PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES Definición: Una provisión para cuentas incobrables es un tipo de cuenta de salvaguardia establecidas por

muchas empresas. La función principal de este tipo de cuenta es proporcionar un colchón contra las facturas de clientes que estén pendientes de pago durante períodos prolongados de tiempo. Las empresas normalmente la base de la cantidad de reservas que se mantienen en la cuenta en las evaluaciones de los clientes de alto riesgo y la probabilidad de que los clientes no podrá honrar a las facturas. Es importante señalar que la función normal de una provisión para cuentas incobrables no se destina a cubrir los saldos pendientes en las facturas que se encuentran actualmente de menos de seis meses. Hasta ese momento, los esfuerzos de recolección se realizan normalmente, incluidos los intentos de llegar a acuerdos de pago con los clientes que han sufrido algún tipo de inversión financiera. Muchas empresas no tratan de hacer uso de los fondos en la cuenta de provisión dudoso hasta que se determine que el saldo pendiente no es probable que sea coleccionable. A menudo, la cuenta se gestionará como una partida dentro del presupuesto de funcionamiento o como una categoría dentro de las cuentas por cobrar, y estructurada para permitir la transferencia fácil en la cuentas por cobrar cuando sea necesario. Mientras que una provisión para cuentas incobrables es una estrategia común empleada por las grandes corporaciones, pequeñas empresas también pueden beneficiarse de establecer este tipo de partida contable en línea. Vista de las reservas, por un lado, y un conjunto de directrices claras en cuanto a cuando las reservas se pueden utilizar es muy importante. Muchas empresas también asegurarse de que al menos dos funcionarios de la empresa puede autorizar la transferencia. La creación de recursos para compensar las deudas que no pueden ser recogidos ayuda a garantizar que la empresa pueda continuar cumpliendo con sus propias deudas, evitando así cargos por mora o daño a la calificación crediticia de la compañía. CAJA CHICA EL FONDO FIJO Y/O CAJA CHICA.Se llama Caja Chica al fondo disponible que tiene el Cajero dentro del control interno, con la finalidad de efectuar los pagos menudos y otros ,

siempre al contado, para eso se establece un fondo llamado FONDO FIJO , que constituye una cantidad fija de dinero (salvo incrementos posteriores), creado por la gerencia con antelación al inicio de las operaciones, para ser utilizado en la atención de los gastos menudos, mediante desembolsos autorizados son restablecidos periódicamente a su importe original, que por la cuentia no es recomendable afectar directamente a Caja Central. Reciben también el nombre de Caja Chica. y esto se hace girando un cheque por una cantidad fija, respondiendo cuando se ha gastado parte o totalmente de estos fondos, así sucesivamente. Clases De Fondos Fijos Y/O Caja Chica.La Caja Chica puede tener dos clases de fondos: a).- Caja Chica con Fondo Fijo b).- Caja Chica con Fondos Variables 1. Caja Chica Con Fondo Fijo.Se dice que la Caja Chica tiene fondos fijos cuando al inicio de la operación se fija una cantidad determinada invariable para asistir los gastos menores, que debe ser repuesto la misma cantidad cada vez que se va gastando. Ya hemos dicho que este fondo no puede ser aumentado ni disminuido durante el periodo. Salvo que el Gerente o el empresario determinen la mejor forma de administrar dichos fondos. 2. Caja Chica Con Fondo Variable.-

Se dice que la Caja Chica tiene fondos variable cuando al inicio de la operación o dentro de un periodo determinado se le asigne una cantidad superior o inferior para asistir los gastos menudos de la empresa; estos fondos están de acuerdo a la Necesidad de la misma o al volumen de pago que necesita cubrir dentro de un tiempo razonable, es decir que puede variar. El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma: a).- Se constituye una suma de dinero determinada (fija) y/o (variable) para realizar pagos de menor cuantía. - Gastos de fotocopias

