CONTABILIDAD GENERAL

EXAMEN FINAL 2016- I

Profesor(a) :
Bloque :
Duración : 120 minutos

Instrucciones:
 Responda con lapicero azul o negro.
 No se permite el uso de libros o apuntes, ni de celulares, tablet o laptop.
 Se permite el uso de una calculadora simple.
 Lea detenidamente las preguntas antes de responder.

SECCION I: CONCEPTOS BASICOS Y PRÁCTICOS (5 puntos)

1. Explique cuáles son los requisitos para el uso del Crédito Fiscal (1 punto)
SUSTANCIAL las compras sean realmente utilizadas por la empresa
FORMAL cumplir con las formas de sustento, que las compras estén
sustentadas con facturas, que estén anotadas en Registro de Compras,
que tenga los datos correctos, que el IGV esté correctamente
calculado, etc.
2. Gustitos SAC presenta los siguientes saldos extraídos de su información
contable:

Cuentas Importe en S/.

Facturas por cobrar – Cliente El Ramal SAC (US$ 4,500) 14,580
4500 *3.30 =14850
Préstamo bancario – Banco Azteca (US $ 30,000) 98,400
30,000 * 3.33 = 99,900

Se sabe que los tipos de cambio oficiales al 30 de junio son:

Tipo de cambio compra = S/. 3.30
Tipo de cambio venta = S/. 3.33
Se pide:
a) Registre los asientos de ajuste correspondientes. (2 puntos)

Fecha Cargo Abono

Cuenta por cobrar comerciales 270
Ingresos financieros 270

Gasto financiero 1500

Obligaciones financieras 1500

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3. La empresa PUEBLO SAC envasadora de vinos, le proporciona los siguientes
datos de Inmuebles, maquinaria y equipo, al 30 de junio del 2016:
FECHA DESCRIPCIÓN DEL COSTO DE VIDA ÚTIL DEPRECIACION
ADQUISICIÓN ACTIVO ADQUISICIÓN AÑOS /AMORTIZACIÓ
N ACUMULADA
31/10/2014 Maquinaria S/. 400,000 10 S/. 42,000
Envasadora de Vinos
31/07/2014 Programa de S/.70,000 5 S/. 21,000
computadoras
TOTAL S/. 470,000

El valor residual estimado de la maquinaria es S/. 40,000

Costo – valor residual / vida útil = deprec
400,000 – 40,000 / 10 años = deprec s/ 36,000 x año…..y por mes s/ 3,000
-2014: dos meses se usa, se gasta = s/ 6,000
-2015: todo el año, se usa se gasta = s/ 36,000
-2016: seis meses, se usa se gasta= s/ 18,000……debiera tener TOTAL = 60,000 de deprec.
Costo – valor residual / vida útil = amortiz
70,000 – 000 / 5 años = amortiz s/ 14,000 x año…..y por mes s/ 1,166.66666
-2014: cinco meses se usa, se gasta = s/ 5,833.333333
-2015: todo el año, se usa se gasta = s/ 14,000
-2016: seis meses, se usa se gasta=s/7,000…debiera tenerTOTAL 26,833.3333
Se pide: Realice en el Libro Diario el ajuste respectivo pendiente al 30 de
junio de 2016, de acuerdo con la depreciación y amortización acumuladas ya
registradas. (2 Puntos)
    DEBE HABER
   Gasto depreciación PPE 18,000   
   Depreciación acumulada    18,000
   Gasto por amortización de SW  5833  
   Amortización acumulada    5833
       

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4.
  COMPRAS S/.
Fecha Doc. Proveedor Detalles VALOR IGV PRECIO
01.06.2016 Factura Rejibater Rejillas 12,400.00 2,232.00 14,632.00
Boleta
de Placas 3,540.0
08.06.2016 venta Todoplacas 3000 540 0
21.06.2016 Factura Full Lazer Fotocopiadora 25,000.00 4,500.00 29,500.00
     Total

