PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES Definición: Una provisión para cuentas incobrables es un tipo de cuenta de salvaguardia establecidas por

muchas empresas. La función principal de este tipo de cuenta es proporcionar un colchón contra las facturas de clientes que estén pendientes de pago durante períodos prolongados de tiempo. Las empresas normalmente la base de la cantidad de reservas que se mantienen en la cuenta en las evaluaciones de los clientes de alto riesgo y la probabilidad de que los clientes no podrá honrar a las facturas. Es importante señalar que la función normal de una provisión para cuentas incobrables no se destina a cubrir los saldos pendientes en las facturas que se encuentran actualmente de menos de seis meses. Hasta ese momento, los esfuerzos de recolección se realizan normalmente, incluidos los intentos de llegar a acuerdos de pago con los clientes que han sufrido algún tipo de inversión financiera. Muchas empresas no tratan de hacer uso de los fondos en la cuenta de provisión dudoso hasta que se determine que el saldo pendiente no es probable que sea coleccionable. A menudo, la cuenta se gestionará como una partida dentro del presupuesto de funcionamiento o como una categoría dentro de las cuentas por cobrar, y estructurada para permitir la transferencia fácil en la cuentas por cobrar cuando sea necesario. Mientras que una provisión para cuentas incobrables es una estrategia común empleada por las grandes corporaciones, pequeñas empresas también pueden beneficiarse de establecer este tipo de partida contable en línea. Vista de las reservas, por un lado, y un conjunto de directrices claras en cuanto a cuando las reservas se pueden utilizar es muy importante. Muchas empresas también asegurarse de que al menos dos funcionarios de la empresa puede autorizar la transferencia. La creación de recursos para compensar las deudas que no pueden ser recogidos ayuda a garantizar que la empresa pueda continuar cumpliendo con sus propias deudas, evitando así cargos por mora o daño a la calificación crediticia de la compañía. CAJA CHICA EL FONDO FIJO Y/O CAJA CHICA.Se llama Caja Chica al fondo disponible que tiene el Cajero dentro del control interno, con la finalidad de efectuar los pagos menudos y otros ,

siempre al contado, para eso se establece un fondo llamado FONDO FIJO , que constituye una cantidad fija de dinero (salvo incrementos posteriores), creado por la gerencia con antelación al inicio de las operaciones, para ser utilizado en la atención de los gastos menudos, mediante desembolsos autorizados son restablecidos periódicamente a su importe original, que por la cuentia no es recomendable afectar directamente a Caja Central. Reciben también el nombre de Caja Chica. y esto se hace girando un cheque por una cantidad fija, respondiendo cuando se ha gastado parte o totalmente de estos fondos, así sucesivamente. Clases De Fondos Fijos Y/O Caja Chica.La Caja Chica puede tener dos clases de fondos: a).- Caja Chica con Fondo Fijo b).- Caja Chica con Fondos Variables 1. Caja Chica Con Fondo Fijo.Se dice que la Caja Chica tiene fondos fijos cuando al inicio de la operación se fija una cantidad determinada invariable para asistir los gastos menores, que debe ser repuesto la misma cantidad cada vez que se va gastando. Ya hemos dicho que este fondo no puede ser aumentado ni disminuido durante el periodo. Salvo que el Gerente o el empresario determinen la mejor forma de administrar dichos fondos. 2. Caja Chica Con Fondo Variable.-

Se dice que la Caja Chica tiene fondos variable cuando al inicio de la operación o dentro de un periodo determinado se le asigne una cantidad superior o inferior para asistir los gastos menudos de la empresa; estos fondos están de acuerdo a la Necesidad de la misma o al volumen de pago que necesita cubrir dentro de un tiempo razonable, es decir que puede variar. El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma: a).- Se constituye una suma de dinero determinada (fija) y/o (variable) para realizar pagos de menor cuantía. - Gastos de fotocopias