de Limpieza. suministros b). Diarios Revistas. hoy en día algunas empresas lo están utilizando esta caja chica para pagos de cantidades mayores como ejemplo Remuneraciones. Impuestos. El libro de Caja Chica es desatinado para los gastos Menudos y urgentes Diarios de la Empresa. teniendo en cuenta el flujo de gastos menudos y/ o a realizar. y otro etc. otros gastos menudos y urgentes no programados. impuestos. c). tomando en cuenta lo siguiente: Mediante un memorandum de Gerencia Financiera autoriza la creación o aumento de acuerdo a sus requerimientos un monto determinado. Siempre sujetándose a la Ley de Bancos y al Impuesto alas transacciones Financieras.. Útiles de Escritorio.ITF.- Gastos de compra de medicamentos para botiquín Gastos en taxis. .. Correos Viáticos. Compras de Mercaderías etc. según Ley Nº 29194. tales como: Movilidad Local. quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizando. compra de útiles de Botiquín y Medicamentos.pasajes urbanos Gastos de Revistas y periódicos Envíos de correspondencia Gastos de llamadas telefónicas Gastos de3 servicios de limpieza Gastos de artículos de limpieza Se puede considerar pago de compra de excepcionalmente Pagos de remuneraciones. fletes embalajes. Llamadas de teléfono. para ello es conveniente confeccionar un formato que se utilice para solicitar la reposición de los fondos (llamase Recibo de Egresos) Aspecto Técnico El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse. Hay Un Libro con el rayado de esta caja Chica: Constando de las siguientes columnas. Movilidad Interprovincial cuando los trabajadores trabajen a nivel Nacional dentro del Territorio de nuestra Republica. Compras de Suministros y otros.Periódicamente (semanal.Este tipo de gastos se efectúa el pago en efectivo.

.).. previa y calificación por el gerente o jefe inmediato. 6.1. Dinero de curso legal.Si no se puede obtener este Libro y/o rayar con las columnas necesarias. La reposición del monto del fondo deberá ser solicitada en la oportunidad que se haya gastado como máximo 80% del monto asignado y será equivalente a la rendición sustentada con los documentados debidamente autorizados que acrediten los desembolsos realizados.. Los que excedan dicho límite. y/o relación de sustención de gastos pagados. 5.Columna para numeración de los documentos y/o comprobantes. conteniendo lo más esencial para la conformidad del Control Interno (fecha de ingreso de los Cheques de Reposición y/o inicio. El Importe de La Caja Chica es renovable. registrados en el Registro de Compras y pagados por caja Chica. . Utilice un voucher para efectuar la imputacion contable... en gastos de ventas y Administración.Columna para el detalle o explicación 3. o para su eliminación. 4. La unidad de teoría podrá girar cheques en el mes solo hasta tres veces el monto constituido para el fondo. por eso se llama fondo fijo.. formando en dos columnas Ingresos y Egresos. 7. debiendo ser gastado en los fines y propósitos de la empresa. y/o salidos. este fondo debe ser cuidado celosamente su utilización.Columna para entradas o reposición de fondos. respecto de los conceptos pagados de lo cual deberá dejarse evidencia en el Libro Caja Chica y en el comprobante de pago. para que se mantenga siempre con el monto fijado según el memorandum. Esta cuenta solo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo.. simplemente se hará una relación. si los hubiere. codificación de los documentos pagados. indistintamente del número de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en dicho periodo.Columna para la fecha de operación. siempre incluyendo el saldo anterior y se determina el saldo para el futuro rendimiento de cuentas de Caja Chica y/o Fondo Fijo. 2. El Fondo Fijo estará a cargo de un (a) cajero (a). se deberán pagar con cheques.Columna para las salidas o pagos realizados.Columna para distribución de pagos. se liquida lo que se gasta y se reembolsa automáticamente por el mismo importe gastado. Exclusivamente para fines de la empresa. Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizar por caja chica.

