Unidad I Efectivo e inversiones

temporales

M.A. CLAUDIA HERNÁNDEZ MÉNDEZ

Concepto, importancia y características

Controla el dinero que entra y sale de las entidades.

NIF C-1

Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos

bancarios a la vista, disponibles para la operación de la
entidad, así como valores a corto plazo, de gran liquidez,
fácilmente convertibles en efectivo y que estén sujetos a
cambios poco significativos en su valor.
Tales como:

➢ Cuentas de cheques
➢ Giros bancarios
➢ Giros telegráficos o postales
➢ Remesas en tránsito
➢ Moneda extranjera
➢ Metales preciosos amonedados
➢ Inversiones disponibles a la vista
La cuenta de efectivo registra aumentos y disminuciones que sufre como
consecuencia de la operaciones realizadas por una entidad económica.
DEBE HABER

SE CARGA: SE ABONA:

a) Del importe de su saldo deudor, que representa el valor a) Del importe del valor nominal del efectivo entregado por
nominal de la existencia en efectivo propiedad de la la entidad (salidas de efectivo).
entidad.
b) Del importe del valor nominal del efectivo recibido por las b) Del importe del valor nominal de los sobrantes de
entidades (entradas). efectivo (según libros faltantes, según arqueo de caja).
c) Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo c) Del importe de su saldo por saldarla (cierre de libros).
(según libros faltantes, según arqueo de caja).
El saldo de la cuenta siempre será deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.

Se presenta en el balance general como primera cuenta del activo circulante, cuando no tenga restricciones en cuanto a
su disponibilidad. En caso de tener restricción, se mostrará en renglón por separado, o bien, si está destinado a la
adquisición de activos o a la amortización de pasivos a largo plazo, se mostrará como un activo no circulante.
 Importancia

La importancia de controlar en efectivo, consiste en implementar un

adecuado sistema de control interno orientado a proteger a estos,
proporcionar una registración fiable, buscar y estimular la eficiencia
operacional.
Sin embargo, con la práctica, el movimiento de la cuenta caja queda
minimizado, por obtener mejor control a través de utilizar cuentas
bancarias.
Es decir, dicha cuenta normalmente debe utilizarse como receptora
(cargos) de fondos y abonar por la cuantía de depósitos en cuenta
corriente, razón por la cual, cumpliendo un adecuado sistema de control
interno, los pagos deben efectuarse mediante el giro de cheques.
Recepciona, controla y utiliza el efectivo de las ventas realizadas y/o de
otras operaciones.
Contar con recursos de inmediata disponibilidad para la realización de
operaciones.
Cubre pagos inmediatos de obligaciones en ausencia de cuentas
bancarias.
 Características

Las características principales que identifican contablemente a la cuenta

caja son:
✓ Representa efectivo de libre e inmediata disponibilidad para coberturar
operaciones propias de una empresa.
✓ Por un adecuado sistema de control interno, caja normalmente es
recepcionadora de fondos y no pagadora.
 Fondo fijo de caja

La NIF no hace mención sobre el rubro de “Fondos de caja”; pero la

práctica nos muestra que es una partida que cuenta con recursos
en efectivo (regularmente lo maneja el Área de Tesorería de las
empresas) para solventar cualquier gasto menor, imprevistos pagos
que no requieren transferencia electrónica o cheques.
Existen dos tipos de fondos de caja chica

Fijo Variable

Se fija la
Se modifica de
cantidad del
acuerdo con las
fondo de caja y
necesidades de
se reembolsa
la entidad
periódicamente
El sistema de caja chica funciona de la siguiente manera:
a) Creación del fondo de caja chica.- Se determina la cantidad necesaria
para formar el fondo de caja chica, para pagos menores en determinado
número de días, entregándose al responsable.

Fecha Concepto Debe Haber

01-Enero-2020 Caja chica $ 15,000.00

Bancos $ 15,000.00
b) Reposición del fondo de caja chica.- Cuando el responsable considera que está
por agotarse el efectivo disponible para pagos menores que le fue entregado,
deberá solicitar que se le reponga el importe de los desembolsos realizados.
Elaborando un reporte especificando el concepto y el importe de cada desembolso
que haya efectuado. El importe total determinará la generación del cheque para
cada reposición de caja chica.