tomando en cuenta lo siguiente: Mediante un memorandum de Gerencia Financiera autoriza la creación o aumento de acuerdo a sus requerimientos un monto determinado.ITF..Este tipo de gastos se efectúa el pago en efectivo. Hay Un Libro con el rayado de esta caja Chica: Constando de las siguientes columnas. impuestos. suministros b). Impuestos. de Limpieza.- Gastos de compra de medicamentos para botiquín Gastos en taxis. Movilidad Interprovincial cuando los trabajadores trabajen a nivel Nacional dentro del Territorio de nuestra Republica.pasajes urbanos Gastos de Revistas y periódicos Envíos de correspondencia Gastos de llamadas telefónicas Gastos de3 servicios de limpieza Gastos de artículos de limpieza Se puede considerar pago de compra de excepcionalmente Pagos de remuneraciones. c).. para ello es conveniente confeccionar un formato que se utilice para solicitar la reposición de los fondos (llamase Recibo de Egresos) Aspecto Técnico El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse. tales como: Movilidad Local. Diarios Revistas. Llamadas de teléfono.Periódicamente (semanal. teniendo en cuenta el flujo de gastos menudos y/ o a realizar. otros gastos menudos y urgentes no programados. Útiles de Escritorio. quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizando. según Ley Nº 29194. Siempre sujetándose a la Ley de Bancos y al Impuesto alas transacciones Financieras. compra de útiles de Botiquín y Medicamentos. El libro de Caja Chica es desatinado para los gastos Menudos y urgentes Diarios de la Empresa. fletes embalajes. . hoy en día algunas empresas lo están utilizando esta caja chica para pagos de cantidades mayores como ejemplo Remuneraciones. y otro etc. Compras de Suministros y otros. Correos Viáticos. Compras de Mercaderías etc.

La reposición del monto del fondo deberá ser solicitada en la oportunidad que se haya gastado como máximo 80% del monto asignado y será equivalente a la rendición sustentada con los documentados debidamente autorizados que acrediten los desembolsos realizados. Utilice un voucher para efectuar la imputacion contable. y/o relación de sustención de gastos pagados.). se deberán pagar con cheques. respecto de los conceptos pagados de lo cual deberá dejarse evidencia en el Libro Caja Chica y en el comprobante de pago.Si no se puede obtener este Libro y/o rayar con las columnas necesarias.Columna para las salidas o pagos realizados. debiendo ser gastado en los fines y propósitos de la empresa.. Exclusivamente para fines de la empresa. simplemente se hará una relación. conteniendo lo más esencial para la conformidad del Control Interno (fecha de ingreso de los Cheques de Reposición y/o inicio. si los hubiere.Columna para la fecha de operación. 2. Los que excedan dicho límite.... El Fondo Fijo estará a cargo de un (a) cajero (a). y/o salidos. 5. Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizar por caja chica. registrados en el Registro de Compras y pagados por caja Chica.Columna para distribución de pagos.Columna para el detalle o explicación 3. formando en dos columnas Ingresos y Egresos. en gastos de ventas y Administración. siempre incluyendo el saldo anterior y se determina el saldo para el futuro rendimiento de cuentas de Caja Chica y/o Fondo Fijo. o para su eliminación. 4. La unidad de teoría podrá girar cheques en el mes solo hasta tres veces el monto constituido para el fondo. Esta cuenta solo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo.1. previa y calificación por el gerente o jefe inmediato.. por eso se llama fondo fijo. .Columna para numeración de los documentos y/o comprobantes. 7. este fondo debe ser cuidado celosamente su utilización. El Importe de La Caja Chica es renovable. indistintamente del número de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en dicho periodo. codificación de los documentos pagados. Dinero de curso legal. se liquida lo que se gasta y se reembolsa automáticamente por el mismo importe gastado. para que se mantenga siempre con el monto fijado según el memorandum.. 6..Columna para entradas o reposición de fondos.

