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Actividad 2 Elementos del Impuesto de Ventas

Matemáticas Contabilidad (Politécnico Grancolombiano)

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 CANDIDA ROSA ORTIZ FERNANDEZ
DIIDIER GIONANNY GAONA ALVARADO

PROFESOR:
YENNY GONZALEZ

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PUBLICA VIRTUAL
TRIBUTARIA II
LA JAGUA DE IBIRICO –CESAR
AÑO 2022

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 ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE VENTAS

CANDIDA ROSA ORTIZ FENANDEZ

CC 49700123 - CODIGO 100114233
DIIDIER GIONANNY GAONA ALVARADO
CC 1000722223- CODIGO 100110174

PROFESOR:
YENNY GONZALEZ

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PUBLICA VIRTUAL
TRIBUTARIA II
LA JAGUA DE IBIRICO –CESAR
AÑO 2022

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 Elementos del impuesto de ventas

1. ¿Qué es el impuesto a las ventas?

Es el impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el responsable, aunque

este impuesto solo se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, el impuesto

corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante.

Ejemplo:

Un comerciante compra un producto en $10.000 por el cual ´paga un IVA de $1.900, luego lo

vende por $15.000 y cobra un IVA de $2.850. al momento de presentar su declaración de IVA el

comerciante solo pagara la diferencia entre el IVA que genero $2.850 y el IVA que pago

inicialmente $1.900 lo que significa que el comerciante solo pagara la suma de $950 que es

exactamente el IVA correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto vendido,

ya que lo compro en $10.000 y lo vendió en $15.000 es decir le agrego un valor de $5.000 que

multiplicado por la tarifa general 19% da un valor de $950.

Quien paga la totalidad del IVA es el consumidor final pues al no poderlo vender o agregarle

valor no puede descontar el IVA pagado como en el caso del comerciante, el IVA es un impuesto

indirecto e inequitativo por cuanto es un impuesto que se paga sin considerar la capacidad

económica del contribuyente pues el IVA debe pagarlo hasta el ciudadano con más bajos recursos

que exista por lo que es considerado un impuesto regresivo.

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 https://www.educayudas.com/en-que-consiste-la-devolucion-del-iva/

2. Explique la causación del impuesto a las ventas

El IVA se genera cuando se vende un producto gravado y se causa en el momento en que se

realiza la venta, la causación tiene relación con el momento en que se debe facturar y cobrar el

IVA y el artículo 429 del estatuto tributario señala que el IVA se causa en los siguientes eventos:

 En las ventas en las fechas de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de

estos, en el momento de la entrega aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de

retroventa o condición resolutoria

 En los retiros a que se refiere el literal B del articulo 421 en la fecha del retiro

 En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta

 En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien, en este caso el impuesto se

liquidara y pagara conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana

En el artículo señala la causación general del IVA pero hay cosas particulares que tiene

regulación específica que puede consultar los artículos 430 y siguientes del estatuto tributario, la

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regla general es pues que el IVA se debe causar y cobrar al momento de la venta o la prestación

del servicio, no se puede hacer antes ni después

https://www.gerencie.com/causacion-del-impuesto-a-las-ventas.html

3. Realice la estructura de los elementos del impuesto a las ventas

 Impuesto del orden nacional, su ámbito de aplicación se da en todo el territorio

aduanero nacional y el sujeto activo es la nación

 Impuesto indirecto, al ser un impuesto que recae sobre el consumo de bienes y servicio

la relación entre el sujeto pasivo y el sujeto activo no es directa, sino que aparece un

intermediario, que en este caso es el sujeto pasivo jurídico o responsable

 Impuesto regresivo, en el impuesto sobre las ventas no es relevante la capacidad

contribuya del sujeto pasivo la tarifa se aplica en el momento en que se demanda el bien o

el servicio

 Impuesto instantáneo, al tener hecho generador ocurrencia instantánea deriva en que la

causación del impuesto también se de en forma inmediata

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  Impuesto real, recae sobre la adquisición de bienes y servicios, sin consideración de las

personas que intervienen en los hechos económicos que lo originan

ELEMENTOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Los elementos de la obligación tributaria sustancial, están establecidos en el artículo 338 de la

constitución política

 Sujeto Activo: el estado colombiano como acreedor del vínculo jurídico y quien

está facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto.

 Sujeto Pasivo: es el deudor de la obligación tributaria consumidores de bienes y servicios

gravados y los importadores

 Sujeto pasivo jurídico: es la persona en quien recaen las obligaciones formales de

inscripción, registro, declaración, traslado del saldo y certificación

 Sujeto pasivo económico: es la persona en quien recae la obligación de pago del

impuesto

4. Represente de forma gráfica las diferencias entre los bienes y servicios

gravados, exentos y excluidos

GRAVADOS EXCLUIDO EXENTO

Debe manejar la cuenta impuesto Un bien excluido del IVA es aquel Un bien exento es un bien gravado
a las ventas por pagar en la que se que no esta gravado con IVA, que con IVA, pero al que se le impone
registran movimientos de no genera IVA y quien lo vende no una tarifa del 0% es decir, se causa
naturaleza debito por todo el IVA es responsable del IVA. el IVA a una tarifa del 0% y quien
pagado en las compras de bienes, la venda es responsable de IVA.
insumos y materias primas (IVA
descontable} y movimientos de
naturaleza credito por el IVA que
facture y cobre.

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 5. Mencione y explique los responsables del impuesto a las ventas

El artículo 437 del estatuto tributario señala quienes son los responsables del impuesto a las

ventas, entendiendo como responsables las personas o empresas que cobrarlo, recaudarlo y

transferirlo a las cuentas de la DIAN, y allí señala que los responsables de este impuesto son los

comerciantes y los importadores, y quienes presten servicios gravados con el IVA en resumen se

puede decir que son todas las personas Jurídicas y naturales que vendan productos o presten

servicios gravados, para efectos de la responsabilidad del IVA, el estado los clasifico en dos

grupos, responsables y no responsables, cabe resaltar que desde la Ley 2010 de 2019

desaparecieron las definiciones de régimen simplificado y común y en su lugar hablamos de

responsables y no responsables del impuesto a las ventas

 En las ventas, los comerciantes que intervengan en cualquiera de las fases de los ciclos de

producción y distribución en que actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten

habitualmente actos similares a los de aquellos

 En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de

estos

 Quienes presten servicios así sea ocasionalmente

 Los importadores

 Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas cuando

realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al régimen

simplificado, por el valor impuesto retenido, sobre dichas transacciones y en el caso del

literal F del artículo 437 del estatuto tributario

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 Son los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos

quienes realicen actividades gravadas

 Los clubes sociales o deportivos, personas jurídicas que tienen sede social propia o

ajena para la reunión, recreo o practica de deporte de sus asociados

 En el caso del servicio de teléfonos es responsable la empresa que factura directamente al

usuario el valor mismo

 Los exportadores.

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 Bibliografía

https://www.gerencie.com/causacion-del-impuesto-a-las-ventas.html

https://www.gerencie.com/diferencia-entre-bienes-excluidos-y-exentos-en-el-impuesto-a-las-

ventas.html#Excluido_vs_Exento

https://www.gydconsulting.com/existe-diferencia-entre-los-productores-de-bienes-gravados-

bienes-exentos-y-bienes-excluidos/

https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html#Causacion_del_Iva

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