ventas Q 128,700.00 Q 128,700.00 valor libros
Ganancia en venta de activos Q 23,400.00
Maquinaria -Q 1,740,000.00
Compras -Q 1,740,000.00
Ventas Q - -Q 1,745,850.00
Flujo generado por actividades de financiación
Emisión de acciones
Bonos colocados serie B Q 1,680,000.00
Capital en acciones Q 70,200.00
Prima en venta de acciones Q 35,100.00
Utilidades Retenidas Q 202,425.00
Intereses gastos por Pago sobre Bonos -Q 37,800.00 Q 1,949,925.00
Flujo neto Q 216,475.00
Saldo inicial del efectivo y los equivalentes (saldo del año anterior) Q 319,925.00
Saldo final del efectivo y los equivalentes (Saldo del año actual) Q 536,400.00