El encargado único debe anotar el movimiento del Fondo Fijo en el libro de la Caja Chica a efecto de facilitar la determinación del saldo diario y los correspondientes arqueos.Debe haber una sola persona responsable de caja chica. todos los documentos de egreso deberán ser aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras. . La persona responsable de la caja chica. Este libro de Caja Chica se centraliza al Libro Caja tabular y/o Italiana. Fidelidad del personal que aplique las políticas de la empresa. ni los Cobros. según se especifiquen en los comprobantes pagados por caja chica Los comprobantes tienen que ser numerados correlativamente como control interno. Fidelidad del personal que aplique las políticas de la empresa. el monto pagado. La transferencia en forma resumida cada quincena o fin de mes recibe el nombre de centralización. ni a la Caja Principal A la reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo El fondo se cargara a cada una de las cuentas de gastos o de costos. que se registraran en el Libro Diario. se comunicara por escrito al gerente de administración y Finanzas o al Gerente Financiero para la acción correctiva. excepto los asientos de Transferencia. La persona responsable de la caja chica. Los arqueos sorpresivos se efectuaran cuando las circunstancias así lo requieran y estará a cargo de la Oficina de Auditoria Interna y el departamento de Tesorería. DEL ARQUEO DEL FONDO FIJO Se realizaran arqueos sorpresivos del Fondo Fijo de Caja Chica a fin de comprobar si el monto asignado esta de acuerdo con la existencia de documentos y el efectivo. no debe tener acceso a la Contabilidad. Cualquier anormalidad que se detecte.

por concepto de intereses. cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto Errores u omisiones por parte de los Bancos Existen diferentes métodos de conciliación: • Método de Cuatro Columnas. Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa. Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. Ejemplo: Después de revisar el Estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los registros de la Empresa. para preparar los Estados de fin de mes. . etc. LA CONCILIACIÓN BANCARIA Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos. mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones. Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró por haber cerrado. Dos para la cuenta en los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). Cargos que el Banco efectúa causados por intereses. Abonos hechos a la Empresa por el Banco. de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos. Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos. las acciones correctivas del caso. para proceder a hacer las correciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. para que se tomen si fuera necesario. se encuentra las siguientes diferencias: • Conciliación por Saldos Ajustados. no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones: • • • • • • • • • Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.. impuestos.Los resultados de los arqueos se pondrán en conocimiento de la Gerencia del Área y de la Gerencia General. comisiones. Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Empresa. Los libros de las cuentas corrientes.

abono por intereses. En la segunda etapa. errores u omisiones. luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa. se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor. los cuales no aparecen en dicho estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depósitos a última hora. errores u omisiones. MÉTODOS Ejemplos • Saldos correctos . hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa. • Conciliación por Saldos Encontrados Es una conciliación que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco. tales como: comisiones. en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera: • Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce sólo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco. cheques devueltos o anulados. errores u omisiones. El Saldo de la cuenta del Banco. intereses. PARA ELABORAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA.Es una conciliación en dos etapas. etc. efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta. como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobró y abonó en cuenta. De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco: • Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho . • Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones. de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. cobros hechos por el banco en nombre de la empresa). • Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro. Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos efectuados por el banco no tomados en cuenta por la empresa (Intereses. es decir: • • Se suman al saldo del banco los Cargos por Depósitos de última hora. anotando las transacciones las cuales la Empresa no había registrado. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situación correcta.

por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.a). intereses a favor de la empresa. 1. es de suma importancia que se conozcan las normas de presentación y estructuración del cuerpo del mismo: 1) Primero. . son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación. donde se reflejan todos los ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados: 3. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa. Cheques en Tránsito: o cheques pendientes.Comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa. se presentan las “Partidas no registradas en Libros” donde se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran: 2.a). Para empezar a preparar dicho documento por dicho método. pero que no se han cargado en nuestros libros. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes. el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron pero no se hizo su correspondiente registro. entre otros. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de: descuentos de giros. 2) Segundo. pagares.b). se deben presentar los “Errores”. donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este renglón los: 1.a). pignoraciones. comisiones. se presentan las “Partidas no registradas en el Banco”. 2.c). entre otros. que por no haberse recibido la información respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa. 2. 3) Tercero. 2.d).b). entre las cuales tenemos: 1) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. efectos descontados devueltos. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y equivocaciones por parte de la empresa. para luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses.

aquí se incluyen los ajustes de todas las omisiones. contrario a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera. Errores del Banco: aunque no son muy comunes. errores y equivocaciones por parte del Banco. entre las cuales tenemos: 1) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. pero que no corresponden a esa cuenta. 3. pero que no corresponden a esa cuenta o banco. . 4) Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la empresa. ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos. por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo. 6) Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta bancario. 3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron. lo primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o encontrados. puesto que un banco posee diversos clientes. 5) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.b).2) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostró aquí. 8) Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el banco. 6) Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los libros. 5) Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. 2) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. 7) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el banco. 7) Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. 4) Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco. 3) Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.

