CASO PRACTICO RENTAS DE TERCERA CATEGORIA EJERCICIO GRAVABLE 2020 PDT N° 702

1.- ENUNCIADO

2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

5.- ANEXOS

— Anexo N° 1: Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31 de diciembre de 2020

— Anexo N° 2: Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2020

— Anexo N° 3: Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.

— Anexo Nº 4: Crédito contra el Impuesto a la Renta por trabajadores con discapacidad

— Anexo N° 5: Determinación de los efectos de las diferencias temporales.

— Anexo N° 6: Impuesto a la Renta neto de los efectos de las diferencias temporales.

— Anexo N° 7: Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

— Anexo Nº 8: Asientos contables posteriores al Estado de Situación Financiera

1. Enunciado: La empresa comercial “EL TRIUNFADOR S.A.C”, identificada con RUC N°

20104316372 con domicilio en la calle Los Alamos N° 524 – La Victoria; tiene como
actividad principal la comercialización en el país de productos de abarrotes en general y
desarrolla actividades desde el año 2002.
2. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
del ejercicio gravable 2020 presenta la siguiente información:
1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2020 (Ver Anexo N° 1),
refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 13
´055,557. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de
Resultados del PDT N° 702, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2020
conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe
total de S/ 2´827,592 Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a
cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos
(ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 211,464 (Ver Anexos N° 3 y 7)
3) Al 31 de diciembre de 2020 la empresa cuenta con un total de cincuenta (50)
trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a
otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta Anual
antes del impuesto, alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial
(Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 892) . La empresa cumplió con efectuar el pago de
las utilidades dentro del plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
 4) La empresa tiene 42 trabajadores desde el año 2007 dentro de los cuales seis (06)
trabajadores son discapacitados, que perciben una remuneración mensual de S/ 3,450
Nuevos Soles. Adicionalmente, en el mes de mayo de 2020, ingresan a laborar a la
empresa ocho (08) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/
2,500 Nuevos Soles. En el mes de Julio 2020 la empresa ha realizado en su local trabajos
de mejoramiento en favor de todo el personal discapacitado (rampas de acceso,
adquisición de sillas de ruedas.), por un importe de S/ 70,000.
5) La empresa no tiene
I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.
II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
III. Vinculación económica con otras empresas.
6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Otto Merino Chávez
identificado con DNI N° 07847603
7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de
Resultados, se han determinado los siguientes reparos tributarios:

a. Se ha registrado gasto por intereses s/ 310,709.00 y también registra

ingreso por intereses inafectos s/ 102,483.00
b. En mayo de 2020 la empresa ha recibido un préstamo de s/
11,500,000.00 de su empresa vinculada habiendo pactado un interés
del 8% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos
financieros s/ 613,333.00. el patrimonio neto de la empresa del
ejercicio anterior es de s/ 3,500,000.00 y el capital social es de s/
1,500,000.00
c. Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores
que suma s/ 623.00 sustentado con la planilla de gastos de movilidad
según el siguiente detalle:
fechas Nombres y Importe s/ Limite Gasto Exceso de
apellidos máximo s/ deducible gasto s/
s/
19-1-2020 82.60
04-2-2020 65.00
17-3-2020 52.00
20-4-2020 20.00
13-5-2020 72.00
25-6-2020 59.00
17-7-2020 60.00
12-8-2020 95.00
4-9-2015 70.00
23-10-2015 87.00
23-11-2015 35.00
18-12-2015 18.00
Totales

d. Se ha contabilizado como gasto s/ 97,370.00 en la cuenta 68 –

valuación y deterioro de activos y provisiones, sub cuenta 684-
valuación de activos – divisionaria 6841- estimación de cuentas de
cobranza dudosa, como provisiones del ejercicio de acuerdo con el
siguiente detalle:
- Comercial mary sac – empresa vinculada por s/ 30,590.00
- Comercial vilchez eirl – empresa no vinculada por s/ 66,780.00
- Respecto de dicho monto existe una fianza bancaria por la suma de
s/ 38,000.00
e. Durante el ejercicio 2020 ha enviado a sus trabajadores y a sus padres
a exámenes médicos a la clínica santa clara ocasionando un gasto de s/
22,750.00, sin embargo se ha detectado que no hay ningún convenio
para que la empresa asuma los gastos de salud de los padres de los
trabajadores, sabiendo que el examen médico de los trabajadores
asciende a la suma de s/ 11,913.00
f. Por la celebración del aniversario de la empresa , dia del trabajo, dia de
la madre y dia del padre se organizaron agasajos para todo el personal
siendo el gasto asumido por la suma de s/ 245,597.00. se sabe que los
ingresos netos del ejercicio ascienden a la suma de s/ 88,159,762.00
g. La remuneración de directores de la empresa cargadas a gasto de
administración asciende a la suma de s/ 892,045.00, se sabe que la
utilidad según balance es de s/ 13,055,557.00
h. Se registro en la contabilidad gastos de representación por el importe
de s/ 207,263.00
i. Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un
importe de s/ 13,960.00, los viajes fueron realizados por el gerente de
la empresa a la zona norte del país del 3 al 8 de agosto de 2015 y a la
zona centro del país del 17 al 20 de noviembre de 2015. Los gastos
están debidamente sustentados con comprobantes de pago.
 j. El gerente de ventas viajo a la ciudad de nueva york (EE.UU.) para
ampliar la cartera de clientes y permaneció 4 días – del 22 al 25 de
setiembre de 2015. También se registraron gastos de alimentación por
s/ 10,270.00 y movilidad por s/ 6,935.00 sustentados solo con los
respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior. Los tipos de
cambio: 22-09-2015 s/ 3.207; 23-09-2015 s/ 3.220; 24-09-2015 s/ 3.223
y 25-09-2015 s/ 2.217
k. En el mes de octubre la empresa realizo el sorteo entre sus clientes de
2 refrigeradoras, siendo el costo de s/ 3,700.00 c/u. el sorteo se realizo
sin la presencia de un notario publico, y, la empresa asumió el pago del
igv por el retiro de bienes.
l. La empresa al 31 de diciembre 2015 presenta la siguiente información
de vehículos los mismos que se encuentran asignados a la actividad de
dirección , representación y de administración de la empresa

Placa M2U-531 V3M-422 B4N-755 T5A-896 C9R-497 L4S-294

Categoría A3 B1.3 A4 A2 B1.4 A3
Actividad Operativa direccion direccion operativa representacion administracion
Fecha de adquisición 23-08-2013 05-06-2014 02-06-2015 18-07-2011 24-08-2012 14-05-2013
Costo 70,000 129,500 110,000 85,000 95,000 105,000
Gastos de
funcionamiento
Combustible 6,000 9,000 4,000 6,500 7,000 7,000
Lubricante 1,500 2,500 900 1,600 1,800 1,400
Mantenimiento 3,500 4,000 1,800 3,600 2,500 2,600
Seguros 650 3,500 2,800 2,000 1,500 1,700
Reparaciones 2,500 2,000 300 2,200 1,900 1,800
Sub total 14,150 21,000 9,800 15,900 14,700 14,500
Depreciación 14,000 25,900 14,667 17,000 19,000 21,000
Totales (S/) 28,150 46,900 24,467 32,900 33,700 35,500