PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES Definición: Una provisión para cuentas incobrables es un tipo de cuenta de salvaguardia establecidas por

muchas empresas. La función principal de este tipo de cuenta es proporcionar un colchón contra las facturas de clientes que estén pendientes de pago durante períodos prolongados de tiempo. Las empresas normalmente la base de la cantidad de reservas que se mantienen en la cuenta en las evaluaciones de los clientes de alto riesgo y la probabilidad de que los clientes no podrá honrar a las facturas. Es importante señalar que la función normal de una provisión para cuentas incobrables no se destina a cubrir los saldos pendientes en las facturas que se encuentran actualmente de menos de seis meses. Hasta ese momento, los esfuerzos de recolección se realizan normalmente, incluidos los intentos de llegar a acuerdos de pago con los clientes que han sufrido algún tipo de inversión financiera. Muchas empresas no tratan de hacer uso de los fondos en la cuenta de provisión dudoso hasta que se determine que el saldo pendiente no es probable que sea coleccionable. A menudo, la cuenta se gestionará como una partida dentro del presupuesto de funcionamiento o como una categoría dentro de las cuentas por cobrar, y estructurada para permitir la transferencia fácil en la cuentas por cobrar cuando sea necesario. Mientras que una provisión para cuentas incobrables es una estrategia común empleada por las grandes corporaciones, pequeñas empresas también pueden beneficiarse de establecer este tipo de partida contable en línea. Vista de las reservas, por un lado, y un conjunto de directrices claras en cuanto a cuando las reservas se pueden utilizar es muy importante. Muchas empresas también asegurarse de que al menos dos funcionarios de la empresa puede autorizar la transferencia. La creación de recursos para compensar las deudas que no pueden ser recogidos ayuda a garantizar que la empresa pueda continuar cumpliendo con sus propias deudas, evitando así cargos por mora o daño a la calificación crediticia de la compañía. CAJA CHICA EL FONDO FIJO Y/O CAJA CHICA.Se llama Caja Chica al fondo disponible que tiene el Cajero dentro del control interno, con la finalidad de efectuar los pagos menudos y otros ,

siempre al contado, para eso se establece un fondo llamado FONDO FIJO , que constituye una cantidad fija de dinero (salvo incrementos posteriores), creado por la gerencia con antelación al inicio de las operaciones, para ser utilizado en la atención de los gastos menudos, mediante desembolsos autorizados son restablecidos periódicamente a su importe original, que por la cuentia no es recomendable afectar directamente a Caja Central. Reciben también el nombre de Caja Chica. y esto se hace girando un cheque por una cantidad fija, respondiendo cuando se ha gastado parte o totalmente de estos fondos, así sucesivamente. Clases De Fondos Fijos Y/O Caja Chica.La Caja Chica puede tener dos clases de fondos: a).- Caja Chica con Fondo Fijo b).- Caja Chica con Fondos Variables 1. Caja Chica Con Fondo Fijo.Se dice que la Caja Chica tiene fondos fijos cuando al inicio de la operación se fija una cantidad determinada invariable para asistir los gastos menores, que debe ser repuesto la misma cantidad cada vez que se va gastando. Ya hemos dicho que este fondo no puede ser aumentado ni disminuido durante el periodo. Salvo que el Gerente o el empresario determinen la mejor forma de administrar dichos fondos. 2. Caja Chica Con Fondo Variable.-

Se dice que la Caja Chica tiene fondos variable cuando al inicio de la operación o dentro de un periodo determinado se le asigne una cantidad superior o inferior para asistir los gastos menudos de la empresa; estos fondos están de acuerdo a la Necesidad de la misma o al volumen de pago que necesita cubrir dentro de un tiempo razonable, es decir que puede variar. El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma: a).- Se constituye una suma de dinero determinada (fija) y/o (variable) para realizar pagos de menor cuantía. - Gastos de fotocopias