00 541.00 EL TRÉBOL C.00 525. CORRIENTE Nº 5698CODIGO DE CUENTA Nº: 1.000.00 06 N.02 22356-96 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006 FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/07/06 Saldo 230.00 567.01.A.C.00 292.500.000.500.00 20 Cheque Nº 4510 25.000.000.000. ESTADO DE CUENTA Código de cuenta Nº 5698-22356-96 DESDE 01/07/2006 HASTA PÁG.00 01/07/06 Corrección del Depósito Nº 166.A.200.00 28/07/06 Cheque Nº 4512 15.Ejemplo de una conciliación elaborada por el método saldos correctos: Movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolívar Fuerte perteneciente a El Trébol C.500.00 451. CONTROL Nº 3377233 Capital Bs.000.00 565. 280.00 30 Depósito Nº 5698 78.200.00 .D.C.000.200. Efectos descontados 100.00 01 Depósito Nº 2365 153.00 647.700.000.800.00 4505 02/07/06 Cheque Nº 4508 47.00 542.000.000.00 04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000.00 529.600.00 725.00 1956 01/07/06 Corrección del Cheque Nº 122.00 399.000.00 20/07/06 Cheque Nº 4510 52.000.000.00 Estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006: BANCO BOLÍVAR FUERTE S.000.000.1.C.00 273.00 05 Depósito Nº 3984 180.700.00 15 Cheque Nº 4506 25.00 14/07/06 Cheque Nº 4509 55. Gastos de cobranza 5.000.000.00 226.02.00 25 Depósito Nº 4866 130.700.200.A.00 517.00 339.000.00 572.000.000.00 25/07/06 Depósito Nº 4866 130.800.A.00 31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000.00 02 Cheque Nº 4508 47.200.00 396. 1/1 31/07/2006 FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS JULIO Saldo 185.900. Efectos descontados 100.200.00 406.00 506.00 463.900.: LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE CTA.00 30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000.00 28/07/06 Cheque Nº 4511 65.00 06 N.700.900.00 06/07/06 N.700.000.000.00 472.900.

También véase que el depósito Nº 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se registró en libros.00 SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.00 20/06/06 Cheque Nº 4507 40. 230.500. por lo que no se tomarán en cuenta para ajustar.500. a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas.00 Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.00 según banco Cr.900.00 Deposito Nº 1956 correcto 185.00 DEPÓSITOS EN TRANSITO 30/06/06 Deposito Nº 2365 153. por lo que si el cheque no tiene fecha de vencimiento éste se considera que todavía esta en tránsito.00 166. contrario del Nº 4507 el cual todavía no aparece en el estado de cuenta como cobrado.800. el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliación del mes de julio.000.800. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 30/06/06 230. Los errores de empresa también fueron asentados en el libro mayor de Banco.00 -273. lo cual resulta ser el fin de la conciliación.900.00 ERRORES DE EMPRESA Deposito Nº 1956 registrado 18.00 65. Primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas en la conciliación pasada.A.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 17/06/06 Cheque Nº 4506 25.900. EL TRÉBOL C.900.000. de lo contrario se deberían tomar en cuenta para la conciliación actual.000.000.00 Dr. De tal forma se puede notar el cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio.00 -153.00 -122.300. porque de darse tal caso.800. .00 -185. ya sea por omisión o diferencia en cantidad. de haber alguna diferencia en los depósitos o cheques en transito. según libros y 185.800. véase que ya traen un saldo distinto desde el principio. se procede a determinar de quien es el error.Conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los saldos.600.00 Como se puede notar en la conciliación anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco hasta que los mismos se igualaron.