todos los documentos de egreso deberán ser aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras. ni a la Caja Principal A la reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo El fondo se cargara a cada una de las cuentas de gastos o de costos. ni los Cobros. La persona responsable de la caja chica. Los arqueos sorpresivos se efectuaran cuando las circunstancias así lo requieran y estará a cargo de la Oficina de Auditoria Interna y el departamento de Tesorería. excepto los asientos de Transferencia. Fidelidad del personal que aplique las políticas de la empresa. el monto pagado. según se especifiquen en los comprobantes pagados por caja chica Los comprobantes tienen que ser numerados correlativamente como control interno.Debe haber una sola persona responsable de caja chica. Fidelidad del personal que aplique las políticas de la empresa. que se registraran en el Libro Diario. El encargado único debe anotar el movimiento del Fondo Fijo en el libro de la Caja Chica a efecto de facilitar la determinación del saldo diario y los correspondientes arqueos. no debe tener acceso a la Contabilidad. se comunicara por escrito al gerente de administración y Finanzas o al Gerente Financiero para la acción correctiva. La transferencia en forma resumida cada quincena o fin de mes recibe el nombre de centralización. DEL ARQUEO DEL FONDO FIJO Se realizaran arqueos sorpresivos del Fondo Fijo de Caja Chica a fin de comprobar si el monto asignado esta de acuerdo con la existencia de documentos y el efectivo. Este libro de Caja Chica se centraliza al Libro Caja tabular y/o Italiana. . La persona responsable de la caja chica. Cualquier anormalidad que se detecte.

mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones. etc. Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa. Dos para la cuenta en los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto Errores u omisiones por parte de los Bancos Existen diferentes métodos de conciliación: • Método de Cuatro Columnas. Abonos hechos a la Empresa por el Banco.. para que se tomen si fuera necesario. no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones: • • • • • • • • • Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos. Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró por haber cerrado. LA CONCILIACIÓN BANCARIA Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos. por concepto de intereses. comisiones.Los resultados de los arqueos se pondrán en conocimiento de la Gerencia del Área y de la Gerencia General. Cargos que el Banco efectúa causados por intereses. Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos. Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Empresa. se encuentra las siguientes diferencias: • Conciliación por Saldos Ajustados. las acciones correctivas del caso. impuestos. para proceder a hacer las correciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. Los libros de las cuentas corrientes. Ejemplo: Después de revisar el Estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los registros de la Empresa. para preparar los Estados de fin de mes. Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos. .

PARA ELABORAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA. como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobró y abonó en cuenta. en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera: • Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce sólo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco. errores u omisiones. De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco: • Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho . • Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro. intereses. MÉTODOS Ejemplos • Saldos correctos . errores u omisiones. El Saldo de la cuenta del Banco. se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor. Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos efectuados por el banco no tomados en cuenta por la empresa (Intereses. • Conciliación por Saldos Encontrados Es una conciliación que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco. etc. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situación correcta. cheques devueltos o anulados. abono por intereses. luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa. es decir: • • Se suman al saldo del banco los Cargos por Depósitos de última hora. los cuales no aparecen en dicho estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depósitos a última hora. errores u omisiones. de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. • Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones.Es una conciliación en dos etapas. efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta. cobros hechos por el banco en nombre de la empresa). tales como: comisiones. anotando las transacciones las cuales la Empresa no había registrado. hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa. En la segunda etapa.

d). se presentan las “Partidas no registradas en el Banco”. se presentan las “Partidas no registradas en Libros” donde se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran: 2. . Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron pero no se hizo su correspondiente registro. efectos descontados devueltos. que por no haberse recibido la información respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa.b). para luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación. donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este renglón los: 1. 2. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses. el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco.a). 2. entre otros. pero que no se han cargado en nuestros libros. entre las cuales tenemos: 1) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. Para empezar a preparar dicho documento por dicho método. por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado. es de suma importancia que se conozcan las normas de presentación y estructuración del cuerpo del mismo: 1) Primero. entre otros.a). 1.Comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa. 2. comisiones. Cheques en Tránsito: o cheques pendientes. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.a). 3) Tercero.c).b). pagares. intereses a favor de la empresa. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de: descuentos de giros. pignoraciones. se deben presentar los “Errores”. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y equivocaciones por parte de la empresa. 2) Segundo. donde se reflejan todos los ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados: 3. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.

4) Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la empresa.2) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo. puesto que un banco posee diversos clientes. contrario a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera. 3) Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario. 7) Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. errores y equivocaciones por parte del Banco. ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos. lo primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o encontrados. 5) Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. 7) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el banco. 2) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. Errores del Banco: aunque no son muy comunes. 6) Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los libros. 4) Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco. entre las cuales tenemos: 1) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. 8) Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el banco. Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostró aquí. 3. 6) Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta bancario. pero que no corresponden a esa cuenta o banco. .b). aquí se incluyen los ajustes de todas las omisiones. 5) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron. pero que no corresponden a esa cuenta. 3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.

00 529.200.00 517.00 565.00 542.000.00 01/07/06 Corrección del Depósito Nº 166.00 339.00 31/07/06 Depósito Nº 6892 40.500.00 .000.000.900.00 04/07/06 Depósito Nº 3984 180.A.00 273.00 06 N.700.01.500.00 06 N.C.200.000.200.00 14/07/06 Cheque Nº 4509 55.00 Estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006: BANCO BOLÍVAR FUERTE S.000.Ejemplo de una conciliación elaborada por el método saldos correctos: Movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolívar Fuerte perteneciente a El Trébol C.00 647.00 06/07/06 N.00 02 Cheque Nº 4508 47.1.00 20 Cheque Nº 4510 25.200.000.00 541.00 396.700.00 15 Cheque Nº 4506 25.000.000.000.900.00 472.00 572. Efectos descontados 100.00 292.00 226. 1/1 31/07/2006 FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS JULIO Saldo 185.00 05 Depósito Nº 3984 180.A.00 525.00 725.900.000.C.800. Gastos de cobranza 5. CONTROL Nº 3377233 Capital Bs. Efectos descontados 100.00 506.000.A.000.02 22356-96 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006 FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/07/06 Saldo 230.000.000. CORRIENTE Nº 5698CODIGO DE CUENTA Nº: 1.00 25 Depósito Nº 4866 130.00 406.500.00 01 Depósito Nº 2365 153.600. ESTADO DE CUENTA Código de cuenta Nº 5698-22356-96 DESDE 01/07/2006 HASTA PÁG.700.: LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE CTA.00 463.000.00 399.000.A.700. 280.00 28/07/06 Cheque Nº 4511 65.900.00 EL TRÉBOL C.C.000.000.00 1956 01/07/06 Corrección del Cheque Nº 122.000.200.200.000.00 25/07/06 Depósito Nº 4866 130.D.00 451.800.000.000.00 30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000.00 20/07/06 Cheque Nº 4510 52.00 28/07/06 Cheque Nº 4512 15.00 30 Depósito Nº 5698 78.000.000.00 567.700.02.00 4505 02/07/06 Cheque Nº 4508 47.

300. También véase que el depósito Nº 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se registró en libros. Los errores de empresa también fueron asentados en el libro mayor de Banco.00 según banco Cr. de lo contrario se deberían tomar en cuenta para la conciliación actual. se procede a determinar de quien es el error. EL TRÉBOL C.000.00 -185.500.00 Como se puede notar en la conciliación anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco hasta que los mismos se igualaron.00 Deposito Nº 1956 correcto 185.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 17/06/06 Cheque Nº 4506 25. contrario del Nº 4507 el cual todavía no aparece en el estado de cuenta como cobrado.800.Conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los saldos.800. lo cual resulta ser el fin de la conciliación. Primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas en la conciliación pasada.900. porque de darse tal caso. véase que ya traen un saldo distinto desde el principio.900.000.00 -122. a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas. según libros y 185. . ya sea por omisión o diferencia en cantidad. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 30/06/06 230. de haber alguna diferencia en los depósitos o cheques en transito. el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliación del mes de julio. De tal forma se puede notar el cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio.00 SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.00 Dr.600.000.A.00 DEPÓSITOS EN TRANSITO 30/06/06 Deposito Nº 2365 153.800.00 ERRORES DE EMPRESA Deposito Nº 1956 registrado 18. por lo que no se tomarán en cuenta para ajustar.00 166.800.00 65.900. por lo que si el cheque no tiene fecha de vencimiento éste se considera que todavía esta en tránsito.00 20/06/06 Cheque Nº 4507 40.000.500.00 -273.00 Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.00 -153. 230.900.

