IMPUESTO A LAS VENTAS

GENERADO
I.V.A.
 I.V.A.

Este impuesto, que se cobra en el momento de la realización,

consumo o compra, de productos, servicios, transacciones
comerciales o importaciones y cuyo valor depende del monto de
la transacción, así como del producto o mercancía, este es
establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
de Colombia (DIAN).
 El Iva es un impuesto indirecto e inequitativo, por cuanto es un
impuesto que se paga sin considerar la capacidad económica del
contribuyente, pues el Iva debe pagarlo hasta le ciudadano más pobre
que exista, por lo que se considera un impuesto regresivo.

¿Quiénes son los responsables de pagar este

impuesto al Gobierno?

los responsables de este impuesto son los comerciantes y los importadores,

y quienes presten servicios gravados con el Iva.
El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de Iva en la
siguiente forma:

1.En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de

los expresamente excluidos.
2.En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente
asociados con la propiedad industrial.
3.En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior,
con excepción de los expresamente excluidos.
4.En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos
expresamente.
5.Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con
excepción de las loterías y de los juegos de suerte y azar operados
exclusivamente por internet.
CONTRIBUYENTES
De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes son :

1. ORDINARIOS: son los prestadores habituales de servicio, Los industriales comerciantes, Los
importadores habituales de bienes, Toda persona natural o jurídica que realice actividades,
negocios jurídicos u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley,
Los almacenes generales de depósito por la prestación de servicio de almacenamiento, excluida la
emisión de títulos valores que emitan con la garantía de los bienes objeto de depósito, etc.

2. OCASIONALES: son los importadores no habituales de bienes muebles corporales, Las empresas
públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles, Los institutos autónomos y
Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.

3. FORMALES: son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones extensas o
exoneradas del impuesto, y sólo están obligadas a cumplir con los deberes formales que
corresponden a los contribuyentes ordinarios.
Existen tarifas diferenciales, exentas y
menores al 19%

En búsqueda de la equidad en el pago del tributo, es decir, que quienes tengan

mayor capacidad económica paguen un mayor impuesto por sus bienes, dicho
impuesto varía según los productos y servicios que se consuman, por
ejemplo, productos de la canasta familiar como pan, papa, cebolla, tomate,
entre otros están exentos de dicho impuesto (IVA 0%), las carnes frías y
embutidos pagan 5% de IVA y productos como vehículos, relojes y joyas graban
el 19% (la general).
En Colombia la tarifa general del IVA es del 19% y es aplicable tanto a bienes
como servicios, que pueden ser gravados, excluidos, exentos o no
sometidos.

Gravados: son aquellos a los que se les aplica una tarifa-Artículo 468-1 del
estatuto tributario.

Excluidos: los que por disposición legal no causan el impuesto a las ventas,
Artículo 476 del estatuto tributario.

Exentos: aquellos gravados a tarifa de 0% , lo que derecho al responsable

a descontar el Iva que haya pagado al momento de adquirir dichos
productos. Artículo 477 del estatuto tributario.

No sometidos: son los que no están catalogados en el régimen del impuesto

sobre las ventas.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar
el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y demás costos
directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el Iva
que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto
o costo.
 PUBLICAR EL RUT

Art. 506. Obligaciones para los responsables del régimen

simplificado.

DEROGADO LEY DE FINANCIAMIENTO

¿Cómo cambio el régimen simplificado
del IVA?

Desapareció, no existe a partir el 1 enero 2019.

RESPONSABLE DE IVA
NO RESPONSABLES DE IVA
 TITULO III Estatuto Tributario
Artículo 437 Responsables de IVA
PARÁGRAFO 3. Deberán registrarse como responsables del IVA
quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con
excepción de las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños
agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
Cumplir para no ser responsable del Impuesto al
Valor Agregado - IVA

Que tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede,

local o negocio donde ejerzan su actividad.
Que desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación
de intangibles.

Que sean usuarios aduaneros.

Cuando me puedo retirar de ser responsable del
IVA.

SI DURANTE EL AÑO ANTERIOR, DEJA

DE CUMPLIR CON ESTAS CONDICIONES.
Antes esperar 3 años, ahora es
inmediato.
 MEDIDAS CONTRA EVASION
ARTICULO 869 E.T. ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA

(i) la cancelación injustificada de establecimientos de comercio

para abrir uno nuevo con el mismo objeto o actividad y

(ii) el fraccionamiento de la actividad empresarial en varios

miembros de una familia para evitar la inscripción del prestador de
los bienes y servicios gravados en el régimen de responsabilidad
del impuesto sobre las ventas -IVA.
 MEDIDAS CONTRA EVASION

Para efectos de la inclusión de oficio como responsable del

impuesto sobre las ventas -IVA, la Administración Tributaria
también tendrá en cuenta los costos y gastos atribuibles a los
bienes y servicios gravados, como arrendamientos, pagos por
seguridad social y servicios públicos, y otra información que está
disponible en su sistema de información masiva y análisis de
riesgo.
 CAMBIOS DE SEMANTICOS
IMPUESTO DE IVA E
IMPUESTO AL CONSUMO
REGIMEN COMUN
RESPONSABLE DEL IMPUESTO
REGIMEN SIMPLIFICADO
NO RESPONSABLE DEL IMPUESTO
¿El tiquete de máquina registradora POS otorga
derecho a costos, deducciones o descontables?
Parágrafo 4, Articulo 616 – 1 Estatuto Tributario