y el Nº 4509.Ahora.000. con un análisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa.900.00 14/07/06 Cheque Nº 4509 55. 4511 y 4512 de este mes.00 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.00 28/07/06 Cheque Nº 4511 65.000.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 40.000.A.000.00.000.800.900.000.000.00 27.00 y aparece cobrado por Bs. y finalmente encontramos una diferencia en el cheque Nº 4510 el cual se registró en libros por Bs. en este ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en transito están en Nº 4507 del mes pasado.500. 25.00 Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas: EL TRÉBOL C.A. .000.000. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN LIBROS BANCO DEBE HABER DEBE HABER Saldos al 31/07/06 565.00 -587.00 -725.00 -40. existe una Nota de Debito por gastos de cobraza de los efectos descontados que no se registró.00 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 40. 52.00 Cheque Nº 4510 correcto 25. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 31/07/06 565.000.900.100.00 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza 5. 725.00 -5.900. por lo que se coteja partida por partida.00 177.00 28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800.000.00 ERRORES DE EMPRESA Cheque Nº 4510 registrado 52. Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control interno: EL TRÉBOL C. se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio. como depósitos en transito tenemos solo el Nº 6892.000.

tanto en libros como en banco.000.0 0 15. se realiza la sub-totalización donde se suma verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a través de la diferencia de ambos.0 0 55. para que al final se encuentre en saldo contrario. 00 00 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.0 0 27. lo cual resulta ser la finalidad de éste método.0 0 00 40. 5.100. • Saldos encontrados Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con alguno de los dos saldos.500.800. 00 765.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 14/07/06 Cheque Nº 4509 28/07/06 Cheque Nº 4511 28/07/06 Cheque Nº 4512 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza ERRORES DE EMPRESA Corrección del Cheque Nº 4510 5.000.000.A. para luego reflejar en una sola columna las diferencias.00 177.800. 00 Donde como se observa. por lo que señalaré la presentación del documento: EL TRÉBOL C.000. (el de Banco o el de la Empresa).000.900.00 40.900.0 0 SUBTOTALES 592.000.0 0 65.900. depósitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos. Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior. los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningún signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario. 00 587. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: ENCONTRADOS SALDOS .

800.900.00 52.00 TOTAL 725.00 565.00 Se comenzó con el saldo del estado de cuenta (Bs.).000.800.00 40.00 -27. Deben aparecer en el grupo de Activo Circulante.00 Dr. pero en una sola columna. Clases de Inventarios De acuerdo a las características de la empresa encontramos cinco tipos de inventarios: • Inventario de Mercancías: Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil. luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el método anterior.100. En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para la Venta.000. MÉTODOS DE INVENTARIO Concepto Representa la existencia de bienes muebles e inmuebles que tiene la empresa para comerciar con ellos.).000.00 65.00 40.00 5. los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados.000.00 15.00 25. 565.00 55. tales como las mercancías en camino (las que han sido compradas y no recibidas aún).00 5.000. 725. en un período económico determinado. Las que tengan otras características y estén sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas.500.900.000.DESCRIPCIÓN SALDO SEGÚN BANCO AL 31/07/06 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 14/07/06 Cheque Nº 4509 28/07/06 Cheque Nº 4511 28/07/06 Cheque Nº 4512 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza ERRORES DE EMPRESA Cheque Nº 4510 registrado Cheque Nº 4510 correcto SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/07/06 PARCIAL 40. las mercancías dadas en consignación o las mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha sido recibido en efectivo u otros bienes).000.000.00 Cr. . hasta que al final se “encontró” el saldo del mayor de Banco (Bs.00 -177.000. comprándolos y vendiéndolos tal cual o procesándolos primero antes de venderlos.000.