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

14 enero 2020 Papelería $ 550.00

Gastos de papelería 250.00

Gastos sin comprobante 100.00

Bancos $ 900.00
c) Incremento o disminución del fondo de caja chica.- Si se considera la
cantidad que se dispone en el fondo de caja chica como excesiva o, por el
contrario, no satisface las necesidades para cubrir los gastos menores de la
empresa, el responsable hará un reporte en el que aclare cualquiera de
dos circunstancias:
1.- Cuando se desee disminuir el fondo de caja chica:

Fecha Concepto Debe Haber

14 – Enero - 2020 Bancos $1,000.00

Caja chica $ 1,000.00

2.- Cuando se desee incrementar el fondo de caja chica:

Fecha Concepto Debe Haber

14- enero- 2020 Caja chica $600.00

Bancos $ 600.00
 Medidas de control interno

El fondo fijo de caja en las empresas sirve para pagar en efectivo los
gastos, adquisiciones o servicios de cuantía menor los cuales son
necesarios para el funcionamiento de las empresas o cubrir imprevistos
que no se tienen contemplados.
Cada empresa establece políticas respecto al fondo fijo en cuanto a la
periodicidad para reembolsarlo y los gastos que serán cubiertos por el
mismo.
Deberá constar por escrito en documento el monto inicial o los
incrementos que se tengan con el transcurso del tiempo, el nombre de la
persona responsable del manejo del fondo y las políticas para reembolsar.
Para crear el fondo fijo se elabora un cheque a nombre de la persona
previamente autorizada para su resguardo y custodia, deberá administrar
los fondos para pagar y realizar una relación con los gastos que se hayan
reembolsado anexando como soporte los comprobantes debidamente
autorizados por el jefe del área correspondiente para posteriormente
solicitar su reposición.
 Arqueo de caja

El arqueo de caja es el control que se realiza para poder conciliar el

saldo que hay en contabilidad de la cuenta de caja contra el saldo
que físicamente está en la caja.
Este proceso genera algunas dudas respecto a los registros
contables, llegando a ser un problema mayor si no se le da la
atención requerida.
El arqueo de caja, es una práctica común en la mayoría de las
empresas en donde se realiza una especie de conciliación para
saber si el dinero físico coincide con el saldo en contabilidad.
Para revisar y llevar control adecuado se pueden usar diferentes formatos o
bien utilizar programas de contabilidad enfocados al control de caja.
El arqueo de caja es muy común en determinados negocios, como tiendas
en donde constantemente la gente paga sus artículos en efectivo y las
cajeras o cajeros llevan un control muy estricto de todo el dinero que entra
y sale.
 Cuando falta dinero

Si llegase a faltar dinero en la caja después del arqueo, es importante

encontrar la razón del faltante, en donde muchas veces se deberá asumir
el gasto, afectando cuentas de resultados, o bien, cobrarlas directamente al
responsable de la caja.
De este modo, el cargo se realizaría a gastos con abono a caja.
Si bien esta es solo una de las formas en cómo poder realizar asientos de
ajuste, es importante que se generen políticas de cuánto dinero debe
haber en caja. En muchos lugares la política es solo tener $ 5,000.00 ; pero
no es una ley. Dependerá de la necesidad de la empresa de realizar gastos
menores que no requieren transferencias por ejemplo: energía eléctrica,
teléfono, etc.
 Caja Gastos

$5,000.00 $ 150.00 $ 150.00

$4,850.00

CUANDO LA EMPRESA ABSORBE EL FALTANTE

 Caja Deudores diversos

$5,000.00 $ 150.00 $ 150.00

$4,850.00

CUANDO EL EMPLEADO ABSORBE EL FALTANTE, PERO NO LO PAGA DE

INMEDIATO
 Cuando sobra dinero

Por el otro lado tenemos cuando en el arqueo se descubre que hay un

sobrante de dinero, esto reflejaría un ingreso extra para la empresa y por
tal motivo debe reflejarse en cuentas de ingresos, ya sea en ventas en
determinados productos o simplemente ventas al público en general.
En tal caso, las cuentas más recurrentes son clientes, ventas, ventas al
público en general, etc.
El arqueo de caja no es realmente difícil, pero muchas veces se complica
por la falta de seguimiento que se realiza día a día, en donde al final del
camino es el empleado que muchas veces debe poner el faltante del
dinero.
 Caja Clientes P en G Otros ingresos