Siempre sujetándose a la Ley de Bancos y al Impuesto alas transacciones Financieras. tomando en cuenta lo siguiente: Mediante un memorandum de Gerencia Financiera autoriza la creación o aumento de acuerdo a sus requerimientos un monto determinado.- Gastos de compra de medicamentos para botiquín Gastos en taxis. c). de Limpieza.pasajes urbanos Gastos de Revistas y periódicos Envíos de correspondencia Gastos de llamadas telefónicas Gastos de3 servicios de limpieza Gastos de artículos de limpieza Se puede considerar pago de compra de excepcionalmente Pagos de remuneraciones. para ello es conveniente confeccionar un formato que se utilice para solicitar la reposición de los fondos (llamase Recibo de Egresos) Aspecto Técnico El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse. quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizando.ITF. suministros b).. . hoy en día algunas empresas lo están utilizando esta caja chica para pagos de cantidades mayores como ejemplo Remuneraciones. El libro de Caja Chica es desatinado para los gastos Menudos y urgentes Diarios de la Empresa. teniendo en cuenta el flujo de gastos menudos y/ o a realizar.. tales como: Movilidad Local. Correos Viáticos. Movilidad Interprovincial cuando los trabajadores trabajen a nivel Nacional dentro del Territorio de nuestra Republica. Llamadas de teléfono. fletes embalajes.Este tipo de gastos se efectúa el pago en efectivo. Útiles de Escritorio. impuestos. Compras de Mercaderías etc. Diarios Revistas. y otro etc. Compras de Suministros y otros. compra de útiles de Botiquín y Medicamentos. otros gastos menudos y urgentes no programados. Hay Un Libro con el rayado de esta caja Chica: Constando de las siguientes columnas. Impuestos.Periódicamente (semanal. según Ley Nº 29194.

Columna para numeración de los documentos y/o comprobantes. se deberán pagar con cheques. codificación de los documentos pagados. respecto de los conceptos pagados de lo cual deberá dejarse evidencia en el Libro Caja Chica y en el comprobante de pago. siempre incluyendo el saldo anterior y se determina el saldo para el futuro rendimiento de cuentas de Caja Chica y/o Fondo Fijo. formando en dos columnas Ingresos y Egresos... 4. El Fondo Fijo estará a cargo de un (a) cajero (a). o para su eliminación. El Importe de La Caja Chica es renovable. Los que excedan dicho límite. 7. 5. previa y calificación por el gerente o jefe inmediato.Si no se puede obtener este Libro y/o rayar con las columnas necesarias. debiendo ser gastado en los fines y propósitos de la empresa. Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizar por caja chica.. La reposición del monto del fondo deberá ser solicitada en la oportunidad que se haya gastado como máximo 80% del monto asignado y será equivalente a la rendición sustentada con los documentados debidamente autorizados que acrediten los desembolsos realizados. . 6..Columna para entradas o reposición de fondos. Dinero de curso legal. en gastos de ventas y Administración.Columna para el detalle o explicación 3.). La unidad de teoría podrá girar cheques en el mes solo hasta tres veces el monto constituido para el fondo. y/o salidos. simplemente se hará una relación. para que se mantenga siempre con el monto fijado según el memorandum.1. este fondo debe ser cuidado celosamente su utilización.. 2. por eso se llama fondo fijo.. Utilice un voucher para efectuar la imputacion contable. registrados en el Registro de Compras y pagados por caja Chica..Columna para la fecha de operación.Columna para distribución de pagos. Exclusivamente para fines de la empresa. indistintamente del número de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en dicho periodo. conteniendo lo más esencial para la conformidad del Control Interno (fecha de ingreso de los Cheques de Reposición y/o inicio. Esta cuenta solo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo. y/o relación de sustención de gastos pagados. si los hubiere.Columna para las salidas o pagos realizados. se liquida lo que se gasta y se reembolsa automáticamente por el mismo importe gastado.

