DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

La empresa Los Estudiantes Ltda., es una librería y paquetería que en el mes de

octubre realizó las siguientes operaciones:

• 03/10: Compra 200 cuadernos universitarios de matemática a $500 cada uno de

valor neto.

• 08/10: Compra 200 cajas de lápices de pasta a $1.200 cada uno de valor neto.

• 15/10: Compra 300 cartulinas de colores a $110 cada una de valor neto.

• 16/10: Venta de 30 cuadernos universitarios de matemática a $1.000 cada uno de

valor neto.

• 20/10: Venta de 20 cajas de lápices de pasta a $2.000 cada una de valor neto.

• 22/10: Compra de 150 cuadernos universitarios de matemática a $450 cada uno de

valor neto.

• 28/10: Por presentar defectos, devuelven la mitad de los cuadernos universitarios

de matemática que compró el 03/10.

Todas las operaciones son a crédito simple.

A continuación, desarrolla lo siguiente:

1. Utilizando el cuadro de análisis de transacciones, analiza las operaciones realizadas

los días 08/10 y 16/10 y presenta la siguiente información: tipo de operación, cuentas
asociadas, su tipo, tratamiento, variación y valores a contabilizar.

2. Contabiliza las operaciones descritas en el enunciado, que realizó la empresa en el

periodo que se indica, relacionadas con el IVA.

3. A partir del registro de operaciones en el libro diario que elaboró en la pregunta 2,

elabora el libro mayor y determina el saldo de las cuentas IVA DF e IVA CF y la
situación de la empresa respecto del IVA para dicho periodo.
DESARROLLO:

1. Utilizando el cuadro de análisis de transacciones, analiza las operaciones realizadas

los días 08/10 y 16/10 y presenta la siguiente información: tipo de operación, cuentas
asociadas, su tipo, tratamiento, variación y valores a contabilizar.

• 08/10: Compra 200 cajas de lápices de pasta a $1.200 cada uno de valor neto.

Calculo previo:

Valor neto = 200 cajas * $1.200 cada una

Valor neto = $240.000

IVA = valor neto * 19%

IVA = $240.000*19%

IVA = $45.600

Valor Total (bruto) = Valor neto + IVA

Valor Total (bruto) = $240.000 + $45.600

Valor Total (bruto) = $285.600

Realizado el cálculo, se procede a contabilizar, para lo cual se considera:

• Qué cuentas debo utilizar, para ello puede hacerse las siguientes preguntas:

o ¿Qué compre? Compré mercaderías.

o ¿Qué impuesto pagué? Pagué el IVA.

o ¿Cómo pagué esta compra? La pagué al crédito simple, lo que implica que se debe a
los proveedores.
 • De lo anterior, se desprende que las cuentas a utilizar son:

o Mercaderías, cuenta de activo que aumenta porque si compro, tengo más

mercaderías. El valor para registrar es el valor neto, que en este caso son los
$240.000.

o IVA CF, cuenta de activo que aumenta, porque cada vez que compro tengo más
impuesto como crédito, el monto a registrar son los $45.600.

o Proveedores, cuenta de pasivo, que aumenta porque representa la deuda que tengo
con los proveedores, el monto a registrar es el valor bruto, que en este caso son los
$285.600.

El asiento contable quedaría así:

LIBRO DIARIO
Fecha Transacción Debe Haber
08/10/22 ---2---
Mercadería 240.000
IVA crédito fiscal 45.600
a Proveedore 285.600
s
Glosa: Compra 200 cajas de lápices de pasta a $1.200 cada una, según
factura N° xxxx mediante crédito simple.

• 16/10: Venta de 30 cuadernos universitarios de matemática a $1.000 cada uno de

valor neto.

Calculo previo:

Valor neto = 30 cuadernos * $1.000 cada uno

Valor neto = $30.000

IVA = valor neto * 19%

IVA = $30.000*19%

IVA = $5.700
 Valor Total (bruto) = Valor neto + IVA

Valor Total (bruto) = $30.000 + $5.700

Valor Total (bruto) = $35.700

Realizado el cálculo antes descrito, se procede a contabilizar, para ello se considera:

• Qué cuentas debo utilizar, para ello puede hacerse las siguientes preguntas:

o ¿Qué vendí? Vendí mercaderías, por lo que es una venta del giro, un ingreso de la
explotación.

o ¿Qué impuesto está asociado? EL IVA.

o ¿Cómo pagó este cliente? Pagó al crédito simple, lo que implica que a la empresa le
deben los clientes.

• Entonces, las cuentas a utilizar son:

o Clientes, cuenta de activo que aumenta porque si vendo y no pagan de inmediato, la

venta es al crédito. El valor para registrar es el valor bruto, que en este caso son los
$35.700.

o IVA DF, cuenta de pasivo que aumenta, porque cada vez que vendo se tiene más
impuesto como débito, el monto a registrar son los $1.7500.

o Ventas, cuenta de Resultado Ganancia, que aumenta porque representa el ingreso

del giro, el monto a registrar es el valor neto, que en este caso son los $30.000.