$ 900.00 $ 900.00 $ 900.00

$5,900.00 $ 900.00

$5,000.00

Bancos

$5,900.00 $ 900.00

CUANDO EXISTE MÁS DINERO EN CAJA QUE EN CONTABILIDAD

DERIVADO DE UNA VENTA QUE NO SE CONTEMPLÓ, REALIZAR EL
RECONOCIMIENTO
Formato de arqueo de caja

plantilla-arqueo-de-caja-chica_-excel.xlsx
 BANCOS

Bancos es la cuenta en la que se registran las entradas y salidas de

dinero en resguardo de instituciones bancarias. Es una cuenta de
activo, concretamente, activo circulante. Saldo deudor y representa
la existencia de efectivo en cuentas de cheques.

Siempre inicia su registro de la cuenta por un cargo, o un registro

en el debe. Esta cuenta aumenta cuando la cuenta de cheques
recibe depósitos y disminuye cuando la empresa expide cheques.
 TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS

Movimiento de dinero de una cuenta bancaria a otra de manera

electrónica y sin la intervención “directa” del personal del banco, ya
sea dentro de la misma institución financiera (intrabancarias) o
entre varias instituciones financieras (interbancarias).
 Ventajas de las transferencias
electrónicas

✓ Evita manejar dinero en efectivo por seguridad.

✓ Se realizan transferencias a cualquier banco desde la comodidad de su
casa.
✓ Disponible las 24 horas del día los siete días de la semana.
✓ Las transferencias a cuentas de su mismo banco usualmente están
disponibles inmediatamente. Para otras entidades no suele tomar más
de tres días.
✓ Dependiendo de la entidad financiera, se podrán realizar operaciones
desde una app por medio de teléfono celular.
 Cómo realizar los pagos por internet

➢ Contratar el servicio de banca por internet en la sucursal.

➢ Para entrar al servicio de banca por internet debes entrar al
portal del banco desde una computadora o teléfono móvil con
acceso a internet.
➢ En el servicio de banca por internet, además de realizar pagos
puedes consultar saldos y movimientos.
➢ Para pagar necesitas conocer el banco, la CLABE (Clabe bancaria
estandarizada) de la cuenta del beneficiario o su número de
tarjeta de débito.
➢ Por motivos de seguridad, el servicio de banca por internet pide
registrar la cuenta del beneficiario antes de pagarle.
En relación a las comisiones es importante informarse con los
diferentes bancos si cobran alguna comisión por el servicio de
banca por internet y cuánto cobran por realizar pagos electrónicos
en cuentas del mismo banco o hacia cuentas en otros bancos. Por
SPEI.
Auxiliar de bancos
 Estados de cuenta

Documento oficial que emiten las entidades financieras y bancarias

a sus clientes. Un papel informativo en el que se recogen todos los
movimientos que se hayan realizado en una cuenta bancaria, o en
relación con un crédito o préstamo.
También revela otros aspectos como el consumo, las actividades
realizadas y los montos a pagar
Estado de Cuenta enero 2016.pdf
 Conciliaciones bancarias

Procedimiento contable en el que se puede verificar que los saldos

registrados al final de un período de tiempo , entre el registro de
Bancos realizado por la empresa y el saldo reportado por la
Institución Bancaria, sean conciliados.
Por lo regular el saldo de efectivo que se presenta en el estado de cuenta
del banco no concuerda con el saldo de la cuenta bancos en los registros
contables.
Existen cuatro razones básicas por las cuales el saldo de bancos no
concuerda con el que aparece en los libros de la empresa:

❖ Depósitos en tránsito
❖ Cheques pendientes de cobro
❖ Errores del banco
❖ Errores de registro
Como consecuencia de lo anterior son cinco las razones fundamentales por
las que el saldo que aparece en los libros no concuerda con el saldo que
muestra el estado de cuenta de bancos:

o Cargos por servicios bancarios.

o Depósito de cheques sin fondos
o Cobro de documentos
o Pago de documentos
o Error en los libros
Tipos de conciliación bancaria

❑ Conciliación aritmética

❑ Conciliación contable
 Conciliación aritmética

Tiene por objeto presentar las “partidas no

correspondidas” para comprobar que los datos sean
correctos, por lo menos aritméticamente, esto es que
tanto el saldo en bancos como el saldo en la empresa es
correcto.
Existen 2 procedimientos para la realización de este tipo de
conciliación:

1. Conciliación aritmética partiendo del saldo deudor

determinado en la cuenta de bancos de la empresa, para
llegar a coincidir con el saldo acreedor determinado por
el banco.