mediante cargos y créditos en la cuenta de inventario. ordenamiento de los productos. en este método no se utiliza ninguna cuenta de .• Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales. Cuando se realiza para verificar el Inventario Continuo puede practicarse en cualquier momento.). aplicables a la fecha de cierre. el registro en las hojas de inventario y la valoración de los mismos. La primera consiste en la organización del trabajo: planificación. • Inventario Perpetuo o Continuo: Consiste en llevar un registro que muestra en todo momento la cantidad e importe del inventario en existencia. etc. MÉTODOS DE INVENTARIO Existen dos métodos de contabilidad de Inventarios. lubricantes. Estos son: • Inventario periódico: Es el que se realiza al final del ejercicio económico y consiste en el conteo físico de las mercancías y la asignación de sus valores. los cuales se encuentran en proceso de manufactura. pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta (Pintura. los cuales son transformados para ser vendidos como productos elaborados. Los cambios en el inventario se registran a medida que ocurren. mano de obra y gastos de fabricación. entrenamiento del personal. • Inventario de Productos en Proceso de Fabricación: Lo integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales. • Inventario de Materias Primas: Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos. La segunda comprende el conteo propiamente dicho de los artículos. clavos. etc. Su cuantificación se hace por la cantidad de materiales. • Inventario de Suministros de Fábrica: Son los materiales con los que se elaboran los productos. los cuales nos permiten determinar el costo de la mercancía vendida. pero que todavía no han recibido procesamiento. lija. La ejecución de este método de inventario se lleva a cabo en dos etapas: la preparación y la realización.

00 0 de 630.... 720.... 350.000 Compra en el período – 10 unidades .Por la Venta (registrada al precio de venta) 2.00 0 HABER PERPETUO DEBE HABER b) Cuentas pagar a) Cuentas Cobrar b) Ventas a) Cuentas Cobrar b) Ventas c) Costo Ventas d) Inventario Asiento de ajuste (inventario final determinado por recuento físico) ............ .............000 cada uno y los vende al detal a Bs..Por la reducción en el inventario (registrada al costo)..000 720.................... Un ejemplo ilustrativo sería: Una compañía que comercia con Televisores...00 0 700............. 700. Bs... Bs...00 0 DEBE 700..............000 Inventario Final – 5 unidades ........ 280. los que compra al mayor en Bs. Cuando se vende una mercancía.Compras.......Bs..000 Costo de las unidades vendidas ...00 0 630.00 0 700............00 0 720...... Bs. 630. 70..000 Inventario Inicial: 280. Bs......... ..00 0 por 720.000 700....... se requieren dos asientos contables: 1..000 su asiento sería: Inventario inicial – 4 unidades......000 PERIODICO RE DESCRIPCION F a) Compras por b) Cuentas pagar a) Inventario por por 720.............000 Vende en el período – 9 unidades: Precio de venta ........ 80......................

.........000 Asiento de cierre (Inventario Perpetuo) (*) Ventas ... Bs.............000 Costo de Ventas ... en cantidades. Bs............000 Compras ..........000 980... 630....000 Costo de Ventas .... Bs..................................................... 630..............000 LA EVALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS Entre los métodos más importantes para evaluar los inventarios.......... Bs..... Bs. Bs.............280.....700.................................................... En la mayoría de los casos en que se usa el método de inventario perpetuo se mantiene un registro continuo......... Bs.000 Costo de Ventas ........... 630..............................000 Costo de Ventas................ 720........000 Ganancias y Pérdidas.... tenemos: • Costo o Mercado el Más Bajo: Se toma como base el precio inferior de las existencias..................... Un modelo simplificado puede tener la siguiente presentación: TARJETA DE INVENTARIO Descripción: Televisores -----------CANTIDADES -------------------Fecha 20-Enero1985 10 9 ----------------------------------VALORES Comprad Vendida Existenc Cargos as s ia 4 14 5 700..... 90..000 (*) Para ambos métodos es el mismo asiento...... 350.............000 630.. 720...Inventario . Bs..000 Asiento de cierre (Inventario Periódico) Ventas .......................000 Utilidad bruta sobre ventas.000 Créditos Saldo 280...........000 Inventario ............... Bs.......720. 90.............000 ESTADO PARCIAL DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas.... 90........000 Ganancias y Pérdidas.... para cada uno de los distintos tipos de artículos que se tienen para la venta.........630........... Bs........ Bs..............000 350.... Bs........ manteniendo el principio contabilístico del .... Bs....

