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DIPLOMADO EN IMPUESTOS

Módulo:
Impuesto a las Ventas, Impuesto
Nacional al Consumo, Impuesto de
Industria y Comercio, Retención en la
Fuente.

Profesor:
Héctor Fabián González Grajales
Contador Público – Esp. Derecho Tributario y
Aduanero
DIPLOMADO EN IMPUESTOS – MÓDULO 2

Tema:

1) IMPUESTO A LAS VENTAS


CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
 IMPUESTOS DIRECTOS

 IMPUESTOS INDIRECTOS

 IMPUESTOS NACIONALES,
DEPARTAMENTALES O MUNICIPALES.

¿Cómo se clasifica el impuesto al


valor agregado IVA?
CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
El IVA es:
• Indirecto, es regresivo, y se grava al valor agregado; no mide la
capacidad de pago del contribuyente.
• Es del Orden Nacional.

• El IVA nace en 1975 en Colombia inicialmente para productores e


importadores.

• Nace en Francia 1925.

• 1990 – grandes cambios 10% a 12%


• 1992 -- 12% al 14% ---- 1996 -- 16%
• 2017 ------ 19% Tarifa General – Ley 1819 de 2016.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Recordemos a que hacen referencia las obligaciones
formales y las sustanciales.

Obligaciones Sustanciales: Son las obligaciones de


tributar, es decir pagar impuestos, por ejemplo el pago
del impuesto sobre la Renta, IVA y demás.

Obligaciones Formales: Son los procedimientos que el


sujeto pasivo debe efectuar para lograr el cumplimiento
efectivo de la tributación. Por ejemplo, Declarar Renta,
Facturar, inscribirse y actualizar el RUT; Estas
obligaciones no requieren del desembolso de recursos.
ELEMENTOS DE LOS
IMPUESTOS Art. 338 C.P.C
 SUJETO ACTIVO.

 SUJETO PASIVO.

 HECHO GENERADOR.

 BASE GRAVABLE.

 TARIFA.

¿Cómo se definen los Elementos del IVA?


ELEMENTOS DEL IVA

SUJETO ACTIVO:

El Estado y son Administrados por la:

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ELEMENTOS DEL IVA

SUJETO PASIVO:

Son todas las personas naturales o jurídicas y


asimiladas que adquieran productos y servicios
gravados con el impuesto a las ventas.

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SUJETO PASIVO

RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS


VENTAS:
Son todas las personas naturales, jurídicas o
asimiladas que vendan bienes o presten
servicios gravados con el impuesto a las
ventas.

Existen responsables en el régimen común y


en el régimen simplificado.
RESPONSABLES DEL
IMPUESTO A LAS VENTAS
Régimen Común:

Pertenecen a es este régimen:


 Todas las personas Jurídicas o asimiladas que
vendan bienes o presten servicios gravados con el
impuesto a las ventas.
 Todas las personas naturales o asimiladas que
vendan bienes o presten servicios gravados con el
impuesto a las ventas y no cumplan todos los
requisitos para pertenecer régimen simplificado del
IVA.
Obligaciones del Régimen
Común

 Llevar contabilidad. (siempre y cuando sea


comerciante)
 Emitir factura
 Solicitar autorización para facturar
 Declarar IVA
 Tramitar su firma digital
 Declarar virtualmente
 La retención de IVA del Régimen común al
simplificado fue derogada por la Ley 1819 de
2016.
Régimen Simplificado del IVA