La transferencia en forma resumida cada quincena o fin de mes recibe el nombre de centralización. Fidelidad del personal que aplique las políticas de la empresa. DEL ARQUEO DEL FONDO FIJO Se realizaran arqueos sorpresivos del Fondo Fijo de Caja Chica a fin de comprobar si el monto asignado esta de acuerdo con la existencia de documentos y el efectivo. que se registraran en el Libro Diario.Debe haber una sola persona responsable de caja chica. Cualquier anormalidad que se detecte. La persona responsable de la caja chica. según se especifiquen en los comprobantes pagados por caja chica Los comprobantes tienen que ser numerados correlativamente como control interno. Los arqueos sorpresivos se efectuaran cuando las circunstancias así lo requieran y estará a cargo de la Oficina de Auditoria Interna y el departamento de Tesorería. El encargado único debe anotar el movimiento del Fondo Fijo en el libro de la Caja Chica a efecto de facilitar la determinación del saldo diario y los correspondientes arqueos. . todos los documentos de egreso deberán ser aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras. La persona responsable de la caja chica. excepto los asientos de Transferencia. el monto pagado. no debe tener acceso a la Contabilidad. ni los Cobros. Este libro de Caja Chica se centraliza al Libro Caja tabular y/o Italiana. Fidelidad del personal que aplique las políticas de la empresa. se comunicara por escrito al gerente de administración y Finanzas o al Gerente Financiero para la acción correctiva. ni a la Caja Principal A la reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo El fondo se cargara a cada una de las cuentas de gastos o de costos.

Los resultados de los arqueos se pondrán en conocimiento de la Gerencia del Área y de la Gerencia General. Cargos que el Banco efectúa causados por intereses. no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones: • • • • • • • • • Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos. Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró por haber cerrado. impuestos. comisiones. se encuentra las siguientes diferencias: • Conciliación por Saldos Ajustados.. Los libros de las cuentas corrientes. de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos. etc. para que se tomen si fuera necesario. Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Empresa. para proceder a hacer las correciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto Errores u omisiones por parte de los Bancos Existen diferentes métodos de conciliación: • Método de Cuatro Columnas. por concepto de intereses. Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa. Dos para la cuenta en los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). Abonos hechos a la Empresa por el Banco. para preparar los Estados de fin de mes. Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos. mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones. las acciones correctivas del caso. Ejemplo: Después de revisar el Estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los registros de la Empresa. LA CONCILIACIÓN BANCARIA Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos. .

errores u omisiones. • Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro. MÉTODOS Ejemplos • Saldos correctos . de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. El Saldo de la cuenta del Banco. cheques devueltos o anulados. • Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones. efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta. se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor. cobros hechos por el banco en nombre de la empresa). los cuales no aparecen en dicho estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depósitos a última hora. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situación correcta. en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera: • Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce sólo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco. hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa. PARA ELABORAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA.Es una conciliación en dos etapas. es decir: • • Se suman al saldo del banco los Cargos por Depósitos de última hora. etc. como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobró y abonó en cuenta. De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco: • Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho . tales como: comisiones. errores u omisiones. errores u omisiones. intereses. Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos efectuados por el banco no tomados en cuenta por la empresa (Intereses. luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa. abono por intereses. En la segunda etapa. anotando las transacciones las cuales la Empresa no había registrado. • Conciliación por Saldos Encontrados Es una conciliación que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco.

pignoraciones. 2) Segundo. es de suma importancia que se conozcan las normas de presentación y estructuración del cuerpo del mismo: 1) Primero. intereses a favor de la empresa. 3) Tercero. 2. 1. efectos descontados devueltos. . para luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes. pero que no se han cargado en nuestros libros. Para empezar a preparar dicho documento por dicho método. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de: descuentos de giros. 2.c).a). donde se reflejan todos los ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados: 3. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.b). son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación.a). entre otros. se deben presentar los “Errores”.Comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa. entre otros.a). 2. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y equivocaciones por parte de la empresa. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses. Cheques en Tránsito: o cheques pendientes. se presentan las “Partidas no registradas en Libros” donde se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran: 2.d). comisiones. se presentan las “Partidas no registradas en el Banco”. por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado. entre las cuales tenemos: 1) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este renglón los: 1.b). pagares. que por no haberse recibido la información respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron pero no se hizo su correspondiente registro.

puesto que un banco posee diversos clientes. 6) Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los libros. lo primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o encontrados. pero que no corresponden a esa cuenta o banco. 3. 3) Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario. entre las cuales tenemos: 1) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. . ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos. 4) Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco. 8) Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el banco.b). errores y equivocaciones por parte del Banco. 5) Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostró aquí. 7) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el banco. Errores del Banco: aunque no son muy comunes. 5) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron. pero que no corresponden a esa cuenta. 2) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. 4) Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la empresa. por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo. contrario a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera. 3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron. 7) Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. aquí se incluyen los ajustes de todas las omisiones.2) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. 6) Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta bancario.

