IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR (2408)

LUISA MARIA ACOSTA BUILES

SERVICIO NACIONAL DE APREDIZAJE SENA CAB

CONTABILIDAD Y FINANZAS
BUGA
2017
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR (2408)
1
 LUISA MARIA ACOSTA BUILES

FABIO HUMBERTO MONDRAGON

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA CAB

TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS (1503297)

GUADALAJARA DE BUGA´
2018

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¿Qué es el IVA?

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Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este impuesto, que se cobra en el momento de
la realización, consumo o compra, de productos, servicios, transacciones
comerciales o importaciones y cuyo valor depende del monto de la transacción,
así como del producto o mercancía, es establecido por la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales de Colombia (DIAN).
El IVA es un impuesto indirecto; es decir, que recae sobre los costos de
producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que paga el
consumidor final, es decir usted, por dichos productos. Por el contrario, los
impuestos directos repercuten directamente sobre los ingresos, como por ejemplo
la declaración de renta.

El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a

partir de los precios que los consumidores pagan por bienes y servicios. Este es
un gravamen de orden nacional y naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de
los costos de producción y venta de las empresas. En ese sentido, El IVA es
mediado por las transacciones comerciales, ya que las empresas actúan como
intermediarias entre las personas que compran los productos y la DIAN, quien se
encarga de recaudar el dinero para el Estado. En resumen, la función del IVA es
gravar el consumo de bienes y servicios que se presentan dentro de un flujo
económico.

¿En qué año se empezó a aplicar en

Colombia?
En 1963 se crea el IVA en Colombia, en sus inicios como un tributo monofásico en
el campo manufacturero. La tarifa general de este tributo era de 3%, pero existían
otras tarifas diferenciales de 5%, 8% y 10%.

Elementos constitutivos del IVA

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Todo impuesto cuenta con los siguientes cinco (5) elementos:

1. Sujeto pasivo: personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que recaudan

el impuesto y que, por tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes
en el caso del IVA se les ha catalogado como responsables.
2. Sujeto activo: aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y
el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo.
3. Hecho generador: aquellas situaciones, previstas en la ley, que al
realizarse generan el impuesto.
4. Base gravable: cuantificación del hecho generador.
5. Tarifa: porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para calcular el
impuesto.

Regímenes del IVA

En la actualidad existen dos regímenes a los cuales pueden acogerse los
responsables del impuesto a las ventas: REGIMEN SIMPLIFICADO Y REGIMEN
COMUN.
Al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas
naturales, comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como
quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las
siguientes condiciones:
 Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 4.000 UVT o su equivalente en
pesos.
 Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no hayan celebrado en 2010 contratos de venta de bienes o prestación
de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT
 Que en 2011 no celebren contratos de ventas de bienes o prestación de
servicios gravados por valor superior a 82’936.000.

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  Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante 2010 no superen 4.500 UVT
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante 2011 no superan la suma de (4.500 UVT)

Responsabilidades del régimen simplificado

 Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT como responsables del
Régimen Simplificado.
 Entregar copia del certificado del RUT en que conste su inscripción en el
Régimen Simplificado, en la primera venta o prestación de servicios que
realice a adquirentes no pertenecientes al Régimen Simplificado que así lo
exijan.
 Exhibir en lugar visible al público el documento en que conste su inscripción
en el RUT, como perteneciente al Régimen Simplificado.
 Los comerciantes además deberán inscribirse en la cámara de comercio
 Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias.
 Tiene PROHIBIDO el cobro del IVA

Régimen Común.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común,
todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por el
solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. Aquellos contribuyentes
personas jurídicas que realicen operaciones gravadas o exentas y también las
personas naturales que superen los montos para pertenecer al régimen
simplificado.

Responsabilidades del Régimen Común

 Recaudar y declarar oportunamente el IVA.
 Pagar oportunamente el IVA recaudado.
 Llevar un registro auxiliar de ventas y compras, una cuenta mayor o de
balance denominada Impuesto a las ventas por pagar.
 Expedir factura con la totalidad de los requisitos legales.
 Informar del cese de actividades

El régimen común está obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar y a llevar

contabilidad. El régimen simplificado no está obligado a ninguna de ellas.