Art 499 E.T Personas


Naturales

Que realicen Operaciones Gravadas IVA


Comerciantes, Artesanos, minoristas,
detallistas, agricultores y ganaderos

Y Que cumplan las siguientes


condiciones:
Régimen Simplificado del IVA
2017. UVT 2017 $31.859
1. Los ingresos obtenidos en el año anterior sean inferiores a $115.506.000
(3.500 UVT). La norma habla de ingresos brutos provenientes
de la actividad.
2. Durante el año anterior no se debieron celebrar contratos de venta de
bienes o prestación de servicios por valor individual igual o superiores a
$115.506.000 (3.500 UVT)
3. Durante el año actual no se deben realizar contratos cuyo valor individual
sean iguales o superiores a 3.500 UVT.
4. Durante el año anterior el monto total de consignaciones no debe haber
superado 3.500 UVT
5. Hay que tener un solo establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerza la actividad.
6. No hay que ser usuario aduanero.
7. En el establecimiento de comercio no se deben realizar operaciones que
implique la explotación de intangibles o actuar bajo franquicia.
Obligaciones del Régimen
Simplificado. Art. 506 y 616 E.T
• Inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT).
• Entregar copia del documento en que conste su inscripción
en el régimen simplificado, en la primera venta o prestación
de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al
régimen simplificado, que así lo exijan.
• Cumplir con los sistemas de control que determine el
Gobierno Nacional.
• Exhibir en un lugar visible al público el documento en que
conste su inscripción en el RUT, como perteneciente al
régimen simplificado.
• Llevar Libro Fiscal de Operaciones Diarias.
• No esta obligado a facturar, pero si lo hace debe cumplir
con los requisitos legales de la misma.
• No debe cobrar IVA, por lo tanto no debe declarar.
PASO DE REGIMEN SIMPLIFICADO A
REGIMEN COMUN. Art. 508 - 2 E.T

El responsable del Impuesto sobre las Ventas


perteneciente al Régimen Simplificado pasará a
ser responsable del Régimen Común a partir de
la iniciación del período inmediatamente siguiente
a aquel en el cual deje de cumplir los requisitos
establecidos en el artículo 499 de este Estatuto,
salvo lo previsto en el parágrafo 1º de dicho
artículo, en cuyo caso deberá inscribirse
previamente a la celebración del contrato
correspondiente.
Cambio del Régimen Común al
Simplificado. Art. 505 E.T

Los responsables sometidos al régimen


común, sólo podrán acogerse al régimen
simplificado cuando demuestren que en los
tres (3) años fiscales anteriores, se
cumplieron, por cada año, las condiciones
establecidas en el artículo 499.
RESPONSABLES DEL
IMPUESTO A LAS VENTAS
Teniendo en cuenta lo anterior:

 Cuando una persona natural, jurídica o


asimilada vende bienes o servicios no
gravados con IVA (excluidos) ¿a qué
régimen pertenece?

 ¿El Gran Contribuyente es un régimen?


RESPONSABLES DEL
IMPUESTO A LAS VENTAS
Gran Contribuyente:
El gran contribuyente no es un régimen,
pertenecen a este los contribuyentes que por el
volumen de sus operaciones, ingresos,
patrimonio e importancia en el recaudo el Director
de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales designa mediante resolución. Artículo
562 del E.T

Los Grandes Contribuyentes son agentes de


retención de IVA.
RESPONSABLES DEL
IMPUESTO A LAS VENTAS
Gran Contribuyente:

Cada dos años el Director de la DIAN mediante resolución designa los Grandes Contribuyentes,
para ello toma como base las condiciones establecidas en el artículo 1 de la Resolución 27 de
2014; el contribuyente que cumpla una de las siguientes condiciones será designado como
Gran Contribuyente:

1. Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementarios sean superiores
a 3.000.000 UVT.
2. Que su patrimonio líquido declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior
a 3.000.000 UVT.
3. Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a
2.000.000 UVT.
4. Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y complementarios
sea superior a 35.000 UVT.
5. Que el total de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de Retenciones en
la Fuente, sea superior a 300.000 UVT.
6. Que el total del Impuesto generado por operaciones gravadas declarado en la Declaración
del Impuesto sobre las Ventas – IVA, sea superior a 200.000 UVT.
RESPONSABLES DEL
IMPUESTO A LAS VENTAS
Gran Contribuyente:

Estos son los Grandes Contribuyentes de Ibagué para los años 2017 y 2018 según resolución
DIAN 76 de 2016:
Obligaciones del Gran
Contribuyente

Con lo que respecta al IVA sus obligaciones


son iguales con los del Régimen Común,
adicionando a esta:

 La obligación de retener IVA en las copras o


pagos en prestación de servicios a los
clasificados en el régimen común.

 Sus declaraciones de IVA deberán


presentarlas bimestralmente.
ELEMENTOS DEL IVA

HECHO GENERADOR:

Es un impuesto que recae sobre la venta de bienes muebles, e


inmuebles*, venta o cesiones de derechos de activos intangibles**,
servicios y explotación de juegos de suerte y azar. Art.420 ET.

