INSTITUTO PROFESIONAL PROVIDENCIA

ESCUELA DE INGENIERÍA Y GESTIÓN

Contador General
Ingeniería de control de gestión

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Módulo 3

Nombre Integrantes:
Samantha Bohórquez Segura
Angélica Flores Jara
Freddy Ramírez Martínez
Alaska Ramírez Bustos
Cristian Venegas Salas

Asignatura: Derecho Tributario

Tutor: Pablo Morales Cortez
Fecha: 10-05-2022
Sección: NGEQ027
INTRODUCCION

En este trabajo, Juan Pérez dueño de la empresa “El trueno Mcqueen SpA” que se dedica a la
venta de vehículos motorizados usados, nos contactó para ser sus asesores tributario, el cual nos
pide asesorarlo con las obligaciones tributarias mensuales.

Se ha hecho la debida investigación de quienes tienen que pagar IVA digital, las 12 empresas
afectas a impuesto digital, la diferencia entre hecho no gravado y en hechos exentos en materia de
IVA, además que son los hechos gravados especiales.

Se resolverá e identificará los hechos gravados que se cumplan con el contribuyente, hechos
gravados y hechos no gravados, y si es una empresa afecta o exenta de IVA.

DESARROLLO

En el módulo 3 aprendimos que existen hechos gravados básicos de ventas y servicios, hechos
exentos, hechos gravados especiales y hechos no gravados, logrando identificar cuándo
determinado movimiento económico se sitúa en las categorías señaladas anteriormente, para
lograr concluir si debe gravarse respecto del IVA o no.

Imagine que han sido contratados como un grupo de expertos asesores tributarios por un
contribuyente
llamado Juan Pérez el cual es dueño de “El trueno Mcqueen SpA” ubicada en la comuna de
Providencia, Santiago, la que se dedica a la venta de vehículos motorizados usados, según el
artículo 12 N°1. Este contribuyente no tiene conocimientos contables, financieros ni tributarios, por
lo que les pide a ustedes que le asesoren respecto de las obligaciones tributarias mensuales, es
decir, formulario 29, y si ciertos movimientos que él tiene planeado respecto de la empresa “El
trueno Mcqueen SpA” deberán tributar con IVA o no.

Tengan en cuenta que, según la ley del IVA, la empresa “El trueno Mcqueen SpA” tiene la calidad
de vendedor. La transferencia de dominio (o la venta) de los vehículos usados no sabe si se hace a
través de facturas o boletas, y siempre en efectivo que puede ser al contado, o a crédito a máximo
120 días.

Estando en la fecha 12 del mes en curso, el Sr. Juan les entrega toda la información y movimientos
del mes para que ustedes puedan calcular el IVA de ciertos movimientos y poder declarar el F29.

En base a lo anterior, y dado el matiz práctico de los tópicos en cuestión y de los indicadores de
evaluación asociados, se solicita resolver los siguientes ejercicios de aplicación en relación con el
caso antes descrito, los que se relacionan con sus Criterios e Indicadores de evaluación.
Ítem 1:
Identifique 4 elementos o requisitos del hecho gravado básico de venta que se cumplen con este
contribuyente, para diferenciar si sus movimientos pudiesen ser gravados o no. Cada elemento o
requisito con una extensión de dos a tres líneas.

1. Debe celebrarse una convención, acto o contrato que sirva para transferir el dominio o una
cuota de él.
El trueno Mcqueen SpA, la venta de los vehículos usados se hace a través de facturas o
boletas, que sirve para realizar la transferencia del dominio.

2. La convención debe ser a título oneroso.

La transferencia de dominio por la venta de los vehículos usados es siempre en efectivo y al
contado, o a crédito máximo 120 días.

3. Los bienes corporales muebles deben estar ubicados en el territorio nacional.

El trueno Mcqueen SpA, está ubicada en la comuna de Providencia, Santiago de Chile.
Este elemento apunta al concepto de territorialidad del impuesto a las ventas contenido en
el artículo 5º del D.L.

4. La transferencia debe ser realizada por una persona que tenga la calidad de vendedor
Según la ley del IVA, la empresa “El trueno Mcqueen SpA” tiene la calidad de vendedor
(Vendedor persona natural o jurídica que se dedique a la venta de bienes corporales
mueble).

Hechos exentos
Los vehículos motorizados usados, excepto los que se importen y los que se transfieran en virtud
del ejercicio, por el comprador, de la opción de compra contenida en un contrato de arrendamiento
con opción de compra de un vehículo.

Se exceptúan de la presente exención los vehículos motorizados usados que no hayan pagado el
impuesto al momento de producirse la internación por encontrarse acogidos a alguna franquicia.
Ítem 2:
De acuerdo a los conocimientos adquiridos, analice la situación de este contribuyente y resuelva
indicando dos hechos gravados exentos y dos hechos no gravados que, en este caso específico y
de acuerdo a la normativa puede hacer este contribuyente. (Puede utilizar o describir supuestos
para los hechos no gravados).

Hechos gravados exentos:

 Venta de vehículos usados según, Art. 12, letra A, N°1 de la Ley del IVA
 Regalía a los trabajadores que cumplan un mínimo de 15 ventas mensuales, que consiste
en set de cubreasientos para mejorar las ventas.