1.900.00 06/07/06 N.C.00 506.00 1956 01/07/06 Corrección del Cheque Nº 122. ESTADO DE CUENTA Código de cuenta Nº 5698-22356-96 DESDE 01/07/2006 HASTA PÁG.000.00 647.00 406.700.00 542.000.000.00 4505 02/07/06 Cheque Nº 4508 47.02.00 25 Depósito Nº 4866 130.000.00 15 Cheque Nº 4506 25.800.000.700.00 399.00 06 N.000.000.02 22356-96 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006 FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/07/06 Saldo 230.00 472.200.A.000.900.000.200. CORRIENTE Nº 5698CODIGO DE CUENTA Nº: 1.00 28/07/06 Cheque Nº 4512 15.00 Estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006: BANCO BOLÍVAR FUERTE S.00 565.00 525.00 06 N.00 541.00 EL TRÉBOL C.000.000.00 30 Depósito Nº 5698 78.00 725.000.D. 1/1 31/07/2006 FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS JULIO Saldo 185.00 339.000.00 25/07/06 Depósito Nº 4866 130.500.00 01/07/06 Corrección del Depósito Nº 166.000.200.00 30/07/06 Depósito Nº 5698 78.00 14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000.200.C.00 273.700.700.A.000.000.00 451.600.00 396.000.200. Efectos descontados 100.000.A.00 567.00 01 Depósito Nº 2365 153.00 02 Cheque Nº 4508 47.C.900. CONTROL Nº 3377233 Capital Bs.000.00 226.000.000.800.A.000.Ejemplo de una conciliación elaborada por el método saldos correctos: Movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolívar Fuerte perteneciente a El Trébol C.00 20 Cheque Nº 4510 25.900.00 463.: LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE CTA.00 529.00 31/07/06 Depósito Nº 6892 40.00 20/07/06 Cheque Nº 4510 52.700.00 517.00 .00 28/07/06 Cheque Nº 4511 65.000.00 04/07/06 Depósito Nº 3984 180.00 572.500. Gastos de cobranza 5.500. 280.00 05 Depósito Nº 3984 180. Efectos descontados 100.00 292.200.01.000.

por lo que si el cheque no tiene fecha de vencimiento éste se considera que todavía esta en tránsito. También véase que el depósito Nº 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se registró en libros.00 -122. .00 -185. a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas. porque de darse tal caso. se procede a determinar de quien es el error.300. lo cual resulta ser el fin de la conciliación. véase que ya traen un saldo distinto desde el principio. Los errores de empresa también fueron asentados en el libro mayor de Banco.Conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los saldos. EL TRÉBOL C.00 SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 17/06/06 Cheque Nº 4506 25.00 Dr.600.00 65.00 DEPÓSITOS EN TRANSITO 30/06/06 Deposito Nº 2365 153.900. según libros y 185. ya sea por omisión o diferencia en cantidad.00 20/06/06 Cheque Nº 4507 40.000. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 30/06/06 230.000.800. de haber alguna diferencia en los depósitos o cheques en transito. De tal forma se puede notar el cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio.900.00 166.800. el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliación del mes de julio.00 -273.900.000.00 según banco Cr.00 -153. de lo contrario se deberían tomar en cuenta para la conciliación actual.800.500. Primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas en la conciliación pasada.00 Como se puede notar en la conciliación anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco hasta que los mismos se igualaron.800.00 ERRORES DE EMPRESA Deposito Nº 1956 registrado 18.000. por lo que no se tomarán en cuenta para ajustar.A.00 Deposito Nº 1956 correcto 185.500.900. contrario del Nº 4507 el cual todavía no aparece en el estado de cuenta como cobrado. 230.00 Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.

000. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 31/07/06 565.000.00 28/07/06 Cheque Nº 4512 15.00 177.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 40.00 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000.00.800.900. 25.A.00 -5.800.900. existe una Nota de Debito por gastos de cobraza de los efectos descontados que no se registró.000.00 28/07/06 Cheque Nº 4511 65.00 ERRORES DE EMPRESA Cheque Nº 4510 registrado 52.00 Cheque Nº 4510 correcto 25.000.00 Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas: EL TRÉBOL C.000. en este ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en transito están en Nº 4507 del mes pasado.000. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN LIBROS BANCO DEBE HABER DEBE HABER Saldos al 31/07/06 565.00 -725. 52. por lo que se coteja partida por partida.00 27. y el Nº 4509. y finalmente encontramos una diferencia en el cheque Nº 4510 el cual se registró en libros por Bs. con un análisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa.000. como depósitos en transito tenemos solo el Nº 6892.000.100.00 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587. .00 -40.00 14/07/06 Cheque Nº 4509 55.900. 725.000.000.500.00 -587.A. 4511 y 4512 de este mes.00 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza 5. Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control interno: EL TRÉBOL C. se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio.00 y aparece cobrado por Bs.Ahora.900.000.

• Saldos encontrados Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con alguno de los dos saldos. para luego reflejar en una sola columna las diferencias. 00 00 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.500. depósitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos. tanto en libros como en banco.800. lo cual resulta ser la finalidad de éste método.0 0 27.100. se realiza la sub-totalización donde se suma verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a través de la diferencia de ambos. 5.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 14/07/06 Cheque Nº 4509 28/07/06 Cheque Nº 4511 28/07/06 Cheque Nº 4512 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza ERRORES DE EMPRESA Corrección del Cheque Nº 4510 5.900. por lo que señalaré la presentación del documento: EL TRÉBOL C.000.000.0 0 15.000. 00 Donde como se observa. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: ENCONTRADOS SALDOS .A. para que al final se encuentre en saldo contrario. 00 765.900.00 40.00 177.900.0 0 00 40.000.000. Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior.0 0 55.0 0 SUBTOTALES 592. los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningún signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario.0 0 65.800.000. (el de Banco o el de la Empresa). 00 587.

00 52.000.00 40.000. las mercancías dadas en consignación o las mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha sido recibido en efectivo u otros bienes). los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados.).000.00 Cr.00 25.000.000.000.00 Se comenzó con el saldo del estado de cuenta (Bs.000.900. 725. tales como las mercancías en camino (las que han sido compradas y no recibidas aún).DESCRIPCIÓN SALDO SEGÚN BANCO AL 31/07/06 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 14/07/06 Cheque Nº 4509 28/07/06 Cheque Nº 4511 28/07/06 Cheque Nº 4512 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza ERRORES DE EMPRESA Cheque Nº 4510 registrado Cheque Nº 4510 correcto SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/07/06 PARCIAL 40.00 TOTAL 725.000.900. Clases de Inventarios De acuerdo a las características de la empresa encontramos cinco tipos de inventarios: • Inventario de Mercancías: Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil.).00 Dr.800. pero en una sola columna.00 5.800.00 40.000. Deben aparecer en el grupo de Activo Circulante. hasta que al final se “encontró” el saldo del mayor de Banco (Bs. En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para la Venta. luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el método anterior.00 5. en un período económico determinado. 565. Las que tengan otras características y estén sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas.00 -27.100.00 65.500. comprándolos y vendiéndolos tal cual o procesándolos primero antes de venderlos. .00 55.000.00 15.00 565.00 -177. MÉTODOS DE INVENTARIO Concepto Representa la existencia de bienes muebles e inmuebles que tiene la empresa para comerciar con ellos.