Su apreciación se adapta más a la realidad del mercado. asigna los costo a los inventarios bajo el supuesto que las mercancías que se adquieren de ultimo son las primeras en utilizarse o venderse.S.• • • • • • • Conservatismo el cual no anticipa beneficios y prevé posibles pérdidas. y de forma contraria. por lo tanto el costo de la mercadería vendida quedara valuado a los últimos precios de compra con que fueron adquiridos los artículos.P. • El reconocimiento de los costos mas recientes de los artículos vendidos. El Método FIFO o PEPS: Este método se basa en que lo primero que entra es lo primero en salir.S: TRADICIONAL El método U. Su ventaja se basa en que el inventario mantiene su valor estable cuando ocurre algún alza en los precios. Estos implica que cuando se valúa el costo de la mercadería vendida se aplicarán los últimos precios de compra. basándose en los precios de venta Marcados en los artículos. El Método del Costo Básico: Por medio de este método se atribuyen valores fijos a las existencias mínimas. U. para luego dividir los importes totales entre el total de las unidades. El Método del Precio de Venta al Detal: Permite la estimación de inventarios con la frecuencia que se desee. Entre los benéficos que ofrece este método para efectos fiscales podemos citar los siguientes. El Método del Promedio Armónico o Ponderado: Este promedio se calculará ponderando los precios con las unidades compradas. y en . este método es bastante parecido al LIFO con la diferencia de que se aplica solamente a la cantidad de inventario mínimo. El Método del Costo Promedio Móvil o del Saldo: Calcula el valor de la mercancía. de acuerdo con las variaciones producidas por las entradas y salidas (compras o ventas) obteniéndose promedios sucesivos. El Método del Costo Promedio Aritmético: El resultado lo dará la media aritmética de los precios unitarios de los artículos.E. El Método LIFO o UEPS: Contempla que toda aquella mercancía que entra de último es la que primero sale.E. el inventario final es valorado a los precios de compra de cada articulo en el momento que se dio la misma.P. ya que emplea una valoración basada en costos más recientes. El inventario físico se practicará.

S del total.P.E.S El efecto de la venta en cantidad de una partida da por resultado la liquidación parcial o total de su base U.E.S a la hora de su aplicación: • • • Laboriosidad del mismo pues exige un control minucioso para cada línea de producto.S monetario.P.S monetarios • Se reduce significativamente el nivel de trabajo. .E. se ve en la necesidad de aplicar el método. por tal motivo las utilidades tienden a disminuirse y por ende en el pago de impuestos sobre la renta será menor.E. Como el inventario original es la base de la cual se registran los cambios el inventario final de cada periodo se valuaran de acuerdo con los precios del año base y los precios de los diferentes extractos que lo conforman.P. • La exclusión o inclusión de un articulo a un grupo determinado del inventario no afecta la base U. U.E. La valuación del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que resultaría de aplicar cualquier otro método de valuación. pues se utilizan los precios más viejos de compra según el extracto a que se refiere.P. La reducción de significativa en cantidad de algunas partida del inventario mientras que otras similares aumentan no compensan su valoración sino por el contrario tienden a desaparecer la base U. El objetivo del método consiste en determinar el cambio ocurrido realmente en el numero de unidades disponibles por grupo o segmento de inventario y valuar estas unidades al precio adecuado. pues se realizan sobre grupos de artículos y no para cada uno de ellos. por tal motivo. • Reducción del margen de error en los cálculos aritméticos.E.P. pero se pasa por alto el efecto desusadamente grande en la cantidad de una partida similar.S se ha tenido que incurrir en ajustes en la valoración de los inventarios.E. lo que provoca que el CMV sea mayor que si es valuado a precios menos recientes. U.• economías como la nuestra.P.S MONETARIO Debido a los fuertes cambios que pueden ocurrir en la combinación de artículos específicos del inventario general bajo el método U.E.P. Dificultades de la metodología del U.S y su reposición al costo actual. se a demostrado que los precios tienden a subir. Ventajas que presente el metido U.P.