*Bienes Inmuebles: Solo viviendas en la primer venta, cuyo valor


supere 26.800UVT (2017 - $853.821.000). Estarán gravadas al 5%.

**Intangibles: Solo si el Intangible no hace parte del activo fijo del


contribuyente.
ELEMENTOS DEL IVA
Hechos que se consideran Venta

• Actos que impliquen transferencia


de dominio a título gratuito u
oneroso.

• Retiros de bienes para uso propio.

Art. 421 del E.T


ELEMENTOS DEL IVA

BASE GRAVABLE:
Por regla general la base gravable corresponde al valor total
de la operación, es decir al valor total de la venta o del
servicio.

Base Gravable Especial – Art. 462 – 1 E.T:


Servicios integrales de aseo y cafetería, vigilancia, servicios
temporales; siempre y cuando se realice por empresas
autorizadas y se cancelen en debida forma los aportes a
seguridad social de sus empleados.
La Base Gravable será determinada por el AIU que no podrá
ser inferior al 10% del contrato.
TARIFA
Tarifa General: 19%. Artículo 468 del E.T modificado por el artículo 184 de la
Ley 1819 de 2016.

Tarifa Diferencial: 5%. Artículo 468-1 y 468-3 del E.T modificado por el artículo
185 y 186 de la Ley 1819 de 2016 respectivamente.

Productos Exentos: 0%. Artículo 477 y 481 del E.T modificado por el artículo
188 y 189 de la Ley 1819 de 2016 respectivamente.

Excluidos: No causan impuesto. Art. 424 E.T modificado por el artículo 175 de
la Ley 1819 de 2016.

Por regla general todos los bienes y servicios están gravados a la tarifa general
del 19%; solamente están gravados con tarifa diferencial aquellos que
taxativamente la norma así lo dispone.
Ver artículos:
TARIFA

¿Qué diferencias existen entre los productos


exentos y los excluidos?

¿Cuál es el procedimiento que se debe realizar en


el evento en que un contribuyente del régimen
común maneje bienes gravados y excluidos, con
respecto a sus gastos comunes? La respuesta a
este último interrogante es que se debe realizar
prorrateo, atendiendo lo indicado en el artículo 490
del E.T. – Tema que trataremos más adelante.
Tratamientos Favorables en el
IVA
 Exención Total del IVA, con una tarifa del 0% y
permitir el descuento del IVA pagado en la
compra de insumos. Bienes Exentos.

 Exención Parcial, que implica No gravar con


IVA el bien final pero al mismo tiempo impedir el
descuento del IVA pagado sobre la compra de
insumos. Bienes Excluidos.

 Aplicación de una tarifa reducida frente a la


tarifa general, permitiendo el descuento del IVA
en la compra de insumos. Tarifa del 5%.
¿Cómo se determina el IVA a
pagar o saldo a favor?
El IVA a pagar o saldo a favor se determina como la diferencia
entre el IVA cobrado en las Ventas y el IVA pagado en las
compras y servicios relacionados con las ventas gravadas.
A este resultado se resta la retención de IVA que es un
mecanismo de recaudo anticipado del impuesto.
IVA A PAGAR:
IVA generado (Incluye el IVA producto de devoluciones en ventas)
(-) IVA descontable (Incluye el IVA producto de devoluciones en ventas)
(=) Saldo a pagar o saldo a favor por el periodo fiscal
(-) Retenciones de IVA
(=) Saldo a pagar o saldo a favor por Impuesto
IVA DESCONTABLE

¿Cuáles son las condiciones para que


sea aceptado el IVA descontable?
IVA DESCONTABLE

Para que sea aceptado el IVA descontable se requiere que el costo o el


gasto sean deducibles en el impuesto sobre la renta y que se destinen a las
operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas , de lo contrario el
contribuyente no podrá tomar ese IVA que paga como impuesto
descontable, sino como mayor valor del gasto. Art 488 E.T

Para que el costo o gasto sea aceptado fiscalmente debe cumplir con:

 Relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad (asociado a la


actividad productora de renta).