lija.• Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales. los cuales se encuentran en proceso de manufactura. • Inventario Perpetuo o Continuo: Consiste en llevar un registro que muestra en todo momento la cantidad e importe del inventario en existencia. Su cuantificación se hace por la cantidad de materiales. aplicables a la fecha de cierre. • Inventario de Materias Primas: Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos. en este método no se utiliza ninguna cuenta de . los cuales nos permiten determinar el costo de la mercancía vendida. mediante cargos y créditos en la cuenta de inventario. lubricantes. el registro en las hojas de inventario y la valoración de los mismos. MÉTODOS DE INVENTARIO Existen dos métodos de contabilidad de Inventarios. La ejecución de este método de inventario se lleva a cabo en dos etapas: la preparación y la realización. los cuales son transformados para ser vendidos como productos elaborados. clavos. mano de obra y gastos de fabricación. pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta (Pintura. • Inventario de Suministros de Fábrica: Son los materiales con los que se elaboran los productos. Estos son: • Inventario periódico: Es el que se realiza al final del ejercicio económico y consiste en el conteo físico de las mercancías y la asignación de sus valores. • Inventario de Productos en Proceso de Fabricación: Lo integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales. Los cambios en el inventario se registran a medida que ocurren.). Cuando se realiza para verificar el Inventario Continuo puede practicarse en cualquier momento. ordenamiento de los productos. etc. La segunda comprende el conteo propiamente dicho de los artículos. La primera consiste en la organización del trabajo: planificación. etc. entrenamiento del personal. pero que todavía no han recibido procesamiento.

Por la Venta (registrada al precio de venta) 2...000 Costo de las unidades vendidas .. los que compra al mayor en Bs....00 0 700.Bs....000 cada uno y los vende al detal a Bs........... ............. 700..00 0 por 720...00 0 720..000 PERIODICO RE DESCRIPCION F a) Compras por b) Cuentas pagar a) Inventario por por 720. Un ejemplo ilustrativo sería: Una compañía que comercia con Televisores. 720...............000 Inventario Inicial: 280...00 0 700.000 700.. 630............ 80. 350...000 720... ..............000 Vende en el período – 9 unidades: Precio de venta . se requieren dos asientos contables: 1..00 0 630............ 280......000 Inventario Final – 5 unidades ..... Bs...Compras.......................00 0 HABER PERPETUO DEBE HABER b) Cuentas pagar a) Cuentas Cobrar b) Ventas a) Cuentas Cobrar b) Ventas c) Costo Ventas d) Inventario Asiento de ajuste (inventario final determinado por recuento físico) ....00 0 DEBE 700..000 su asiento sería: Inventario inicial – 4 unidades. Bs...... Bs........ Cuando se vende una mercancía. 70... Bs.......Por la reducción en el inventario (registrada al costo)....00 0 de 630.......................000 Compra en el período – 10 unidades ..

...............630........000 Ganancias y Pérdidas........ 630. Bs.................................. 630. para cada uno de los distintos tipos de artículos que se tienen para la venta..... 90.................... 630............... Un modelo simplificado puede tener la siguiente presentación: TARJETA DE INVENTARIO Descripción: Televisores -----------CANTIDADES -------------------Fecha 20-Enero1985 10 9 ----------------------------------VALORES Comprad Vendida Existenc Cargos as s ia 4 14 5 700... En la mayoría de los casos en que se usa el método de inventario perpetuo se mantiene un registro continuo................280. Bs.. Bs...000 LA EVALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS Entre los métodos más importantes para evaluar los inventarios.............. Bs....... Bs.000 630............700.........000 Utilidad bruta sobre ventas....000 Inventario ...................... en cantidades.000 (*) Para ambos métodos es el mismo asiento.... Bs........000 Costo de Ventas .. 720................000 Asiento de cierre (Inventario Periódico) Ventas ........................ 720........000 980.......... 350........................................... Bs......... Bs.... Bs.....000 350.. Bs.......................................000 Asiento de cierre (Inventario Perpetuo) (*) Ventas .....000 ESTADO PARCIAL DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas......000 Compras ........ Bs..... Bs.............000 Costo de Ventas...000 Costo de Ventas .. Bs..............720................ tenemos: • Costo o Mercado el Más Bajo: Se toma como base el precio inferior de las existencias....Inventario ............... 90..000 Costo de Ventas ......000 Créditos Saldo 280...000 Ganancias y Pérdidas.............. 90.. manteniendo el principio contabilístico del ....