A partir del 1° de enero de 2019, los documentos equivalentes generados por

máquinas registradoras con sistema POS, no otorgan para el adquiriente,
derecho a impuestos descontables en el Impuesto Sobre las Ventas, ni a costos
y deducciones en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

A partir de febrero de 2023 comenzará la implementación del limite de las 5 UVT

como monto máximo para la expedición de documentos generados por sistemas POS.
Esto para facturas superiores a 5 UVT, que en 2023 equivalen a $212.060 pesos.
Aplica para montos mayores o iguales al mencionado, antes de impuestos.
CUENTA IVA (2408)

Es una cuenta corriente, generalmente de naturaleza crédito en cuanto a su saldo y por

lo tanto aparecería en el balance dentro de los pasivos corrientes, pues se trata de una
cuenta por pagara al fisco. No obstante, en algunos casos (los exportadores con ventas
exentas de IVA) la naturaleza del saldo de esta cuenta puede tener tendencia al debito
y seria un activo corriente, equivalente a una cuenta por cobrar al fisco.
2408 IVA
DEBITO CREDITO
600 1250

600 1250
650 IVA POR PAGAR AL ESTADO
2408 IVA
DEBITO CREDITO
1250 600

1250 600
IVA A FAVOR DE LA EMPRESA 650
Retención en la fuente por Iva

El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla la retención en la

fuente por Iva que es del 15% del Iva facturado.

La retención en la fuente la aplica el comprador, es decir, quien hace el

pago, y el 15% de retención se aplica sobre el valor del Iva que se compra.

En una compra de 100.000 se cobra un Iva de 19.000, de modo que se

aplica el 15% sobre 19.000 siendo la retención por 2.850.

El artículo 437-2 del estatuto tributario señala los agentes de retención

que deben retener por concepto de Iva.
RETENCION EN LA FUENTE 2023
 CONCEPTO

• Es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos de

venta y complementarios, mediante el cual una persona
natural o jurídica, llamada sujeto pasivo de retención, un
porcentaje determinado de el valor por pagar al contado
o a crédito, en compras y otros pagos sometidos a
retención, esta se aplica sobre el bien o servicio, se puede
aplicar sobre: RENTA, IVA, ICA

Su finalidad es facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del

impuesto; además tiene por objeto conseguir en forma gradual
que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo
ejercicio gravable en que se causa.
La retención en la fuente se fundamenta en los siguientes
elementos:
• Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o
abono en cuenta y a quien la ley expresamente le ha
otorgado tal calidad.?

• Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono

en cuenta, afectada con la retención según el concepto y el
porcentaje aplicable.?

• Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que

se entendió causada la retención en la fuente, según los
conceptos y las tarifas.
 AGENTES RETENEDORES
• Entidades de derecho público, notarios y oficinas de transito, emisoras
de tarjetas de crédito, la nación, los departamentos y las entidades del
estado, entre otras.
• Las personas jurídicas y sociedades de hecho.
• Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que al
año inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o
ingresos superiores a 30.000 UVT (Unidades de Valor Tributario, para el
2022 $38.004)
• $ 1.140.120.000
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES

Según los Artículos 382, 603 y 604 del Estatuto

Tributario Colombiano, son :
Retener cuando realicen un pago o abono en una
cuenta sujeta de retención.
Declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido
en los lugares y dentro de los plazos establecidos.
Expedir certificados sobre las retenciones realizadas.
Conservar los soportes de los registros contables en los
que conste las retenciones practicadas, así como los
valores cancelados en la entidad tributaria.
CUANDO NO SE EFECTUA RETENCION EN LA FUENTE

Según el Artículo 369 del estatuto tributario no están sujetos a

retenciones:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúan a la nación,
departamentos, distritos capital, municipios, empresas
industriales y comerciales del estado en orden departamental o
municipal y demás establecimientos oficiales descentralizados
siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.

2. Los pagos abonos que por disposiciones especiales sean

exentos en cabeza del beneficiario.