 Estar debidamente soportado: En las operaciones con los proveedores


del régimen común factura con el lleno de todos los requisitos legales.
Aspectos Contables
• En la adquisición de activo fijo el IVA no se trata como
descontable, este debe ser llevado como un mayor valor del
activo; excepto en las compras de bienes de capital, las cuales
podrán tomarse como una deducción en el impuesto sobre la
renta. Art. 115-2 E.T modificado por el Art. 67 de la Ley 1819 de
2016.
• El IVA resultante de compras a proveedores ficticios NO son
descontables.
• Oportunidad de los descuentos declarantes bimestrales, las
deducciones e impuestos descontables solo podrán contabilizarse
en el periodo fiscal correspondiente a la fecha de su causación o
en uno de los tres periodos bimestrales inmediatamente siguientes
y solicitarse en la declaración del periodo en el cual se haya
efectuado su contabilización; cuando la declaración se realicé
cuatrimestral solo se podrá contabilizar y solicitar en el mismo
cuatrimestre o en el inmediatamente siguiente.
Retención en la Fuente a título
de IVA
Tarifa 15%; esta retención está a cargo de los grandes contribuyentes
cuando compran bienes o servicios gravados a un contribuyente del
régimen común.

Retención en la fuente 100%

 Para servicios gravados prestados por extranjeros sin residencia


o domicilio en Colombia: Retiene el responsable de régimen
común, quien deberá asumirla.

 Compra de chatarra: Retiene la siderurgia.

 Compra de tabaco: Retiene la tabacalera.


Responsabilidades de Agentes
de Retención a título de IVA

 Retener.

 Declarar la Retención.

 Pagar.

 Emitir Certificados de Retención de IVA


Bimestralmente.
Devolución de IVA

• Por exentos y Retenciones

• Por descontables NO

• Devolución bimestral para los responsables de los


productos exentos del artículo 481 del E.T y
devolución semestral para los responsables de
productos del artículo exentos del artículo 477 del
E.T.
IVA monofásico

En Colombia el IVA es plurifásico pues grava el


valor agregado en cada una de las sucesivas etapas
de producción y distribución.

No obstante para los derivados del petróleo,


gaseosas y cervezas es monofásico.

La desventaja es que si hay evasión se pierde la


totalidad del impuesto. Y es una base mas estrecha
porque no incorpora intermediación hasta el precio
final del consumidor final.
Periodos de Declaración

• La Ley 1819 de 2016 determino que se toman los


Ingresos 31 Diciembre año anterior:
PERIODO
• BIMESTRAL: >= 92.000 UVT
» Grandes
Contribuyentes
» Responsables de
bienes exentos.
» Contribuyentes que
inicien actividades
durante el periodo
gravable.
• CUATRIMESTRAL: <92.000 UVT
Datos sobre Recaudo IVA

Los Intentos por ampliar la Base NO han sido exitosos.

La Ley 788 de 2002 gravaron los alimentos, medicamentos y


servicios con una tarifa del 2%

La corte constitucional lo declaro Inexequible por afectar


el mínimo vital

En otros casos se ha discutido ampliar la base de bienes


y servicios y compensarlo con subsidios a personas de
menores ingresos.
EVASIÓN DEL IVA

Colombia tiene Altos índices de


evasión del IVA.

Se estima que la evasión esta en el


23% del recaudo del IVA, esto es, 2
puntos del PIB.
PRORRATEO DEL IVA

Cuando un responsable del Régimen común


realiza actividades gravadas a cualquier tarifa
(0%, 5% o 19%) y actividades excluidas del
impuesto a las ventas, deberá realizar
prorrateo sobre aquellos gastos comunes que
no puedan ser asociados con una actividad
específica. Art. 490 del E.T.
VER EJEMPLO.
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES DE
IVA. Art. 705 y 705 – 1 E.T

• El término de Firmeza de las Declaraciones


tributarias hace referencia al periodo que tiene
la Administración de Impuestos para revisar
una Declaración Privada, como por ejemplo el
IVA.

Después de vencido el término que tiene la


Administración Tributaria para revisar la
Declaración, esta queda en firme, lo que quiere
decir que la Administración Tributaria no tiene
competencia para cuestionarlas ni modificarlas.
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES DE
IVA. Art. 705 y 705 – 1 E.T

• La Firmeza de las Declaraciones de IVA y de


Retención en la Fuente están sujetas a la
firmeza de la Declaración de Renta del
respectivo periodo gravable del Contribuyente.