00 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587. Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control interno: EL TRÉBOL C.000.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 40.00 27.000.900.000.A.00 28/07/06 Cheque Nº 4512 15.000.900. 725.900.00 -5.800. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 31/07/06 565.00 28/07/06 Cheque Nº 4511 65.900.500.A. .00 y aparece cobrado por Bs. 25. existe una Nota de Debito por gastos de cobraza de los efectos descontados que no se registró.000.000.00 -40.800.00 -587.000.00 -725.000.00 Cheque Nº 4510 correcto 25.000.00 177. 52. con un análisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa.100.000. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN LIBROS BANCO DEBE HABER DEBE HABER Saldos al 31/07/06 565. por lo que se coteja partida por partida.00 14/07/06 Cheque Nº 4509 55.00 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza 5. como depósitos en transito tenemos solo el Nº 6892. y el Nº 4509. y finalmente encontramos una diferencia en el cheque Nº 4510 el cual se registró en libros por Bs.000.Ahora.00 Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas: EL TRÉBOL C.00 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000.00 ERRORES DE EMPRESA Cheque Nº 4510 registrado 52. 4511 y 4512 de este mes. en este ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en transito están en Nº 4507 del mes pasado. se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio.00.

000.900.000. 00 00 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587. por lo que señalaré la presentación del documento: EL TRÉBOL C. • Saldos encontrados Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con alguno de los dos saldos.0 0 65. Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior.0 0 55.00 177. (el de Banco o el de la Empresa).000.000.800. 00 587. 5. tanto en libros como en banco.800.900.00 40. se realiza la sub-totalización donde se suma verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a través de la diferencia de ambos.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 14/07/06 Cheque Nº 4509 28/07/06 Cheque Nº 4511 28/07/06 Cheque Nº 4512 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza ERRORES DE EMPRESA Corrección del Cheque Nº 4510 5. para que al final se encuentre en saldo contrario. lo cual resulta ser la finalidad de éste método.000.000. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: ENCONTRADOS SALDOS .0 0 SUBTOTALES 592.0 0 27.0 0 15. 00 Donde como se observa.100.A. para luego reflejar en una sola columna las diferencias. los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningún signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario.500. 00 765.0 0 00 40.900. depósitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos.

00 55.).00 52.000.00 565.00 5.000. Clases de Inventarios De acuerdo a las características de la empresa encontramos cinco tipos de inventarios: • Inventario de Mercancías: Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil.900.000.000. las mercancías dadas en consignación o las mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha sido recibido en efectivo u otros bienes).00 40. luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el método anterior.00 40.500.00 Cr.000.00 65.000.). tales como las mercancías en camino (las que han sido compradas y no recibidas aún). Las que tengan otras características y estén sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas.000.900. hasta que al final se “encontró” el saldo del mayor de Banco (Bs. pero en una sola columna. En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para la Venta. 725.000. los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados.000.100.800.00 25.00 -27. MÉTODOS DE INVENTARIO Concepto Representa la existencia de bienes muebles e inmuebles que tiene la empresa para comerciar con ellos. comprándolos y vendiéndolos tal cual o procesándolos primero antes de venderlos. en un período económico determinado.00 TOTAL 725.00 Se comenzó con el saldo del estado de cuenta (Bs. .00 Dr.00 15.00 5.00 -177.000.DESCRIPCIÓN SALDO SEGÚN BANCO AL 31/07/06 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 14/07/06 Cheque Nº 4509 28/07/06 Cheque Nº 4511 28/07/06 Cheque Nº 4512 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza ERRORES DE EMPRESA Cheque Nº 4510 registrado Cheque Nº 4510 correcto SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/07/06 PARCIAL 40. Deben aparecer en el grupo de Activo Circulante. 565.800.