este método es bastante parecido al LIFO con la diferencia de que se aplica solamente a la cantidad de inventario mínimo. para luego dividir los importes totales entre el total de las unidades. el inventario final es valorado a los precios de compra de cada articulo en el momento que se dio la misma. asigna los costo a los inventarios bajo el supuesto que las mercancías que se adquieren de ultimo son las primeras en utilizarse o venderse. El Método del Costo Promedio Móvil o del Saldo: Calcula el valor de la mercancía. • El reconocimiento de los costos mas recientes de los artículos vendidos. U. El Método LIFO o UEPS: Contempla que toda aquella mercancía que entra de último es la que primero sale. Su ventaja se basa en que el inventario mantiene su valor estable cuando ocurre algún alza en los precios. El Método del Precio de Venta al Detal: Permite la estimación de inventarios con la frecuencia que se desee.E. basándose en los precios de venta Marcados en los artículos.P.S. El Método FIFO o PEPS: Este método se basa en que lo primero que entra es lo primero en salir. El Método del Costo Promedio Aritmético: El resultado lo dará la media aritmética de los precios unitarios de los artículos. y en . Estos implica que cuando se valúa el costo de la mercadería vendida se aplicarán los últimos precios de compra.• • • • • • • Conservatismo el cual no anticipa beneficios y prevé posibles pérdidas. Su apreciación se adapta más a la realidad del mercado. El Método del Promedio Armónico o Ponderado: Este promedio se calculará ponderando los precios con las unidades compradas.P. Entre los benéficos que ofrece este método para efectos fiscales podemos citar los siguientes. y de forma contraria.E. ya que emplea una valoración basada en costos más recientes.S: TRADICIONAL El método U. de acuerdo con las variaciones producidas por las entradas y salidas (compras o ventas) obteniéndose promedios sucesivos. El Método del Costo Básico: Por medio de este método se atribuyen valores fijos a las existencias mínimas. El inventario físico se practicará. por lo tanto el costo de la mercadería vendida quedara valuado a los últimos precios de compra con que fueron adquiridos los artículos.

P.E. pues se utilizan los precios más viejos de compra según el extracto a que se refiere.E.E. U.• economías como la nuestra.S monetarios • Se reduce significativamente el nivel de trabajo. La valuación del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que resultaría de aplicar cualquier otro método de valuación.E. Dificultades de la metodología del U. pues se realizan sobre grupos de artículos y no para cada uno de ellos. • Reducción del margen de error en los cálculos aritméticos. El objetivo del método consiste en determinar el cambio ocurrido realmente en el numero de unidades disponibles por grupo o segmento de inventario y valuar estas unidades al precio adecuado. Como el inventario original es la base de la cual se registran los cambios el inventario final de cada periodo se valuaran de acuerdo con los precios del año base y los precios de los diferentes extractos que lo conforman.P.S El efecto de la venta en cantidad de una partida da por resultado la liquidación parcial o total de su base U. se ve en la necesidad de aplicar el método. por tal motivo las utilidades tienden a disminuirse y por ende en el pago de impuestos sobre la renta será menor.P.P.S monetario.S y su reposición al costo actual. por tal motivo.P. U. .S a la hora de su aplicación: • • • Laboriosidad del mismo pues exige un control minucioso para cada línea de producto.P. Ventajas que presente el metido U.P.E.P.S se ha tenido que incurrir en ajustes en la valoración de los inventarios. • La exclusión o inclusión de un articulo a un grupo determinado del inventario no afecta la base U.S MONETARIO Debido a los fuertes cambios que pueden ocurrir en la combinación de artículos específicos del inventario general bajo el método U.S del total. La reducción de significativa en cantidad de algunas partida del inventario mientras que otras similares aumentan no compensan su valoración sino por el contrario tienden a desaparecer la base U.E. se a demostrado que los precios tienden a subir. pero se pasa por alto el efecto desusadamente grande en la cantidad de una partida similar. lo que provoca que el CMV sea mayor que si es valuado a precios menos recientes.E.E.