El asiento contable quedaría así:

LIBRO DIARIO
Fecha Transacción Debe Haber
16/10/22 ---4---
Clientes 35.700
IVA crédito fiscal 5.700
a Ventas 30.000
Glosa: Venta 30 cuadernos universitarios a $1.000 cada uno, según factura N°
xxxx mediante crédito simple.
 2. Contabiliza las operaciones descritas en el enunciado, que realizó la empresa en el
periodo que se indica, relacionadas con el IVA.

LIBRO DIARIO
Fecha Transacción Debe Haber
03/10/22 ---1---
Mercadería 100.000
IVA crédito fiscal 19.000
a Proveedore 119.000
s
Glosa: Compra 200 cuadernos universitarios a $500 cada uno, según
factura N° xxxx mediante crédito simple.
Fecha Transacción Debe Haber
08/10/22 ---2---
Mercadería 240.000
IVA crédito fiscal 45.600
a Proveedore 285.600
s
Glosa: Compra 200 cajas de lápices de pasta a $1.200 cada una, según
factura N° xxxx mediante crédito simple.
Fecha Transacción Debe Haber
15/10/22 ---3---
Mercadería 33.000
IVA crédito fiscal 6.270
a Proveedore 39.270
s
Glosa: Compra 300 cartulinas de colores a $110 cada una, según factura N°
xxxx mediante crédito simple.
Fecha Transacción Debe Haber
16/10/22 ---4---
Clientes 35.700
IVA Dev. fis. 5.700
a Ventas 30.000
Glosa: Venta 30 cuadernos universitarios a $1.000 cada uno, según factura
N° xxxx mediante crédito simple.
Fecha Transacción Debe Haber
20/10/22 ---5---
 Clientes 47.600
IVA Dev. fis. 7.600
a Ventas 40.000
Glosa: Venta 20 cajas de lápices de pasta a $2.000 cada una, según factura
N° xxxx mediante crédito simple.
Fecha Transacción Debe Haber
22/10/22 ---6---
Mercadería 67.500
IVA crédito fiscal 12.825
a Proveedore 80.325
s
Glosa: Compra 150 cuadernos universitarios a $450 cada uno, según
factura N° xxxx mediante crédito simple.
Fecha Transacción Debe Haber
28/10/22 ---7---
Proveedores 59.500
IVA crédito fiscal 9.500
a Mercadería 50.000
Glosa: Nota de crédito de Los Estudiantes Ltda. por devolución de la mitad
de la compra de 200 cajas de lápices de pasta a $1.200 cada una, según
factura N° xxxx mediante crédito simple.
Totales 666.995 666.995

IVA Crédito fiscal IVA Debito fiscal

$ 83.695 $ 13.300
$ 83.695 Saldo deudor Saldo acreedor $ 13.300

IVA Crédito fiscal $ 83.695

IVA Debito fiscal $ 13.300
Remanente de Crédito fiscal $ 70.395
3. A partir del registro de operaciones en el libro diario que elaboró en la pregunta 2,
elabora el libro mayor y determina el saldo de las cuentas IVA DF e IVA CF y la
situación de la empresa respecto del IVA para dicho periodo.

LIBRO MAYOR

Cuadernos 59.500 524.195

1 100.000 464.695 SALDO ACREEDOR

6 67.500 524.195 524.195

167.500 Clientes
SALDO DEUDOR 167.500 4 35.700
167.500 167.500 5 47.600
83.300
SALDO DEUDOR 83.300
Caja de lápices pasta 83.300 83.300
2 240.000
50.000 7
240.000 50.000
SALDO DEUDOR 190.000 Ventas
240.000 240.000 30.000 4
40.000 5
0 70.000
Cartulinas de colores 70.000 SALDO ACREEDOR
3 33.000 70.000 70.000
33.000
SALDO DEUDOR 33.000
33.000 33.000 IVA Crédito fiscal
1 19.000
2 45.600
3 6.270
6 12.825
9.500 7
83.695 9.500
SALDO DEUDOR 74.195
Proveedores 83.695 83.695
119.000 1
285.600 2
39.270 3
80.325 6 IVA Debito fiscal
7 59.500
 5.700 4
7.600 5
13.300
13.300 SALDO ACREEDOR

13.300 13.300

IVA Crédito fiscal

$ 83.695
$ 83.695 Saldo deudor

IVA Debito fiscal

$ 13.300
Saldo acreedor $ 13.300
IVA Crédito fiscal $ 83.695
IVA Debito fiscal $ 13.300
Remanente de Crédito fiscal $ 70.395

IVA Crédito fiscal

83.695 13.300
83695 13.300
70.395 Saldo deudor

Queda un remanente de IVA, el cual se compensará en el mes siguiente.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

IACC (2023). Registro de operaciones contables específicas I. Introducción a la

Contabilidad. Semana 4.