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PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

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PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES Definición: Una provisión para cuentas incobrables es un tipo de cuenta de salvaguardia establecidas por

muchas empresas. La función principal de este tipo de cuenta es proporcionar un colchón contra las facturas de clientes que estén pendientes de pago durante períodos prolongados de tiempo. Las empresas normalmente la base de la cantidad de reservas que se mantienen en la cuenta en las evaluaciones de los clientes de alto riesgo y la probabilidad de que los clientes no podrá honrar a las facturas. Es importante señalar que la función normal de una provisión para cuentas incobrables no se destina a cubrir los saldos pendientes en las facturas que se encuentran actualmente de menos de seis meses. Hasta ese momento, los esfuerzos de recolección se realizan normalmente, incluidos los intentos de llegar a acuerdos de pago con los clientes que han sufrido algún tipo de inversión financiera. Muchas empresas no tratan de hacer uso de los fondos en la cuenta de provisión dudoso hasta que se determine que el saldo pendiente no es probable que sea coleccionable. A menudo, la cuenta se gestionará como una partida dentro del presupuesto de funcionamiento o como una categoría dentro de las cuentas por cobrar, y estructurada para permitir la transferencia fácil en la cuentas por cobrar cuando sea necesario. Mientras que una provisión para cuentas incobrables es una estrategia común empleada por las grandes corporaciones, pequeñas empresas también pueden beneficiarse de establecer este tipo de partida contable en línea. Vista de las reservas, por un lado, y un conjunto de directrices claras en cuanto a cuando las reservas se pueden utilizar es muy importante. Muchas empresas también asegurarse de que al menos dos funcionarios de la empresa puede autorizar la transferencia. La creación de recursos para compensar las deudas que no pueden ser recogidos ayuda a garantizar que la empresa pueda continuar cumpliendo con sus propias deudas, evitando así cargos por mora o daño a la calificación crediticia de la compañía. CAJA CHICA EL FONDO FIJO Y/O CAJA CHICA.Se llama Caja Chica al fondo disponible que tiene el Cajero dentro del control interno, con la finalidad de efectuar los pagos menudos y otros ,

siempre al contado, para eso se establece un fondo llamado FONDO FIJO , que constituye una cantidad fija de dinero (salvo incrementos posteriores), creado por la gerencia con antelación al inicio de las operaciones, para ser utilizado en la atención de los gastos menudos, mediante desembolsos autorizados son restablecidos periódicamente a su importe original, que por la cuentia no es recomendable afectar directamente a Caja Central. Reciben también el nombre de Caja Chica. y esto se hace girando un cheque por una cantidad fija, respondiendo cuando se ha gastado parte o totalmente de estos fondos, así sucesivamente. Clases De Fondos Fijos Y/O Caja Chica.La Caja Chica puede tener dos clases de fondos: a).- Caja Chica con Fondo Fijo b).- Caja Chica con Fondos Variables 1. Caja Chica Con Fondo Fijo.Se dice que la Caja Chica tiene fondos fijos cuando al inicio de la operación se fija una cantidad determinada invariable para asistir los gastos menores, que debe ser repuesto la misma cantidad cada vez que se va gastando. Ya hemos dicho que este fondo no puede ser aumentado ni disminuido durante el periodo. Salvo que el Gerente o el empresario determinen la mejor forma de administrar dichos fondos. 2. Caja Chica Con Fondo Variable.-

Se dice que la Caja Chica tiene fondos variable cuando al inicio de la operación o dentro de un periodo determinado se le asigne una cantidad superior o inferior para asistir los gastos menudos de la empresa; estos fondos están de acuerdo a la Necesidad de la misma o al volumen de pago que necesita cubrir dentro de un tiempo razonable, es decir que puede variar. El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma: a).- Se constituye una suma de dinero determinada (fija) y/o (variable) para realizar pagos de menor cuantía. - Gastos de fotocopias

Útiles de Escritorio. Impuestos. hoy en día algunas empresas lo están utilizando esta caja chica para pagos de cantidades mayores como ejemplo Remuneraciones. según Ley Nº 29194. teniendo en cuenta el flujo de gastos menudos y/ o a realizar.ITF. tales como: Movilidad Local. Compras de Suministros y otros. .- Gastos de compra de medicamentos para botiquín Gastos en taxis. fletes embalajes. Hay Un Libro con el rayado de esta caja Chica: Constando de las siguientes columnas. de Limpieza... y otro etc. Compras de Mercaderías etc.Este tipo de gastos se efectúa el pago en efectivo. compra de útiles de Botiquín y Medicamentos. suministros b). Correos Viáticos. Llamadas de teléfono. quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizando. c). Diarios Revistas. impuestos. para ello es conveniente confeccionar un formato que se utilice para solicitar la reposición de los fondos (llamase Recibo de Egresos) Aspecto Técnico El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse. Siempre sujetándose a la Ley de Bancos y al Impuesto alas transacciones Financieras. otros gastos menudos y urgentes no programados. El libro de Caja Chica es desatinado para los gastos Menudos y urgentes Diarios de la Empresa. Movilidad Interprovincial cuando los trabajadores trabajen a nivel Nacional dentro del Territorio de nuestra Republica.Periódicamente (semanal.pasajes urbanos Gastos de Revistas y periódicos Envíos de correspondencia Gastos de llamadas telefónicas Gastos de3 servicios de limpieza Gastos de artículos de limpieza Se puede considerar pago de compra de excepcionalmente Pagos de remuneraciones. tomando en cuenta lo siguiente: Mediante un memorandum de Gerencia Financiera autoriza la creación o aumento de acuerdo a sus requerimientos un monto determinado.

