APRENDIENDO DE IMPUESTOS-RETENCIÓN EN LA FUENTE.

JUAN DAVID SEPULVEDA ARIAS

CORPORACION UNIVERSIDAD IBEROAMERICANA

CONTABILIDAD DE OPERACIONES
2022
 Actividad 7- aprendiendo de impuestos-retención en la fuente

1 ¿Cuál es la finalidad de la retención en la fuente, los sujetos del impuesto, y los

regímenes que se tienen?

El objetivo de la retención de impuestos es garantizar gradualmente que se recaude la

mayor cantidad posible de impuestos en el mismo año fiscal en el que se produce.
Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria. En el impuesto sobre las ventas,
jurídicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al Estado al pago del
impuesto.
Sujeto Pasivo Económico: Es la persona que adquiere bienes y servicios gravados, quien
soporta o asume el impuesto. El sujeto pasivo económico no es parte de la obligación
tributaria sustancial, pero desde el punto de vista económico y de política fiscal es la
persona a quien se traslada el impuesto y es en últimas quien lo asume.
Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del recaudo del impuesto, actúa como
recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado. Eje: Presentar la
declaración y pagar el impuesto), so pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo

El régimen ordinario
En el impuesto la renta está conformado por las empresas y personas naturales que no
gozan de ningún beneficio especial y por tanto están sujetos a las reglas generales del
impuesto a la renta.
Régimen especial
Es una excepción al régimen ordinario, y es señalado expresamente por el artículo 19 del
estatuto tributario, que dispone contiene los contribuyentes que pertenecen a este régimen.
Régimen simple de tributación.
La ley creó un régimen de tributación al que llamó simple en el cual simplifica el pago del
impuesto de renta, para determinados contribuyentes.

2 ¿Cuáles son los criterios para definir la base para efectuar la retención en la
fuente?

Se habla de bases mínimas sujetas a retención, de manera que si el monto de la operación

(pago o abono en cuenta) alcanza esa base mínima, el agente de retención queda obligado
a efectuar la retención según la tarifa que corresponda al concepto o al pago.
En Colombia tenemos las siguientes bases mínimas para efectos de aplicar la retención en
la fuente año gravable 2022.
LA BASE DE RETENCIÓN: es el valor o monto sujeto a retención. Para cada
impuesto hay retención en la fuente: Impuesto de renta, IVA, Impuesto de
Timbre y el Impuesto de industria y comercio.

CONCEPTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE: De acuerdo con

el estatuto Tributario está sujetos a retención los siguientes conceptos:

Ingresos laborales: la retención debe aplicarse con base a la tabla del gravable
respectivo. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. Dividendos y
participaciones.

Rendimientos financieros: se refiere a intereses, descuentos, beneficios, ganancias y

utilidades Enajenación de activos fijos de personas naturales. Loterías, rifas, apuestas y
similares. Por pagos al exterior. Por ingresos obtenidos en el exterior.

IMPUESTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LAFUENTE: Renta, Remesa,

Ganancias Ocasionales, IVA, Industria y Comercio, Timbre, Gravamen a los impuestos
Financieros.
La Retención en la Fuente es diferente para cada impuesto, es por eso que existe: La
retención en la fuente por renta. La retención en la fuente por IVA o más conocida
como reteiva. La retención en la fuente por Ica, también conocida como reteica.

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR RENTA. El impuesto sobre la renta se divide en

dos grandes grupos los contribuyentes y los no contribuyentes, dentro de los
contribuyentes existen tres regímenes, el ordinario, especial y el de las retenciones en la
fuente, en el régimen ordinario están los declarantes y los no declarantes, por norma
general los contribuyentes sometidos al impuesto sobre la renta están obligados a
presentar declaración, es decir son contribuyentes declarantes y los no obligados a
presentar declaración del impuesto sobre la renta son los que cumplen con la totalidad
de los requisitos que se encuentran expresamente señalados en los artículos 592, 593,
594 – 1y 594 – 3 del Estatuto Tributario, tienen la denominación de ser contribuyentes
no declarantes.

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA: Consiste en que el comprador, al momento

de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del IVA (Artículo
437-2 del estatuto tributario). La retención en la fuente por IVA se practica siempre y
cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que para servicios es de
4 UVT y para compras es de 27 UVT.

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR ICA: El impuesto de Industria y Comercio es un

gravamen de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de
servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con o sin
establecimientos. Son responsables del impuesto de industria y comercio la persona
natural o jurídica o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la
obligación tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales
o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital.
3 ¿Cuáles son los requisitos para que exista retención en la fuente y cuándo se efectúa la
retención?

Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben

cumplir varias premisas:

 Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes

 El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta
 El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe
el ingreso.
 El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.
 Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica
la obligatoriedad de efectuar la retención.

La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la operación o

a la base sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de
retener. La tarifa difiere según el concepto y son valores que el gobierno a
determinado previamente.

La obligación de todo agente de retención es efectuar la retención en la fuente

por los pagos que realice, pero hay ciertos casos en que no existe la obligación
de hacer la retención.
4 ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes retenedores?

1. Pagar a la Administración Tributaria la suma retenida o percibida por las retenciones o

percepciones efectuadas.

2. Responder ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas indebidamente

o en exceso.

3. Entregar a los contribuyentes, por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la retención
efectuada.
4. Son responsables de la obligación tributaria por las sumas que no haya retenido o percibido de
acuerdo con la ley, los reglamentos las normas y prácticas tributarias.
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Contabilización de la retención en la fuente por compras.
Valor de la compra 2.000.000
IVA 19% 380.000
Valor total 2.380.000
Retención por renta 50.000 (2.000.000 * 2.5%)
Retención por IVA 57.000 (380.000 * 15%)
Retención por Ica 4.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar 2.265.000

cuenta Crédito debito

143505 2.000.000
240805 380.000
236540 50.000
236701 57.000
236801 8.000
111005 2.265.000
INFOGRFIA
APRENDIENDO DE
IMPUESTOS RETENCION EN
LA FUENTE
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OBJETIVO DE LA RETEFUENTE

Es una forma de recauda r anticipad amenté el impuesto de la re nta el cual, el

estado cobra anualmente. Para grandes cont ribuyentes el pago se hace en el mes de
febrero, abril y junio

FINALIDAD

Tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible
le dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause

BASE PARA RETENER

Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es decir el porcentaje

correspondiente

UVTS

Es una unidad de medida de valor que represéntalos valores tributarios que se

encontraban expresadas en pesos

SANCIONES

w Si una persona natural o jurídica debe actuar coma agente retenedor a título
de renta, pero olvido realizar las respectivas retenciones tendrá dos años para
corregirlo

OBLIGACIONES

Declarar los valores retenidos

Pagar los valores rete nidos

Certificar los valores retenidos

Responder por los valores dejados de retener estando obligados a

ello

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 BIBLIOGRAFIA.

https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html
https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/retencion- fuente/