IMPUESTO A

LAS VENTAS

“El impuesto a las ventas es un gravamen de

carácter obligatorio y de naturaleza indirecta,
que en Colombia se da bajo la modalidad de
valor agregado, es decir, que se aplica en las
diferentes etapas del ciclo económico de
producción, importación y distribución.”.
 CAUSACIÓN DEL IVA
El impuesto a las ventas se causa en el momento en
que se enajena o se vende un bien, o presta un servicio
y solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo
contrario no se genera.

RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS

VENTAS
Todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o
presten servicios gravados y se dividen en dos grupos:
Los responsables del Iva que pertenecen al RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Los responsables del Iva que pertenecen al RÉGIMEN COMÚN
 RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Consiste en un tratamiento especial a los comerciantes minoristas o
detallistas.
Requisitos Art 499 E.T.
Que sean personas naturales, minoristas o detallistas, cuyas ventas de bienes corporales muebles
estén gravadas o presten servicios gravados o de ejecución de juegos de suerte y azar.

Que tengan un establecimiento de comercio, oficina o local donde ejerzan su actividad comercial.
No desarrollar en el establecimiento actividades bajo la modalidad de franquicia, concesión, regalía,
autorización u otro sistema que implique la explotación de intangibles. No ser usuarios aduaneros

Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior (2010) ingresos brutos fiscales provenientes
de su actividad operacional gravada inferiores o iguales a los establecidos en la ley (4000 UVT x
$24.555) =($98.220.000)

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año
2010 no supere las 4.500 UVT ($110.498.000) o en el año 2011 no superen las 4.500 UVT
($113.094.000 )

Que durante el 2010 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios
gravados con IVA por cuantía individual y superior a 3.300 UVT ($ 81.032.000 ) o en el 2011 por
cuantía individual o superior a 3.300 ($82.936.000)
 RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Obligaciones
Inscripción en el registro nacional de vendedores

Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias

No les está permitido cobrar el impuesto a las ventas – IVA

No les está permitido presentar declaración de ventas

No les está permitido descontar el valor del impuesto a las ventas

pagado en las adquisiciones; este forma un mayor valor del costo o
gasto.
 RÉGIMEN COMÚN
Los responsables que pertenecen al régimen común son:

LAS PERSONAS JURÍDICAS

LAS PERSONAS NATURALES QUE NO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS

PARA PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Requisitos
Que haya tenido a su servicio 8 o más trabajadores.
Que haya cancelado un valor anual por concepto de servicios
públicos superior a 20 smlmv, o
Que haya cancelado en el año por concepto de arrendamiento del
local u oficina, un valor superior a 35 SMLMV, o cuando el local u
oficina sean de propiedad del contribuyente, salvo en el caso que
coincida con su vivienda de habitación.
 RÉGIMEN COMÚN
Obligaciones
Inscripción en el registro nacional de vendedores

Llevar libros de contabilidad en debida forma

Registrar el impuesto a las ventas en la cuenta mayor “Impuesto a

las Ventas por Pagar”

Expedir factura o documento equivalente y liquidar el documento

correspondiente respecto de la venta o servicio gravado.

Presentar la declaración BIMESTRAL de ventas

De acuerdo con su calidad de agente de retención les esta permitido

efectuar la retención del impuesto a las ventas

Informar el cese de actividades.

 CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS QUE
SE LES APLICA EL IVA
Bienes gravados
Son aquellos bienes a los que se les aplica la tarifa correspondiente, de
acuerdo con la clasificación asignada, generalmente estos bienes van
acompañados de una partida arancelaria.
TARIFAS APLICABLES
 
Tarifa general: Esta tarifa es del 16% y es aplicable a todos los bienes
y servicios con excepción de los excluidos expresamente por la ley
tributaria.
Tarifas diferenciales: Se aplica a los vehículos automotores de
acuerdo con las características del motor, valor FOB, posición
arancelaria y otros, se encuentran gravados con las tarifas del 20, 35 y
45%.
Tarifas especiales: Se aplica el 10% para determinados bienes y
servicios, tales como jabones y grasas, transporte aéreo nacional de
 CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS QUE
SE LES APLICA EL IVA
Bienes exentos

Son los que se encuentran gravados a la tarifa de cero (0),

están exonerados del impuesto;
-Carne de animales de la especie bovina, porcina, ovinos, etc
- Pescado congelado
- Leche y nata
- Queso fresco
- Huevos para incubar, y los pollitos de un día de nacidos.
- Huevo de aves con cascara, frescos.
- Leche maternizado o humanizada
- Cuaderno de tipo escolar
- Alcohol carburante
- Libros y revistas
- Los bienes que se exporten
- Los bienes donados
 CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS QUE
SE LES APLICA EL IVA
Bienes excluidos

Son aquellos que por disposición expresa de la ley su venta o

importación no causan el impuesto a las ventas, es decir quien
comercializa con ellos no es responsable del impuesto, ni tiene
obligaciones con el gravamen.

-Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y

de laboratorio
-El servicio de transporte terrestre, fluvial y marítimo.
-Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de
crédito
-Los servicios públicos
-Los servicios de arrendamiento de inmuebles para vivienda
-Los planes obligatorios de salud del SSS
-Las boletas de entrada a cine, eventos deportivos, culturales
 IVA NO DESCONTABLE

Cuando el responsable del impuesto a las ventas

adquiera activos fijos gravados (Propiedad, Planta y
Equipos) no puede descontar el impuesto.

El IVA constituye un mayor valor del bien adquirido.

 CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS POR PAGAR

El tratamiento del IVA generado o descontable es el siguiente:

 

DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)

El impuesto a las ventas descontable
es el pagado por los responsables del
impuesto a las ventas del régimen
común. Su valor se debita en la cuenta
impuesto sobre las ventas por pagar
El impuesto a las ventas generado es
el que deben cobrar los responsables
del impuesto a las ventas del régimen
común. Su valor se acredita en la
cuenta impuesto sobre las ventas por
pagar
 RETENCIÓN EN LA FUENTE

Es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto

en el momento en que sucede el hecho económico.

Tiene como fin facilitar, acelerar y asegurar el recaudo de

los impuestos de renta, a las ventas o de Industria y
Comercio.

Por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se

puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de
IVA, de Renta o de Ica.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
Elementos
 Sujeto Pasivo: Es la persona a la que se le debe retener.

El Agente de Retención: Es la persona obligada a hacer la

retención.

El Concepto de Retención: Es el hecho económico que se

realiza y está sometido a retención.

La Tarifa: Es el porcentaje que se aplica a la base de

retención.

La Base de Retención: Es el valor o el monto sujeto a

retención.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
Obligaciones de los Agentes Retenedores
Efectuar la retención Están obligados a efectuar la retención o percepción del tributo, los
agentes de retención que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención o percepción.
Obligación de declarar. Los agentes de retención en la fuente deberán presentar declaración
mensual de las retenciones que debieron efectuar durante el respectivo mes.
Consignar lo retenido. Las personas o entidades obligadas a hacer la retención, deberán
consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el
Gobierno Nacional.
La consignación extemporánea causa intereses moratorios. La no consignación de la
retención en la fuente, dentro de los plazos que indique el Gobierno, causará intereses de mora,
los cuales se liquidarán y pagarán por cada mes o fracción de mes calendario de retardo en el
pago.
Expedir certificados. a los retenidos sobre las retenciones practicadas.
Llevar registros contables en donde consten las retenciones practicadas, así como los
montos cancelados a la administración tributaria.
a la empresa le retienen, afecta una cuenta de activo, denominada Anticipo de Impuestos y Contribuciones o saldo a favor (retención en la

RETENCIÓN EN LA FUENTE
Contabilización
Para contabilizar la retención en la fuente se utilizan dos
tipos de cuentas.
 
 
Cuando una empresa retiene, afecta una cuenta de
pasivo, denominada Retención en la Fuente (2365)

Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta

de activo, denominada Anticipo de Impuestos y
Contribuciones o saldo a favor (retención en la
fuente)(1355)
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
Tabla 2011
Es obligación consultarla anualmente por los diferentes medios ya
que esta presenta variación anual tanto en las tarifas como en los
topes representados .

Los topes se determinan por UVT (Unidad de valor tributario)

El Uvt para el 2011 está en $25.132, para el 2010 era de $24.555

Para conocer los valores en pesos, multiplique los Uvt respectivos

por $25.132

Ejemplo: La Retención en la fuente por compras se práctica a partir

de 27 Uvt, que en pesos es igual a 27x$25.132, es decir, a partir de
$679.000, realizando la respectiva aproximación.).
IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE

GRACIAS