2. Conciliación aritmética partiendo del saldo acreedor

determinado el estado de cuenta del banco, para llegar a
coincidir con el saldo deudor de la empresa.
Fórmulas para la conciliación aritmética

Conciliación saliendo de libros

Saldo en libros

Mas:
Abonos no considerados por la empresa
Abonos no considerados por el banco

Menos:
Cargos no considerados por la empresa
Cargos no considerados por el banco

Saldo en bancos
Fórmulas para la conciliación aritmética
Conciliación saliendo de bancos
Saldo en bancos

Mas:
Cargos no considerados por la empresa
Cargos no considerados por el banco

Menos:
Abonos no considerados por la empresa
Abonos no considerados por el banco

Saldo en libros
 Conciliación contable

La conciliación contable tiene por objeto

determinar cuales “asientos de ajuste” se deben
registrar en la contabilidad de la empresa o en
la del banco, según corresponda, como
consecuencia de las “partidas de conciliación”
identificadas y explicadas a través de la
conciliación aritmética.
 Errores u omisiones cometidos por el banco

En relación con las partidas de conciliación derivadas de errores u

omisiones cometidos por el banco, es la institución bancaria la
que debe registrar en su contabilidad los asientos de ajuste
correspondientes; siendo conveniente que la empresa vigile que
realicen las correcciones correspondientes.

 Errores u omisiones cometidos por la empresa

En relación con los errores u omisiones cometidos por la empresa,
esta debe registrar los ajuste en su contabilidad, utilizados como
comprobantes, el propios estado de cuenta del banco y otros
documentos en que se notifiquen movimientos del efectivo de la
empresa depositado en el banco.
 Ejemplo

La empresa “M”, S.A. de C.V. realiza las siguientes operaciones

contables en el mes en Febrero de 2016 .

Cuenta con la siguiente información bancaria, se pide

desarrollar las conciliaciones aritméticas y la conciliación
contable.
Conciliación bancaria.xlsx
 Solución

CIA M, S.A. DE C.V. CIA M, S.A. DE C.V.

AUXILIAR BANCARIO ESTADO DE CUENTA
MES DE FEBRERO DE 2016 MES DE FEBRERO DE 2016

FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDO

01/02/2016 SALDO MES ANTERIOR 20,850.00 $ 20,850.00 FECHA CARGOS ABONOS SALDO
01/02/2016 DEPÓSITO 1,000.00 $ 21,850.00 01/02/2016 $ 20,850.00 $ 20,850.00
02/02/2016 CHEQUE 020 300.00 $ 21,550.00 02/02/2016 1,000.00 21,850.00
03/02/2016 DEPÓSITO 1,265.00 $ 22,815.00 08/02/2016 $ 200.00 21,650.00
06/02/2016 CHEQUE 021 200.00 $ 22,615.00
06/02/2016 CHEQUE 022 150.00 $ 22,465.00
08/02/2016 850.00 22,500.00
07/02/2016 DEPÓSITO 850.00 $ 23,315.00 09/02/2016 1,000.00 23,500.00
09/02/2016 DEPÓSITO 1,000.00 $ 24,315.00 16/02/2016 600.00 24,100.00
11/02/2016 CHEQUE NO. 023 420.00 $ 23,895.00 16/02/2016 2,000.00 22,100.00
15/02/2016 CHEQUE NO. 024 2000 $ 21,895.00
25/02/2016 500.00 21,600.00
15/02/2016 DEPÓSITO 600 $ 22,495.00
20/02/2016 CHEQUE 026 500 $ 21,995.00
 Solución

CIA. M, S.A. DE C.V. CIA. M, S.A. DE C.V.