3. Los pagos o abonos respecto a los cuales deba hacerse

retención en la fuente en virtud de disposiciones especiales por
otros conceptos.
CONTABILIZACIÓN DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Para contabilizar la retención en la

fuente se utilizan dos tipos de cuentas:
1. Cuando la empresa retiene afecta
la cuenta del pasivo 2365,
determinada retención en la
fuente.
2. Cuando a la empresa la retienen
afecta la cuenta del activo 1355,
denominada anticipo de impuestos
y contribuciones o saldos a favor
de la subcuenta 135515 (Retención
en la Fuente)
 AUTO RETENCION
Las personas jurídicas que realizan un gran volumen de
operaciones, que impliquen muchos retenedores, pueden
solicitar a al DIAN autorización para auto retener por
concepto de venta, contratos de urbanización y construcción,
honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos
devengados. Estas deben manifestar por escrito en las
facturas de venta su calidad de auto retenedora para que sus
clientes no apliquen la retención.
Las empresas auto retenedoras autoliquidan la retención en
la fuente en todas las ventas o prestación de servicios, no
importa la cuantía.
 Por RENTA

• Constituye un anticipo del

impuesto a la renta.
• Aplicable en pagos o abonos
en cuenta en el momento
de realizarse la operación.
• Conceptos:
• Salarios e ingresos laborales
• Servicios
• Honorarios y comisiones
• Arrendamientos
• Compras y otros
Salarios o ingresos laborales

• Se aplicará a los trabajadores que cumplan con los requisitos, de acuerdo a una tabla
que es actualizada todos los años.
• Para el año gravable 2023: Dicha base gravable para aplicar la retención en la fuente es
de $4.029.140 pesos luego de las respectivas deducciones (salud, pensión y fondo de
solidaridad), (Art 388ET) y un sueldo mensual de $5.903.540 pesos
Supongamos que tenemos el monto de ingreso mínimo mensual para retención en la
fuente por salarios: $5.903.540 pesos. A esta cifra se le restan las correspondientes
prestaciones sociales:
•Menos 4% de pensión.
•Menos 4% de salud.
•Menos 0,5% de ARL (varía según el riesgo).
Igualmente, la retefuente contempla deducciones para las personas naturales asalariada
como:
•Pagos a fondos de pensiones voluntarias, que no superen el 30% del salario.
•Pagos a medicina prepagada.
•Pagos a intereses de créditos hipotecarios o de vivienda.
•Tener a cargo personas dependientes, como hijos o padres.
•Aportes a cuentas de ahorro AFC, Ahorro para el Fomento de la Construcción.
•Existe un 25% de renta exenta de retención en la fuente.
 Servicios

• Toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin relación de
dependencia laboral, que contenga una obligación de hacer, en la que predomina el factor
manual, material o mecánico y no el intelectual.
• 6% si es una persona natural, o 4% si es una persona jurídica sobre valores superiores a
$170,000.
Honorarios y comisiones
• Remuneración al trabajo
prestado por una persona
natural o jurídica, sin vínculo
laboral, donde predomina el
factor intelectual, la
creatividad o el ingenio sobre
el trabajo manual o material.
Honorarios
• Retribución que se hace a
quien realiza un negocio o
encargo por cuenta ajena,
pero sin vínculo laboral, con
la promesa de pagarle un
valor fijo o porcentaje de la
transacción
Comisiones
Comisiones: Para personas jurídicas y asimiladas y
personas naturales declarantes de renta, no aplica
base en UVT para retención en la fuente, pero la base
en pesos es del 100%, con una tarifa del 11%.

Honorarios: Para no declarantes de renta, no aplica

base en UVT para retención en la fuente, pero la base
en pesos es del 100%, con una tarifa del 10% u 11%.
Arrendamientos:

De bienes muebles, tiene una retención en la fuente con una base

en pesos del 100% y una tarifa del 4%
De bienes raíces para obligados a declarar renta (arrendador
obligado a declarar), tienen una base de retención en la fuente
mayor o igual de 27 UVT, para 2023, desde los $1.145.000, con una
tarifa de 3,5%
De bienes raíces para no obligados a declarar renta (arrendador no
obligado a declarar), aplica igual que el caso anterior.
Compras
En general, para los obligados a pagar renta, tienen una base
de retención en la fuente mayor o igual de 27 UVT, para
2023 ($42.412), desde los $1.145.000, con una tarifa de
2,5%.
En general, pero quienes no están obligados a pagar renta,
tienen una base de retención en la fuente mayor o igual de
27 UVT, para 2023, desde los $1.145,000, con una tarifa de
3,5%
Compras.
Con tarjeta de crédito o débito tiene una retención en la
fuente con una base en pesos del 100% y una tarifa del 1,5%.

Adquisición de bienes raíces para uso de vivienda de

habitación por las primeras 20.000 UVT, la retención en la
fuente es de hasta 20.000 UVT con una base de $848.240.000
y una tarifa de 1%.
De vehículos, aplica igual que el caso anterior.
Otros ingresos
Loterías, rifas, apuestas y similares, tienen una base de
retención en la fuente mayor o igual de 48 UVT, para
2023, desde los $2.035.776, con una tarifa de 20%

Rendimientos financieros en general, no aplica base en

UVT para retención en la fuente, pero la base en pesos es
del 100%, con una tarifa del 7%.
Retención del Impuesto de Industria y Comercio Anticipado
(RETEICA)

Mecanismo de recaudo anticipado,

establecido en cada municipio, por el
cual las personas responsables del
impuesto de industria y comercio
deben efectuar la retención por todos
los pagos o abonos en cuenta, en la
compra de bienes y servicios que estén
sometidos al Impuesto de Industria y
Comercio de acuerdo con las tarifas
establecidas por el Concejo Municipal.