S monetario.E.P.P. Índice de Precios: Es el resultado de comparar los inventarios finales de ciertos periodos con base al año base. Procedimiento para el cálculo de inventarios bajo el método U. este ajuste se debe básicamente a los cambios en los precios y variación de los productos que comercializa la empresa.S monetario. para tener claro como realizar el calculo de la valoración del U.E.E.E. Inventario Final: Este inventario se refiere al inventario final calculado en un periodo dado. este concepto es de suma importancia.P.P. • Determinación de los grupos del inventario • Determinación del índice de precios de cada grupo . . así. Año base El año base es aquel que se tomara para definir los incrementos o disminuciones de los inventarios de un periodo a otro. el calculo matemático se obtiene multiplicando la cantidad de unidades en inventario del año a evaluar. monetario El método U.E. ya con este resultado se hará una comparación entre dos periodos y se obtendrá el Inventario final bajo el método U. con los precios del mismo y los precios del año base o año subsiguientes al año base.S tradicional Inventario a Precios del año base: Este tipo de inventario se obtiene al multiplicar el inventario final por el índice de precios.Información que se requiere para poder desarrollar el método: • Selección de un año base • Obtención de la lista de precios de todos los artículos que componen el inventario al inicio del año base y la lista de precios de los artículos que componen el inventario al final de cada periodo en estudio.E.P.P.P.E.S monetario. este calculo es de suma importancia para el desarrollo del método U.S. se obtiene los resultados de ambos periodos y se calcula la variación que hubo entre ambos calculando así la variación porcentual entre ambos.E.P.S monetario lo que pretende en si es un ajuste contable del U.S tradicional.S monetario. ya que es el punto de partida para poder realizar los cálculos para la valuación de inventarios bajo el método U. es importante definir ciertos conceptos que serán de uso frecuente. por el método U.

la diferencia que se conciba como deducible de impuesto. debe realizarse como un ajuste por el monto de más el cual no fue registrado.P.P. ósea. este se le resta de igual forma para obtener el Inventario final U. y el estrato se debe calcular multiplicando el aumento en inventarios promedio por el índice de precios del año a evaluar. el finales en libros (U.P. cabe señalar que el estrato se da solo si hay un aumento entre inventarios.S monetario.E.E. a fin de poder realizar el asiento contable por la valuación hecha por el método U.S monetario de un mismo periodo. Inventario final U.P.E.E. por lo cual. esta diferencia se pude deducir del impuesto siempre y cuando la valoración del inventario bajo el método monetario sea menor al valor que tiene el inventario en libros.P.S monetario: Es el resultado al cual se desea llegar. lo que se acredita y debita en un periodo debe de reversarse el siguiente periodos para poder registrar lo actual.S monetario debe de llevarse a cabo de la siguiente manera: Se debe de asignar una cuenta en la cual tenga saldos deudores y acreedores. si el año a evaluar obtuvo un inventario mayor que con el que se esta comparando (año base.S tradicional) con el método U.E.S monetario y recordando que este método lo que pretende es realizar ajustes al método U. esta se deberá de afectar todos los años a evaluar. El registro del inventario evaluado por el método U. afectando así un gasto por impuestos diferido por la cantidad que se detecte. Registro contable Para cumplir con las disposiciones legales y llevar un control del monto del inventario valuado por el método U.E. En el caso del impuesto sobre la renta.P.P.E. deduciéndolo según sea la tasa impositiva aplicada.E. años subsiguientes al año base) este tendrá un aumento en su inventario.S tradicional. Si envés de un estrato se determina una disminución en el inventario a evaluar en el año. todos los registros contables que se realicen serán ajustes a los ya realizados cuando se realizaron las valuaciones de inventarios y registro del costo de la mercadería vendida así como el impuesto sobre la renta. si el inventario del año a evaluar es mayor al inventario del año base o años subsiguientes al año base. así. se debe de calcular la variación nominal de los mismos. este se obtiene sumándole el estrato obtenido del año a evaluar con el inventario a precios del año base del año con que se le compara.P. .S monetario. Esto se obtiene comparando los inventarios.Estrato (Aumento) o Disminución entre periodos: Una vez obtenido los inventarios a precios del año base entre dos periodos. por ejemplo.

esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa. pues se supone que cuando se hizo la venta. Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero. por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente. es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra.MÉTODO DE PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR (PEPS). esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación. este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió. En el caso de existir devoluciones de compras. . En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia. puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno. Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente.

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