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Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para facturar.
Los responsables del régimen simplificado no.
Los responsables del régimen común deben declarar renta, los responsables del
régimen simplificado por regla general no.
Pertenecer al régimen común implica estar formalizado, entre tanto el régimen
simplificado se caracteriza por ser informal.

Causación del Impuesto a las Ventas

(Artículo 429 del E.T.)
El impuesto se causa:

a) En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y

a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de
dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
b) En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.
c) En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o
abono en cuenta, la que ocurra primero.
d) En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el
impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los
derechos de aduana.
Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se
generará el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que éste se cause.

2408 Impuesto sobre las ventas por pagar

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 DEBITOS
1. Por el valor del impuesto
facturado al ente económico en
la adquisición de bienes y
servicios;
CREDITOS
1. Por el valor del impuesto
causado o generado por la
venta de bienes o servicios
gravados;

2. Por el valor del impuesto 2. Por el valor del impuesto

correspondiente a los bienes y correspondiente a los bienes y
servicios gravados en las servicios gravados, por la
devoluciones y anulaciones en devolución en las compras o
ventas; servicios a proveedores o
contratistas;
3. Por el pago del saldo a cargo
que resulte en los respectivos 3. Por el impuesto sobre las
bimestres; ventas de las financiaciones
causadas, así como del recaudo
4. Por la aplicación de las por intereses de mora, y
retenciones que le hayan sido
practicadas, en la enajenación 4. Por el valor del traslado a la
de bienes y servicios gravados, subcuenta 135520 -sobrantes
de acuerdo con la declaración en liquidación privada de
del bimestre respectivo, y impuestos-, de los saldos a
favor cuando se solicita
5. Por el valor del porcentaje devolución.
calculado sobre las compras o
la adquisición de servicios
gravados que deban ser
asumidos por el ente
económico, siempre y cuando la
operación se realice con
personas pertenecientes al
régimen simplificado, con abono
a la cuenta 2367 -impuesto a las
ventas retenido-.

Tarifas del IVA

Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el
impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y

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especial. En Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen varias
tarifas diferenciales, que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o
servicios que tienen tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente
señalados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos.

Productos y servicios excluidos del IVA

Exentos de IVA:

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– Carne, pollo, leche, queso, huevos, ganado bovino, pescado, cerdo, aguas
minerales.

– Animales vivos, medicamentos, abonos, fertilizantes.

– Transporte público, educación, edificaciones de menos de 800 millones

deducibles de renta.

– Cuadernos, libros, internet fijo para estratos 1 y 2, computadores que tengan un

costo menor a $1.593.000, tabletas y celulares menores a 700 mil pesos.

– Los planes de datos inferiores a 47800 pesos.

Productos y servicios excluidos del IVA

2 Animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia.

01.05.11.00.00Pollitos de un día de nacidos.
02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.
02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada.
02.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.
02.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o
congelada.
02.06 Despojos comestible de animales de las especies bovina, porcina, ovina,
caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados.
02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos,
refrigerados o congelados.
02.08.10.00.00Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o
congelados.
03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de

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 pescado de la partida 03.04.
03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la
partida 03.04. Excepto los atunes de las partidas 03.03.41.00.00,
03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00.
03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o
congelados.
03.06 Únicamente camarones de cultivo.
04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro
edulcorante.
04.02 Leche y nata (crema), concentradas o con adición de azúcar u otro
edulcorante.
04.06.10.00.00Queso fresco (sin madurar), incluido el lactosuero, y requesón
04.07.11.00.00Huevos de gallina de la especie Gallusdomesticus, fecundados para
incubación.
04.07.19.00.00Huevos fecundados para incubación de las demás aves
04.07.21.90.00Huevos frescos de gallina
04.07.29.90.00Huevos frescos de las demás aves
19.01.10.10.00Fórmulas lácteas para niños de hasta 12 meses de edad , únicamente la
leche maternizada o humanizada.
19.01.10.99.00Únicamente preparaciones infantiles a base de leche.
93.01 Armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y armas blancas, de uso
privativo de las fuerzas Militares y la Policía Nacional

1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos
automotores.

2. El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diésel de

producción nacional con destino a la mezcla con ACPM.