P.S monetario.P.E. Inventario Final: Este inventario se refiere al inventario final calculado en un periodo dado. así.P.P.E. Año base El año base es aquel que se tomara para definir los incrementos o disminuciones de los inventarios de un periodo a otro.Información que se requiere para poder desarrollar el método: • Selección de un año base • Obtención de la lista de precios de todos los artículos que componen el inventario al inicio del año base y la lista de precios de los artículos que componen el inventario al final de cada periodo en estudio.S tradicional Inventario a Precios del año base: Este tipo de inventario se obtiene al multiplicar el inventario final por el índice de precios.E.P. se obtiene los resultados de ambos periodos y se calcula la variación que hubo entre ambos calculando así la variación porcentual entre ambos.S monetario.E. ya que es el punto de partida para poder realizar los cálculos para la valuación de inventarios bajo el método U.E.P. monetario El método U.E. este concepto es de suma importancia. por el método U. Procedimiento para el cálculo de inventarios bajo el método U. este calculo es de suma importancia para el desarrollo del método U.S tradicional. es importante definir ciertos conceptos que serán de uso frecuente.S monetario lo que pretende en si es un ajuste contable del U. para tener claro como realizar el calculo de la valoración del U.S monetario. ya con este resultado se hará una comparación entre dos periodos y se obtendrá el Inventario final bajo el método U.P. • Determinación de los grupos del inventario • Determinación del índice de precios de cada grupo .P.E.E.S. este ajuste se debe básicamente a los cambios en los precios y variación de los productos que comercializa la empresa. el calculo matemático se obtiene multiplicando la cantidad de unidades en inventario del año a evaluar. . con los precios del mismo y los precios del año base o año subsiguientes al año base.S monetario. Índice de Precios: Es el resultado de comparar los inventarios finales de ciertos periodos con base al año base.

Inventario final U.P. esta diferencia se pude deducir del impuesto siempre y cuando la valoración del inventario bajo el método monetario sea menor al valor que tiene el inventario en libros. por ejemplo. años subsiguientes al año base) este tendrá un aumento en su inventario.E. la diferencia que se conciba como deducible de impuesto.S monetario de un mismo periodo. el finales en libros (U. Registro contable Para cumplir con las disposiciones legales y llevar un control del monto del inventario valuado por el método U.S monetario: Es el resultado al cual se desea llegar. Si envés de un estrato se determina una disminución en el inventario a evaluar en el año. este se obtiene sumándole el estrato obtenido del año a evaluar con el inventario a precios del año base del año con que se le compara. ósea. por lo cual.E. El registro del inventario evaluado por el método U.P. En el caso del impuesto sobre la renta.S monetario debe de llevarse a cabo de la siguiente manera: Se debe de asignar una cuenta en la cual tenga saldos deudores y acreedores. y el estrato se debe calcular multiplicando el aumento en inventarios promedio por el índice de precios del año a evaluar.Estrato (Aumento) o Disminución entre periodos: Una vez obtenido los inventarios a precios del año base entre dos periodos.P.E. este se le resta de igual forma para obtener el Inventario final U. debe realizarse como un ajuste por el monto de más el cual no fue registrado.S monetario. lo que se acredita y debita en un periodo debe de reversarse el siguiente periodos para poder registrar lo actual. afectando así un gasto por impuestos diferido por la cantidad que se detecte.S monetario.P.S tradicional) con el método U. si el año a evaluar obtuvo un inventario mayor que con el que se esta comparando (año base. se debe de calcular la variación nominal de los mismos.E.S tradicional. así.P. deduciéndolo según sea la tasa impositiva aplicada. Esto se obtiene comparando los inventarios.S monetario y recordando que este método lo que pretende es realizar ajustes al método U. a fin de poder realizar el asiento contable por la valuación hecha por el método U.P. cabe señalar que el estrato se da solo si hay un aumento entre inventarios.E. todos los registros contables que se realicen serán ajustes a los ya realizados cuando se realizaron las valuaciones de inventarios y registro del costo de la mercadería vendida así como el impuesto sobre la renta.P. esta se deberá de afectar todos los años a evaluar.E.E.P. . si el inventario del año a evaluar es mayor al inventario del año base o años subsiguientes al año base.E.

Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente. . por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente.MÉTODO DE PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR (PEPS). este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió. puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno. En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia. esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa. pues se supone que cuando se hizo la venta. es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra. esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación. En el caso de existir devoluciones de compras. Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero.

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