VENTAS S/.
 Fecha Doc. Proveedor Detalles VALOR IGV PRECIO
Boleta de Juan
Batería Etna
03.06.2016 venta Mendoza 7000 1260 8,260.00
Factura Tienda B 170,000.0
Batería Bosch
26.06.2016 sac 0 30,600 200,600
     Total
Datos adicionales
 Al 31 de mayo de 2016, la empresa contaba con un crédito fiscal de S/.10,000
 Las compras fueron al contado. Las rejillas y placas se destinan para la venta.
 La primera venta fue al contado y la del 26.06.2016 se cobró 50% al contado y la
diferencia al crédito, emitiéndose facturas. La empresa aplica un margen bruto 45%.
(ventas 100% -costo ventas 55% = u bruta 45%)
Se pide:
 Fecha   DEBE HABER
 01.06  INVENTARIO  12400  
   IGV (Crédito fiscal a favor)  2,232  
   EFECTIVO    14632
 08.06  INVENTARIO  3540  
   EFECTIVO    3540
21.06 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 25000
IGV (Crédito fiscal a favor) 4500
 EFECTIVO    29500
  EFECTIVO  8260  
VENTAS 7000
  IGV (Pasivo por pagar al Estado) 1260
  Costo de ventas (55% de la venta 7000) 3850
  Inventario 3850
EFECTIVO 100,300
  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 100,300  
  VENTAS 170,000
IGV (Pasivo por pagar al Estado) 30,600
Costo de ventas (55% de las ventas) 93500

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 Inventario 93500

a) Determinar el crédito fiscal o IGV por pagar acumulado al 30.06.2016 (1

Punto)
IGV DE VENTAS junio 1260+30600= 31860
IGV DE COMPRAS junio 2232+4500 = -6732
IGV POR PAGAR DEL MES = 25128
IGV DE COMPRAS mayo = -10000
IGV POR PAGAR AL 30.06.16 = 15128 RPTA

SECCIÓN III: ESTADOS FINANCIEROS (10 PUNTOS)

SUMERTRADING SAC se dedica a comercializar equipos submarinos. Al 31 de

diciembre del 2015 muestra los siguientes saldos preliminares:

DETALLE DEBE HABER

Efectivo y Equivalente de Efectivo 299,807  
Inversiones Financieras 50,000  
Servicios Contratados por Anticipado- Seguros 12,000  
Cuentas por Cobrar Comerciales 120,000  
Mercaderías 500,000  
Inmuebles, maquinaria y equipos 815,000  
Depreciación Acumulada 150,000
Tributos por Pagar IGV (otras ctas por pagar)   100,000
Facturas por Pagar (ctas por pagar comerciales)   100,000
Remuneraciones por Pagar (otras ctas por pagar)   50,000
Anticipos de clientes   100,000
Obligaciones Financieras   500,000
Capital   350,000
Reserva Legal (no incluye 2015)   50,000
Resultados Acumulados (no incluye 2015)   200,000
Ventas   754,000
Costo de Ventas 370,000  
Gastos Administrativos 81,100  
Gastos de Venta y Distribución 106, 093  
Gastos por donaciones realizadas xxxxx
Revise la siguiente información y efectúe los ajustes que considere
pertinentes. En caso no se requiera ajuste por favor, indíquelo:
1.El 29 de diciembre se cumplió con entregar el 100% de las mercaderías al
cliente que entregó semanas atrás el anticipo a la empresa. El costo de los
productos entregados fue S/. 40,000.
2.El área de créditos y cobranzas ha estimado bajo el método de análisis de
cuentas por cobrar que S/. 10,000 serán incobrables (es decir ha estimado
deterioro en sus cuentas por cobrar, pero no han decidido castigar dichas
cuentas)
3.Los servicios contratados por anticipado corresponden a un seguro contra
incendios que cubriría a la empresa desde el 1º de noviembre 2015 hasta

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 el 31 de octubre de 2016. Soluc: (cada mes sería 1000 = 12000 /12…y
pasaron dos meses, por lo tanto ya se consumieron 2000
4.Dentro de los inventarios se ha detectado que un lote de equipos de caza
submarina cuyo costo de compra fue S/.23,000 tiene a la fecha un valor de
recuperación de S/.19,000

Información Adicional:

El préstamo bancario u obligación financiera será pagado en 24 cuotas

mensuales iguales.
La participación de los trabajadores es de 8%, el impuesto a la renta del 2015
es 28% y la reserva legal de acuerdo a ley 10%.
Los gastos operativos comunes se distribuyen en partes iguales.