Ejemplo: La Declaración de IVA del primer


bimestre del año 2017 de la Empresa Grandes
S.A, que se presento el 16 de marzo de 2017
quedará en firme hasta que la Declaración de
Renta del año 2017 que se presentará el 10 Abril
de 2018 (fecha del vencimiento) quede en firme.
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES DE
IVA. Art. 705 y 705 – 1 E.T

Entonces, ¿Cuál es el término de


firmeza de la Declaración de Renta?

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FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES DE
IVA. Art. 705, 705 – 1, 714 Y 147 E.T
A partir del 1ero de enero de 2017 por regla general las
Declaraciones Tributarias (incluida Renta) quedan en firme
tres años después del vencimiento para declarar. (Para las
Declaraciones presentadas en los años anteriores al 2017 la
firmeza son dos años).

Existen excepciones a la regla general, en los siguientes


eventos:
 Cuando se presenta en forma extemporánea.
 Perdidas Fiscales y compensación de las mismas.
 Solicitud de devolución o compensación de Saldos a Favor.
 IMAS (solo hasta las declaraciones renta de 2016).
 Cuando haya inspección tributaria o emplazamiento para
corregir.
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES DE
IVA. Art. 705 y 705 – 1 E.T
Teniendo en cuenta lo anterior y
partiendo del supuesto que la
Declaración de Renta de la Empresa
Grandes S.A quedará en firme por lo
indicado en la regla general.
¿En que fecha obtendrá firmeza la
Declaración de IVA de la Empresa
Grandes S.A del primer bimestre del
año 2017?
Sanciones en materia de IVA
No Cumplir con las obligaciones
Formales y/o Sustanciales en lo
correspondiente al impuesto a las ventas
podrá acarrear sanciones de carácter
monetario y/o penal.

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Sanciones en materia de IVA
Sanción por no facturar o por facturar sin
los requisitos legales:

Cierre del establecimiento por tres días o


sanciones monetarias que van del 10% al
30% de los Ingresos operacionales del mes
anterior y del 1% del valor de las
operaciones facturadas sin el cumplimiento
de los requisitos legales. (Artículos 652, 652
– 1 y 657 del E.T)
Sanciones en materia de IVA
Sanciones por no cobrar ni recaudar el IVA:

“El director de la Dian, Santiago Rojas Arroyo, señaló


que desde este año el no cobro ni recaudo del IVA
son delitos por los que se pueden imponer penas con
cárcel entre 4 y 9 años.” www.elheraldo.co

“El funcionario (Fiscal General de la Nación) ha


destacado la importancia de castigar la práctica de
algunos comerciantes que les preguntan a los
ciudadanos si quieren comprar los productos sin IVA o
sin factura.” www.elheraldo.co
Sanciones en materia de IVA
Sanción por no declarar IVA:
Si el Sujeto Pasivo no declara el IVA estando
obligado hacerlo, además del riesgo de estar
inmerso en una pena privativa de la libertad, la
DIAN esta facultada para imponer sanción por no
declarar y sanción por extemporaneidad
cumpliendo los parámetros y procedimientos
estipulados el artículo 643 y 642 del E.T
respectivamente.

La sanción por no Declarar y la sanción por


extemporaneidad son de carácter monetario $$.
Sanciones en materia de IVA
Sanción por declarar extemporáneamente el
IVA:
Si el Sujeto Pasivo declara el IVA voluntariamente después de
las fechas estipuladas por el Gobierno Nacional deberá
liquidar sanción por extemporaneidad, atendiendo los
parámetros establecidos por el artículo 641 del E.T.

Si el Sujeto Pasivo declara extemporáneamente el IVA


después del emplazamiento por no declarar y antes del plazo
para dar respuesta, deberá liquidar sanción por
extemporaneidad, atendiendo los parámetros establecidos por
el artículo 642 del E.T. Si declara después del plazo para dar
respuesta, adicionalmente deberá liquidar sanción por no
declarar.
Sanciones en materia de IVA
Sanción por declarar con errores el IVA:
Si el Sujeto Pasivo declara un menor valor a pagar o un mayor
saldo a favor del IVA y corrige voluntariamente deberá liquidar
sanción por corrección, atendiendo lo estipulado en el numeral
1 del artículo 644 del E.T.