3. Las municiones y material de guerra o reservado y por consiguiente de uso

privativo y los siguientes elementos pertenecientes a las Fuerzas Militares y la
Policía Nacional:

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a) Sistemas de armas y armamento mayor y menor de todos los tipos, modelos y
calibres con sus áccesorios repuestos y los elementos necesarios para la
instrucción de tiro, operación, manejo y mantenimiento de los mismos.

b) Todo tipo de naves, artefactos navales y aeronaves destinadas al servicio del

Ramo de Defenssa Nacional, con sus accesorios, repuestos y demás elementos
necesarios para su operabilidad y funcionamiento.

c) Municiones, torpedos y minas de todos los tipos, clases y calibres para los
sistemas de armas y el armamento mayor y menor que usan las Fuerzas Militares
y la Policía Nacional.

d) Material blindado

e) Semovientes de todas las clases y razas destinadas al mantenimiento del orden

público, interior o externo.

f) Materiales explosivos y pirotécnicos, materias primas para su fabricación y

accesorios para su empleo.

g) Paracaídas y equipos de salto para Unidades Aerotransportadas, incluidos los

necesarios para su mantenimiento.

h) Elementos, equipos y accesorios contra motines.

i) Los equipos de ingenieros de combate con sus accesorios y repuestos.

j) Equipos de buceo y de voladuras submarinas, sus repuestos y accesorios.

k) Equipos de detección aérea, de superficie y submarina sus accesorios,

repuestos, equipos de sintonía y calibración.

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l) Elementos para control de incendios y de averías, sus accesorios y repuestos.

m) Herramientas y equipos para pruebas y mantenimiento del material de guerra o

reservado.

n) Equipos, software y demás implementos de sistemas y comunicaciones para

uso de las Fuerzas Militares y la Policía Nacional.

o) Otros elementos aplicables al servicio y fabricación del material de guerra o

reservado.

Productos y servicios gravados del IVA

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

TARIFA 5% servicios

Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de

depósito

Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de

seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de
salud y en general los planes adicionales

Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de

empleo

TARIFA 5% bienes

Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y arroz para uso

industrial

Sorgo de grano, harina de trigo

Salchichón, butifarras y mortadela.

Tampones y toallas higiénicas

Pañales

Papel higiénico

Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio

TARIFA 14%

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 TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas

Impuesto al consumo

La reforma tributaria del año 2012 (Ley 1607) creó el impuesto nacional al
consumo, el cual es un tributo de carácter monofásico generado por la prestación
o la venta al consumidor final, o la importación por parte del usuario final, de los
siguientes bienes y servicios:
 La prestación del servicio de telefonía móvil

 La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o

importado (vehículos automóviles, barcos, aviones)

 El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas

El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible

del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no
genera impuestos descontables en IVA.

13.- Calcular el Impuesto sobre las Ventas (IVA), en las siguientes transacciones:
13.1- La empresa el Cóndor Ltda.; Pertenece al Régimen Común y realiza las
siguientes operaciones en el mes de agosto/2017:

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Febrero-5: Compra mercancías Gravadas al 19%: $12.500.000, Gravadas al 5%
$10.000.000, Excluidas: $5.300.000 y Exentas: $7.500.000; cancela de Contado.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CREDITO

1435 Mercancías No Fabricadas 35`300.000
2408 IVA por Pagar del 19% 2`375.000
2408 IVA por Pagar del 5% 500.000
1105 Caja 38`175.000

Febrero-8: Vende Mercancías de contado por valor de $30.000.000 así:

Gravadas : $20.000.000 al 19%
Gravadas : $10.000.000 al 5%

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CREDITO

1435 Mercancías No Fabricadas 30`000.000
2408 IVA por Pagar del 19% 3`800.000
2804 Iva por Pagar del 5% 500.000
1105 Caja 34`300.000

Febrero-12: Compra Mercancías varias a crédito por valor de $45.450.000 así:

Gravadas : $25.450.000 al 19%
Gravadas : $20.000.000 al 5%

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 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CREDITO
1435 Mercancías No Fabricadas 45`450.000
2408 IVA por Pagar del 19% 4`835.500
2804 Iva por Pagar del 5% 1`000.000
2205 Proveedores 51`285.500

Según la dinámica de la cuenta (2408) Impuesto sobre las ventas por pagar,
registre el iva Descontable y el Iva generado y determine el saldo de la
cuenta IVA.

Fabio Humberto García M. Instructor-C.A.B.

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