Se pide:
a) Realice los ajustes contables necesarios (4 puntos)

    DEBE HABER

 31.12  Por el ajuste del anticipo:    

   ANTICIPO DE CLIENTES (baja el anticipo) OTRASCXPAGAR  100,000  
   VENTAS (sube la venta)    100,000
   COSTO DE VENTAS (aumenta el gasto)  40,000  
   INVENTARIO    40,000
Por El deterioro de ctas por cobrar
GASTO POR ESTIMACIÓN DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA (se
presenta Gsto vta y distr) 10,000
ESTIMACIÓN DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA 10,000
   Por el consumo del Serv Contratado por anticip    
GASTO POR SEGUROS (aumenta el gasto) 2,000
   SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO (baja)    2,000
   Por la desvalorización de inventario    
   GASTO POR DESVALORIZACIÓN INVENTARIO (costo de ventas)  4000  
DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIO 4000

b) Prepare el Estado de Resultados por el ejercicio terminado el 31 de Diciembre

del 2015 (3 puntos)
c) Elabore el Estado de Situación Financiera ajustado al 31 de Diciembre del
2015 (3 puntos)
Cuadro de gastos operativos:
Tipo de Gastos: Gastos VENTA Y Gastos
DISTRIBU Administrac
Antes de ajuste 106, 093 81,100

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 GASTO POR ESTIMACIÓN DE CTAS DE
COBRANZA 10,000
GASTO POR SEGUROS 1,000 1,000
Total 117,093 82,100

SUMERTRADING SAC
ESTADO DE RESULTADOS
Por el año 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
   BORRADOR DEFINITIVO
 VENTAS (754000+100000) 854,000 854,000
 COSTO DE VENTAS (370000+40000+4000) -414,000 -414,000
 UTILIDAD BRUTA 440,000 440,000
 GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCIÓN -117,093 -126725
 GASTO ADMINISTRATIVOS -82,100 -91732
 OTROS INGRESOS OPERATIVOS 0 0
 OTROS GASTOS OPERATIVOS 0 0
 UTILIDAD OPERATIVA 240,807 221,542
 INGRESOS FINANCIEROS 0 0
 GASTOS FINANCIEROS 0 0
 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO RENTA 240,807 221,542
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS -62032
 UTILIDAD NETA 159510
Participación a trabajadores 240,807 * 8% = 19264.56
¿Cómo lo presentamos en el ERI? 50% Y 50% =9632.28 para cada área
Ahora el último gasto = IMPUESTO A LA RENTA = 28% * 221542 =62031.88
RECUERDA QUE ESOS DOS CONCEPTOS PARTICIP E IMPUESTO A LA RENTA,
son GASTOS pero también son deudas a fin de año
SUMERTRADING SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2015
Expresado en soles
 Activo corriente   Pasivo corriente  
 Efectivo y equivalente al ef 299,807  Obligaciones financieras  250000
Inversiones Financieras 50,000  Cuentas por pagar comerciales 100000 
Cuentas por Cobrar Comerciales, neto (Nota 1)  110,000  Otras ctas por pagar: 150000 
Inventarios, neto (Nota 2)  456,000  (19264.56 + 62031.88) 81296 
Servicios Contrat por Anticipado  10,000 Total pasivo corriente 581296
Total activos corrientes   925,807  Pasivo no corriente  
 Activo no corriente    Obligaciones financieras  250000
Propiedad, planta y equipos, neto  665,000 TOTAL PASIVO 831296 
 Total activos no corrientes   665,000  Patrimonio  
 TOTAL ACTIVO  1’590807  Capital 350,000 350000 

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 Reserva legal 50 000 + 15951 65951
Resultado acum 200,000+143559 343559
TOTAL PATRIMONIO 759510
TOTAL PASIVO Y PATRIMO 1590807

Nota 1
Cuentas por cobrar comerciales S/ 120,000 1’110,000
Deterioro en ctas por cobrar S/ -10,000 -1’000,000
Ctas, por cobrar comer, neto 110,000 110,000

Nota 2
Inventario 460,000
Desvalorización de inventario - 4,000
Inventario, neto 456,000

Nota 3
Inmuebles, maquinaria y equipos 815,000
Depreciación Acumulada -150,000
Propiedad, planta y equipo, neto 665,000

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