Si el Sujeto Pasivo declara un menor valor a pagar o un mayor


saldo a favor del IVA y corrige después de notificado el
emplazamiento deberá liquidar sanción por corrección,
atendiendo lo estipulado en el numeral 2 del artículo 644 del
E.T.
Si la DIAN es quien corrige la Declaración, liquidará sanción
por inexactitud, atendiendo los parámetros establecidos en el
artículo 647 del E.T.
Sanciones en materia de IVA
Sanciones correspondientes a incumplimientos de
personas naturales pertenecientes al Régimen
Simplificado del IVA.
 Sanción por no exhibir el RUT en un lugar visible
al público: 10 UVT, para el año 2018 $332.000.
Numeral 2 del artículo 658 - 3 del E.T.
 Sanción por no inscribirse en el RUT, antes del
inicio de la actividad, por parte de quien esté
obligado a hacerlo: cierre del establecimiento de
1 día por cada mes o fracción de mes de retraso
o 1 UVT por cada día de retraso. $33.156
Sanciones en materia de IVA
Sanciones correspondientes a incumplimientos de
personas naturales pertenecientes al Régimen
Simplificado del IVA.

 Sanción por no actualizar el RUT dentro del mes


siguiente al hecho que genera la actualización
: (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de
la información. Cuando la desactualización del RUT se
refiera a la dirección o a la actividad económica del
obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de
retraso en la actualización de la información. UVT 2018
$33.156. Numeral 3 del artículo 658 - 3 del E.T.
Sanciones en materia de IVA
Sanciones correspondientes a incumplimientos de
personas naturales pertenecientes al Régimen
Simplificado del IVA.

 Sanción por no llevar el libro fiscal de


operaciones diarias: 1% del valor de las
operaciones efectuadas sin registrar en el libro.
Artículo 616 y 652 del E.T.
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.
 Condición para participar: Los estudiantes tienen un
máximo de dos minutos para leer y analizar la
pregunta, el estudiante que crea tener la respuesta
debe pedir la palabra, no se admite la respuesta, sino
se pidió la palabra previamente.
 En el evento en que un grupo no conteste
correctamente, otro podrá pedir la palabra, para
responder.
 Por cada respuesta acertada se sumará a la nota del
primer 70% del modulo 0.2.
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.

1) Indique el tratamiento contable con lo que refiere


al IVA en el siguiente caso:

La empresa Colombia S.A pertenece al régimen


común del impuesto a las ventas, adquirió por
internet de un proveedor Mexicano un software, el
cuál tiene una valor en pesos colombianos de
$3.000.000.
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.

2) Indique el tratamiento contable con lo que refiere


al IVA en el siguiente caso:

La empresa Ibagué S.A se dedica solamente a la


compra y venta de productos excluidos del IVA; el
28 de febrero causó los honorarios del Abogado por
valor de $2.000.000 más IVA.
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.

3) La empresa El Manantial Régimen Común fue


creada mediante Cámara de Comercio el 30 de
diciembre del año 2016, al finalizar el periodo fiscal,
es decir a 31 de diciembre de 2016 obtuvo ingresos
brutos de $500.000; cuál es la periodicidad por el
año gravable 2017 para la presentación de la
Declaración de IVA de dicha empresa.
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.

4) La empresa El Juego S.A Régimen Común fue


creada mediante Cámara de Comercio el 2 de
enero del año 2017, al finalizar el primer bimestre,
es decir a 28 de febrero de 2017 obtuvo ingresos
brutos de $30.000.000; cuál es la periodicidad por el
año gravable 2017 para la presentación de la
Declaración de IVA de dicha empresa.
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.

5) La Empresa Ideal S.A vendió $200.000.000 de


productos gravados y $300.000.000 de productos
excluidos, los gastos comunes gravados con IVA
del 19% asciende a $30.000.000; cuál es valor que
se puede tomar la Empresa Diamante S.A como
IVA descontable de los gastos comunes.
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.
6) El día 5 de abril de 2015 La Empresa Café S.A
presentó su declaración de IVA por el primer
cuatrimestre del año 2015, esta tenía como vencimiento
el día 10 de abril del mismo año.