etc. Su cuantificación se hace por la cantidad de materiales. los cuales son transformados para ser vendidos como productos elaborados. mano de obra y gastos de fabricación. Estos son: • Inventario periódico: Es el que se realiza al final del ejercicio económico y consiste en el conteo físico de las mercancías y la asignación de sus valores. pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta (Pintura. el registro en las hojas de inventario y la valoración de los mismos. La ejecución de este método de inventario se lleva a cabo en dos etapas: la preparación y la realización. • Inventario Perpetuo o Continuo: Consiste en llevar un registro que muestra en todo momento la cantidad e importe del inventario en existencia. en este método no se utiliza ninguna cuenta de . lija. pero que todavía no han recibido procesamiento. • Inventario de Materias Primas: Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos. los cuales nos permiten determinar el costo de la mercancía vendida. aplicables a la fecha de cierre. Los cambios en el inventario se registran a medida que ocurren. La primera consiste en la organización del trabajo: planificación.). clavos. • Inventario de Suministros de Fábrica: Son los materiales con los que se elaboran los productos. La segunda comprende el conteo propiamente dicho de los artículos. • Inventario de Productos en Proceso de Fabricación: Lo integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales. MÉTODOS DE INVENTARIO Existen dos métodos de contabilidad de Inventarios. los cuales se encuentran en proceso de manufactura. ordenamiento de los productos. entrenamiento del personal. etc. Cuando se realiza para verificar el Inventario Continuo puede practicarse en cualquier momento. lubricantes. mediante cargos y créditos en la cuenta de inventario.• Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales.

............000 Compra en el período – 10 unidades .....00 0 de 630...........000 cada uno y los vende al detal a Bs.... 80. Cuando se vende una mercancía... ....000 Inventario Final – 5 unidades ......Por la reducción en el inventario (registrada al costo). ...... 280.. 700...........000 PERIODICO RE DESCRIPCION F a) Compras por b) Cuentas pagar a) Inventario por por 720.....00 0 HABER PERPETUO DEBE HABER b) Cuentas pagar a) Cuentas Cobrar b) Ventas a) Cuentas Cobrar b) Ventas c) Costo Ventas d) Inventario Asiento de ajuste (inventario final determinado por recuento físico) ...... se requieren dos asientos contables: 1.....000 Vende en el período – 9 unidades: Precio de venta ...00 0 720.... 630............ 70... los que compra al mayor en Bs..........00 0 por 720. Un ejemplo ilustrativo sería: Una compañía que comercia con Televisores...000 Costo de las unidades vendidas ....... 350.......... Bs....Compras.........000 su asiento sería: Inventario inicial – 4 unidades...000 Inventario Inicial: 280..... Bs.....00 0 700........ Bs........00 0 700.....00 0 630..Por la Venta (registrada al precio de venta) 2....000 720.. 720.Bs...............00 0 DEBE 700.000 700... Bs....

.... tenemos: • Costo o Mercado el Más Bajo: Se toma como base el precio inferior de las existencias.........................000 Costo de Ventas......... Bs.... Bs........... Bs... 630....... 350....... 720...... Bs......... 90...000 Costo de Ventas ...............000 Utilidad bruta sobre ventas....................000 ESTADO PARCIAL DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas. Bs.....000 Asiento de cierre (Inventario Perpetuo) (*) Ventas . en cantidades.....700.......000 Ganancias y Pérdidas..................000 350.................Inventario ......................... Bs.................. manteniendo el principio contabilístico del ...................................000 980................... Bs.. Bs........000 Compras ... Un modelo simplificado puede tener la siguiente presentación: TARJETA DE INVENTARIO Descripción: Televisores -----------CANTIDADES -------------------Fecha 20-Enero1985 10 9 ----------------------------------VALORES Comprad Vendida Existenc Cargos as s ia 4 14 5 700... 630....000 Costo de Ventas ...000 630.000 LA EVALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS Entre los métodos más importantes para evaluar los inventarios........................000 Ganancias y Pérdidas. 630..... Bs......000 Inventario ...................... Bs.................000 Créditos Saldo 280.................280........000 Asiento de cierre (Inventario Periódico) Ventas .....000 Costo de Ventas .......720..... 90.................................... 90..... Bs..... Bs.. para cada uno de los distintos tipos de artículos que se tienen para la venta... En la mayoría de los casos en que se usa el método de inventario perpetuo se mantiene un registro continuo......... 720. Bs.000 (*) Para ambos métodos es el mismo asiento....630.................