CONCILIACIÓN ARITMÉTICA CONCILIACIÓN ARITMÉTICA
(PARTIENDO DEL SALDO EN LIBROS) (PARTIENDO DEL SALDO EN BANCOS)

Saldo según libros $21,995

Saldo según Bancos $21,600

Mas:
Mas:
Abonos no considerados por la empresa 0
Cargos no considerados por la empresa 0
Abonos no considerados por el banco
Cargos no considerados por el banco
ch-20 300
ch-22 150 deposito 1265 1265
ch-23 420 870 870 Menos
Abonos no considerados por la empresa 0
Menos Abonos no considerados por el banco
Cargos no considerados por la empresa 0 ch-20 300
Cargos no considerados por el banco ch-22 150
deposito 1265 1265 ch-23 420 870 870
Saldo según bancos $21,600 Saldo según libros $21,995
 Solución

CIA. M, S.A. DE C.V.

CONCILIACIÓN CONTABLE

EMPRESA BANCOS
FECHA CONCEPTO DEBE HABER DEBE HABER
29/02/2016 SALDO FINAL $ 21,995.00 $ 21,600.00
02/02/2016 ch-20 300
03/02/2016 DEPOSITO PARA PAGO PROVEE 1265
06/02/2016 CH-22 150
11/02/2016 CH-23 420
SUMAS $ 21,995.00 $ - $ 870.00 $ 22,865.00
SALDO REAL (SALDO CONCILIADO) $ 21,995.00 $ 21,995.00
SUMAS IGUALES $ 21,995.00 $ 21,995.00 $ 22,865.00 $ 22,865.00
 Principales instrumentos financieros

Instrumento Financiero: es cualquier contrato

entre dos partes, en el cual se otorga
simultáneamente un activo financiero a una y
un pasivo financiero o un instrumento
financiero de capital a la otra.
Contrato: Se refiere al acuerdo entre dos o más partes
que tiene consecuencias económicas claras, que las
partes no pueden o tienen pocas posibilidades de evitar,
debido principalmente a que contiene cláusulas que
pueden ejecutarse por acciones legales. Los contratos y,
consecuentemente, los instrumentos financieros que
éstos contienen, pueden ser de distinta índole y crean
derechos y obligaciones que deben cumplirse.
Activo Financiero: es cualquier activo que sea
efectivo, equivalente de efectivo, o instrumentos
financieros generados por un contrato, tales
como, inversión en un instrumento financiero
de capital de otra entidad, un derecho
contractual que puede ser intercambiado por
efectivo o por cualquier instrumento financiero
de otra entidad.
Pasivo Financiero: es cualquier compromiso
virtualmente ineludible, originado por una
obligación contractual para entregar efectivo u
otro activo financiero a un tercero o
intercambiar activos financieros o pasivos
financieros con un tercero bajo condiciones que
son potencialmente desfavorables para la
entidad.
Instrumento Financiero De Deuda: es el que se
genera por contratos en los cuales una entidad
se obliga a entregar efectivo u otros activos
financieros de acuerdo con las condiciones
establecidas para liquidarlos en el contrato
respectivo. En algunos casos pueden liquidarse
a través de la emisión de instrumentos
financieros de capital de la propia entidad
Instrumento Financiero De Capital: es
cualquier documento o título originado por un
contrato que establece la participación en el
capital contable de una entidad. Estos
instrumentos generan ganancias por cambios
en su valor y por la distribución de utilidades de
la entidad emisora. La liquidación de estos
instrumentos está subordinada a la liquidación
de los pasivos de la sociedad.
Instrumentos Financieros Combinados: son
contratos que incluyen un instrumento de
deuda junto con uno de capital.
Opciones: son contratos en los cuales te dan el
derecho( sin obligación) de comprar o vender
un bien dentro de un periodo determinado.
Los principales riesgos generados por
instrumentos financieros son:
Riesgo de Crédito: consiste en la pérdida que
una de las partes relacionadas con un
instrumento financiero puede causar a la otra
por falta de pago de la obligación.
Investigar de acuerdo a lista de cotejo
principales instrumentos financieros del
mercado de dinero en México
Subir a más tardar el jueves 26 mayo 2022.