El 7 de abril de 2016 La Empresa presentó su


Declaración de Renta del año 2015 (no tuvo perdidas,
compensaciones, ni demás que afecte la firmeza), el
vencimiento de esta era el 12 de abril de 2016.
Atendiendo lo anterior, en que fecha obtendrá firmeza la
declaración de IVA en mención?
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.
7) El día 6 de mayo de 2015 La Empresa Tolima LTDA
presentó su declaración de IVA por el primer cuatrimestre del
año 2015, esta tenía como vencimiento el día 12 de mayo del
mismo año.

El 18 de abril de 2016 La Empresa presentó su Declaración de


Renta del año 2015, la cual arrojo un saldo a favor de
$30.000.000, el vencimiento de esta era el 25 de abril de
2016; el día 5 de junio de 2016 radicó la solicitud de
devolución del saldo a favor, la cual fue aprobada el día 4 de
julio del mismo año.
Atendiendo lo anterior, en que fecha obtendrá firmeza la
declaración de IVA en mención?
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.
8) El día 9 de marzo de 2017 La Empresa Diamante LTDA
presentó su declaración de IVA por el primer bimestre del año
2017, esta tenía como vencimiento el día 10 de marzo del
mismo año.

El 14 de abril de 2018 La Empresa presentó su Declaración de


Renta del año 2017, la cual arrojo un saldo a favor de
$40.000.000, el vencimiento de esta era el 15 de abril de
2018; en la declaración de renta del año 2018 cuyo
vencimiento y presentación fue el día 17 de abril de 2019 se
imputo el saldo a favor existente.
Atendiendo lo anterior, en que fecha obtendrá firmeza la
declaración de IVA en mención?
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.
9) Indique el tratamiento contable con lo que refiere
al IVA en el siguiente caso:

La empresa Estampados S.A.S Gran Contribuyente


compró un programa contable a la empresa
Ingenieros S.A Régimen Común por valor de
$10.000.000 más IVA.
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.

10) La empresa Lácteos S.A se dedica a la compra


y venta de Leche, su proveedor habitual es la
Granja S.A.S quien es el productor.

Teniendo en cuenta lo anterior, qué tipo de producto


(gravado, exento o excluido) es la leche para
Lácteos S.A y para la Granja S.A.S.?
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.

11) La empresa de Vigilancia Seguridad Integral


presta el servicio de vigilancia por el mes de marzo
de 2017 a la empresa Colombia S.A, por valor de
$20.000.000 más IVA.

La empresa de Vigilancia determinó un AIU del


10%. ¿A cuanto equivale el IVA generado?
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.

12) Si una declaración de IVA se presenta


extemporáneamente, ¿qué sanciones deberá
liquidar el contribuyente si la presenta
voluntariamente?
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.

13) Si una declaración de IVA se presenta


extemporáneamente, ¿a qué sanciones se hace
acreedor el contribuyente si la presenta después de
vencido el termino para responder el
emplazamiento?
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.

14) Si una declaración de IVA se presenta con


errores, ¿a qué sanciones se hace acreedor el
contribuyente?
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.
15) Indique el valor del IVA y si este se puede
considerar como descontable o no:
La Señora Lina Prada se dedica a asesorar a
grandes personalidades (políticos, artistas etc.) en
temas de presentación e imagen en general,
pertenece al régimen común, esta obligada a llevar
contabilidad, sus ingresos mensuales promedio por
esta actividad son de $40.000.000; el 10 de mayo
canceló $2.000.000 IVA incluido por concepto de
cuota de sostenimiento del mes de mayo del Club
Campestre.
Pongamos a prueba los
conocimientos en IVA.
16) Indique el valor del IVA y si este se puede
considerar como descontable o no:
El señor Luis Prieto es abogado, actualmente sus
ingresos son provenientes únicamente como Asesor
Jurídico de la Alcaldía de Ibagué, pertenece al
régimen común, no esta obligada a llevar
contabilidad, sus ingresos mensuales promedio por
esta actividad son de $6.500.000; el 10 de mayo
canceló $2.500.000 IVA incluido por concepto de
cuota de sostenimiento del mes de mayo del Club
Campestre.