asigna los costo a los inventarios bajo el supuesto que las mercancías que se adquieren de ultimo son las primeras en utilizarse o venderse. U. ya que emplea una valoración basada en costos más recientes. El Método del Precio de Venta al Detal: Permite la estimación de inventarios con la frecuencia que se desee. el inventario final es valorado a los precios de compra de cada articulo en el momento que se dio la misma. El Método del Costo Promedio Móvil o del Saldo: Calcula el valor de la mercancía.E. y en .E. por lo tanto el costo de la mercadería vendida quedara valuado a los últimos precios de compra con que fueron adquiridos los artículos. de acuerdo con las variaciones producidas por las entradas y salidas (compras o ventas) obteniéndose promedios sucesivos. Estos implica que cuando se valúa el costo de la mercadería vendida se aplicarán los últimos precios de compra. Entre los benéficos que ofrece este método para efectos fiscales podemos citar los siguientes.S: TRADICIONAL El método U. para luego dividir los importes totales entre el total de las unidades. y de forma contraria.• • • • • • • Conservatismo el cual no anticipa beneficios y prevé posibles pérdidas. Su ventaja se basa en que el inventario mantiene su valor estable cuando ocurre algún alza en los precios.S. El Método del Promedio Armónico o Ponderado: Este promedio se calculará ponderando los precios con las unidades compradas. El inventario físico se practicará. basándose en los precios de venta Marcados en los artículos. • El reconocimiento de los costos mas recientes de los artículos vendidos. El Método LIFO o UEPS: Contempla que toda aquella mercancía que entra de último es la que primero sale.P. El Método del Costo Básico: Por medio de este método se atribuyen valores fijos a las existencias mínimas. El Método FIFO o PEPS: Este método se basa en que lo primero que entra es lo primero en salir.P. este método es bastante parecido al LIFO con la diferencia de que se aplica solamente a la cantidad de inventario mínimo. Su apreciación se adapta más a la realidad del mercado. El Método del Costo Promedio Aritmético: El resultado lo dará la media aritmética de los precios unitarios de los artículos.

• Reducción del margen de error en los cálculos aritméticos. se ve en la necesidad de aplicar el método.P.E.P.E.E. lo que provoca que el CMV sea mayor que si es valuado a precios menos recientes. por tal motivo las utilidades tienden a disminuirse y por ende en el pago de impuestos sobre la renta será menor.P.S El efecto de la venta en cantidad de una partida da por resultado la liquidación parcial o total de su base U. . pero se pasa por alto el efecto desusadamente grande en la cantidad de una partida similar.E. pues se utilizan los precios más viejos de compra según el extracto a que se refiere.• economías como la nuestra. Ventajas que presente el metido U. Como el inventario original es la base de la cual se registran los cambios el inventario final de cada periodo se valuaran de acuerdo con los precios del año base y los precios de los diferentes extractos que lo conforman.E.E.S monetarios • Se reduce significativamente el nivel de trabajo.P. pues se realizan sobre grupos de artículos y no para cada uno de ellos.S y su reposición al costo actual. El objetivo del método consiste en determinar el cambio ocurrido realmente en el numero de unidades disponibles por grupo o segmento de inventario y valuar estas unidades al precio adecuado.E.S MONETARIO Debido a los fuertes cambios que pueden ocurrir en la combinación de artículos específicos del inventario general bajo el método U.P. U.P.S monetario. se a demostrado que los precios tienden a subir. La valuación del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que resultaría de aplicar cualquier otro método de valuación.P. por tal motivo.E.P.S a la hora de su aplicación: • • • Laboriosidad del mismo pues exige un control minucioso para cada línea de producto. Dificultades de la metodología del U. U.S se ha tenido que incurrir en ajustes en la valoración de los inventarios. La reducción de significativa en cantidad de algunas partida del inventario mientras que otras similares aumentan no compensan su valoración sino por el contrario tienden a desaparecer la base U.S del total. • La exclusión o inclusión de un articulo a un grupo determinado del inventario no afecta la base U.