Hechos no gravados:

 Venta de terreno sin construcción en Comuna de Buin (Oficio N°762 del 23 de marzo de
2021 el Servicio de Impuestos)
 Préstamo de vehículo (bienes) a empleados que cumplan más de 20 ventas al contado en
un plazo de 1 mes
Ítem 3:
Analice la situación de la empresa “El trueno Mcqueen SpA” y explique si es una empresa afecta o
exenta de IVA, argumentando su respuesta de acuerdo a la normativa vigente (ley de IVA).
Además, nombre y describa 4 documentos tributarios que deberá usar este contribuyente.

Según la Ley sobre impuesto a las ventas y servicios artículo 12 N°1, indica que estarán exentos
del impuesto las ventas y operaciones de Vehículos Motorizados Usados, por lo que la empresa “El
trueno Mcqueen SpA” se encuentra dentro de esta categoría y cumple con el requisito para que
sus ventas sean exentas de IVA.

Este contribuyente además deberá usar los siguientes documentos tributarios:

1. Factura no Afecta o Exenta Electrónica (DTE 34): Documento tributario que registra una
transacción entre contribuyentes y que indica una compraventa de un bien o servicio
teniendo como una de sus características principales el que no considera el valor del IVA
(Impuesto Valor Agregado) en este caso exento del pago del IVA.

2. Nota de crédito electrónica (DTE 61): Documento tributario con validez legal por el Sii, y
está orientado a las operaciones de compra/venta. Las empresas los envían a los clientes
para acreditar el reembolso de un monto determinado por el concepto indicado en la misma
nota de crédito.

Es importante señalar que, si bien No existe la Nota de Crédito Exenta como DTE, Si se
puede utilizar este documento electrónico en el caso de ser necesario, pero con valores Exentos.

3. Nota de débito electrónica (DTE 56): Documento que vendedores y/o prestadores de
servicios afectos a IVA deben emitir cuando hay cambios en el monto de la factura original,
el cambio corresponde solo a un incremento en el monto final de la factura emitida.

Es importante señalar que, si bien No existe la Nota de Débito Exenta como DTE, Si se
puede utilizar este documento electrónico en el caso de ser necesario, pero con valores Exentos.

4. Libros de Compra y Venta: Estos libros registran documentos recibidos de proveedores por
compras realizadas y a su vez se registran las facturas de ventas emitidas por el mismo
contribuyente.
Además, cabe señalar que son documentos de carácter obligatorio para los contribuyentes
afectos o exentos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el que se deberá llevar un registro
cronológico de las compras y ventas y ser timbrado por el Servicio de Impuestos Internos.
Ítem 4:
Como una forma de afianzar los conocimientos del módulo tres y validar conocimientos adquiridos
desarrollen cada punto, con una extensión de 2 a 3 líneas, lo siguiente:

a) Expliquen brevemente quiénes deben pagar IVA digital.

El IVA digital es solo para contribuyentes extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile,
esta obligación tributaria es para quienes presten servicios remotos para ser utilizados por
personas naturales o jurídicas en territorio nacional no contribuyentes de IVA.

b) Indiquen 12 empresas afectas a impuesto digital.

1. Spotify
2. Netflix
3. Amazon Prime
4. Uber
5. Uber eat
6. HBO Go
7. Disney +
8. Rappi
9. Airbnb
10. Claro Video
11. Fox +
12. Pedidos Ya

c) Expliquen brevemente, la diferencia entre hecho no gravado y hecho exento en materia de

IVA.

Los hechos exentos son aquellos que por expresa razón de la ley no se afecta a un
impuesto determinado, a diferencia, por ejemplo, de un hecho no gravado que es cuando
un hecho no cumple con los requisitos básicos para gravarse con el impuesto.

Un bien exento es un bien gravado con IVA, al que se le impone un 0%. Es decir, se causa
el IVA a un 0%, y quien los venda es responsable del IVA.

d) Explique brevemente qué son los hechos gravados especiales.

Se consideran hechos gravados especiales porque pueden no tener todos los elementos
descritos antes de un hecho gravado básico de ventas explicado en el ítem 1, pero la ley de
manera expresa las equipara a ventas y por lo tanto afectas a impuestos.
CONCLUSION

Gracias a todo lo anterior, podemos decir que en este trabajo se llegó a ampliar el concepto sobre
los temas señalados en la solución de los cuatro ítems tratados.

En el caso que fue expuesto pudimos clarificar que “El trueno Mcqueen SpA” es una empresa
exenta de IVA, pero a pesar de eso, debe llevar una contabilidad para tener un orden y respaldar
los movimientos que puedan existir en ella además de que el ser una empresa Exenta de IVA no
significa que no debe presentar documentos ante el SII.

No podemos dejar de mencionar que el Impuesto al valor agregado es pagado por todos los
ciudadanos cada vez que adquieren algún servicio o bien mueble o inmueble, viéndose reflejado
claramente en su factura electrónica o boleta y que en Chile, equivale al 19% de la transacción y
debe pagarse por toda venta igual o superior a 180 pesos.