E. Índice de Precios: Es el resultado de comparar los inventarios finales de ciertos periodos con base al año base.S monetario lo que pretende en si es un ajuste contable del U.P. así.E.P.S monetario. el calculo matemático se obtiene multiplicando la cantidad de unidades en inventario del año a evaluar.S tradicional. para tener claro como realizar el calculo de la valoración del U. se obtiene los resultados de ambos periodos y se calcula la variación que hubo entre ambos calculando así la variación porcentual entre ambos.S monetario. Inventario Final: Este inventario se refiere al inventario final calculado en un periodo dado.E.Información que se requiere para poder desarrollar el método: • Selección de un año base • Obtención de la lista de precios de todos los artículos que componen el inventario al inicio del año base y la lista de precios de los artículos que componen el inventario al final de cada periodo en estudio. por el método U. Procedimiento para el cálculo de inventarios bajo el método U. .P. este calculo es de suma importancia para el desarrollo del método U. con los precios del mismo y los precios del año base o año subsiguientes al año base.S monetario. • Determinación de los grupos del inventario • Determinación del índice de precios de cada grupo .E. monetario El método U.P. ya con este resultado se hará una comparación entre dos periodos y se obtendrá el Inventario final bajo el método U. este ajuste se debe básicamente a los cambios en los precios y variación de los productos que comercializa la empresa. es importante definir ciertos conceptos que serán de uso frecuente. Año base El año base es aquel que se tomara para definir los incrementos o disminuciones de los inventarios de un periodo a otro.P.S tradicional Inventario a Precios del año base: Este tipo de inventario se obtiene al multiplicar el inventario final por el índice de precios. ya que es el punto de partida para poder realizar los cálculos para la valuación de inventarios bajo el método U.E.E.S monetario. este concepto es de suma importancia.P.E.E.P.P.S.

esta diferencia se pude deducir del impuesto siempre y cuando la valoración del inventario bajo el método monetario sea menor al valor que tiene el inventario en libros.E.E.E.S monetario.E.S monetario debe de llevarse a cabo de la siguiente manera: Se debe de asignar una cuenta en la cual tenga saldos deudores y acreedores. a fin de poder realizar el asiento contable por la valuación hecha por el método U. lo que se acredita y debita en un periodo debe de reversarse el siguiente periodos para poder registrar lo actual.P. todos los registros contables que se realicen serán ajustes a los ya realizados cuando se realizaron las valuaciones de inventarios y registro del costo de la mercadería vendida así como el impuesto sobre la renta. ósea.E.E. la diferencia que se conciba como deducible de impuesto. esta se deberá de afectar todos los años a evaluar. si el inventario del año a evaluar es mayor al inventario del año base o años subsiguientes al año base. Esto se obtiene comparando los inventarios.P. años subsiguientes al año base) este tendrá un aumento en su inventario. por ejemplo.P. debe realizarse como un ajuste por el monto de más el cual no fue registrado.S monetario y recordando que este método lo que pretende es realizar ajustes al método U.Estrato (Aumento) o Disminución entre periodos: Una vez obtenido los inventarios a precios del año base entre dos periodos. En el caso del impuesto sobre la renta. . si el año a evaluar obtuvo un inventario mayor que con el que se esta comparando (año base. el finales en libros (U. y el estrato se debe calcular multiplicando el aumento en inventarios promedio por el índice de precios del año a evaluar.P.S tradicional) con el método U.S tradicional.P. así.S monetario. El registro del inventario evaluado por el método U. cabe señalar que el estrato se da solo si hay un aumento entre inventarios.E. deduciéndolo según sea la tasa impositiva aplicada. Si envés de un estrato se determina una disminución en el inventario a evaluar en el año. se debe de calcular la variación nominal de los mismos. afectando así un gasto por impuestos diferido por la cantidad que se detecte. por lo cual. Inventario final U.E. este se obtiene sumándole el estrato obtenido del año a evaluar con el inventario a precios del año base del año con que se le compara. Registro contable Para cumplir con las disposiciones legales y llevar un control del monto del inventario valuado por el método U.S monetario: Es el resultado al cual se desea llegar.S monetario de un mismo periodo.P.P.P. este se le resta de igual forma para obtener el Inventario final U.

esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación. puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno. es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra. esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa. Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente. . Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero. pues se supone que cuando se hizo la venta. este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió. En el caso de existir devoluciones de compras. por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente. En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia.MÉTODO DE PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR (PEPS).

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