. o para su eliminación...Columna para las salidas o pagos realizados. previa y calificación por el gerente o jefe inmediato. Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizar por caja chica. Los que excedan dicho límite. La reposición del monto del fondo deberá ser solicitada en la oportunidad que se haya gastado como máximo 80% del monto asignado y será equivalente a la rendición sustentada con los documentados debidamente autorizados que acrediten los desembolsos realizados.Columna para distribución de pagos. se deberán pagar con cheques. debiendo ser gastado en los fines y propósitos de la empresa. 6.Columna para numeración de los documentos y/o comprobantes.. se liquida lo que se gasta y se reembolsa automáticamente por el mismo importe gastado. por eso se llama fondo fijo. registrados en el Registro de Compras y pagados por caja Chica.. 2. El Fondo Fijo estará a cargo de un (a) cajero (a). La unidad de teoría podrá girar cheques en el mes solo hasta tres veces el monto constituido para el fondo. 4. conteniendo lo más esencial para la conformidad del Control Interno (fecha de ingreso de los Cheques de Reposición y/o inicio..1. El Importe de La Caja Chica es renovable. Esta cuenta solo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo. 7. siempre incluyendo el saldo anterior y se determina el saldo para el futuro rendimiento de cuentas de Caja Chica y/o Fondo Fijo. en gastos de ventas y Administración. formando en dos columnas Ingresos y Egresos. Utilice un voucher para efectuar la imputacion contable. 5. y/o salidos. Exclusivamente para fines de la empresa. simplemente se hará una relación. si los hubiere. . para que se mantenga siempre con el monto fijado según el memorandum.Columna para la fecha de operación. codificación de los documentos pagados.Columna para el detalle o explicación 3.Columna para entradas o reposición de fondos.. este fondo debe ser cuidado celosamente su utilización. Dinero de curso legal.Si no se puede obtener este Libro y/o rayar con las columnas necesarias. respecto de los conceptos pagados de lo cual deberá dejarse evidencia en el Libro Caja Chica y en el comprobante de pago. indistintamente del número de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en dicho periodo.). y/o relación de sustención de gastos pagados.

Fidelidad del personal que aplique las políticas de la empresa. Cualquier anormalidad que se detecte. según se especifiquen en los comprobantes pagados por caja chica Los comprobantes tienen que ser numerados correlativamente como control interno. no debe tener acceso a la Contabilidad. Los arqueos sorpresivos se efectuaran cuando las circunstancias así lo requieran y estará a cargo de la Oficina de Auditoria Interna y el departamento de Tesorería. que se registraran en el Libro Diario. El encargado único debe anotar el movimiento del Fondo Fijo en el libro de la Caja Chica a efecto de facilitar la determinación del saldo diario y los correspondientes arqueos. La persona responsable de la caja chica. . excepto los asientos de Transferencia. DEL ARQUEO DEL FONDO FIJO Se realizaran arqueos sorpresivos del Fondo Fijo de Caja Chica a fin de comprobar si el monto asignado esta de acuerdo con la existencia de documentos y el efectivo. Fidelidad del personal que aplique las políticas de la empresa. ni a la Caja Principal A la reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo El fondo se cargara a cada una de las cuentas de gastos o de costos. La transferencia en forma resumida cada quincena o fin de mes recibe el nombre de centralización. se comunicara por escrito al gerente de administración y Finanzas o al Gerente Financiero para la acción correctiva. Este libro de Caja Chica se centraliza al Libro Caja tabular y/o Italiana.Debe haber una sola persona responsable de caja chica. todos los documentos de egreso deberán ser aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras. La persona responsable de la caja chica. ni los Cobros. el monto pagado.

etc.Los resultados de los arqueos se pondrán en conocimiento de la Gerencia del Área y de la Gerencia General. Ejemplo: Después de revisar el Estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los registros de la Empresa. Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Empresa. se encuentra las siguientes diferencias: • Conciliación por Saldos Ajustados. Abonos hechos a la Empresa por el Banco. Los libros de las cuentas corrientes. para que se tomen si fuera necesario. no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones: • • • • • • • • • Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos. LA CONCILIACIÓN BANCARIA Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos. Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. impuestos. Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró por haber cerrado. Dos para la cuenta en los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones. para preparar los Estados de fin de mes. para proceder a hacer las correciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos. las acciones correctivas del caso. . Cargos que el Banco efectúa causados por intereses. Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos.. cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto Errores u omisiones por parte de los Bancos Existen diferentes métodos de conciliación: • Método de Cuatro Columnas. por concepto de intereses. Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa. comisiones.

etc. errores u omisiones. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situación correcta. abono por intereses. como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobró y abonó en cuenta. MÉTODOS Ejemplos • Saldos correctos . se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor. intereses. Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos efectuados por el banco no tomados en cuenta por la empresa (Intereses. cheques devueltos o anulados. hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa. los cuales no aparecen en dicho estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depósitos a última hora. tales como: comisiones. anotando las transacciones las cuales la Empresa no había registrado. cobros hechos por el banco en nombre de la empresa). luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa. • Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones. En la segunda etapa. errores u omisiones. efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta. El Saldo de la cuenta del Banco. errores u omisiones.Es una conciliación en dos etapas. • Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro. De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco: • Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho . en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera: • Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce sólo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco. es decir: • • Se suman al saldo del banco los Cargos por Depósitos de última hora. PARA ELABORAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA. • Conciliación por Saldos Encontrados Es una conciliación que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco. de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco.

para luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales.b). comisiones. 2. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron pero no se hizo su correspondiente registro. entre las cuales tenemos: 1) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. donde se reflejan todos los ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados: 3. donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este renglón los: 1. se deben presentar los “Errores”.b). son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación. 2. Cheques en Tránsito: o cheques pendientes. pagares. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de: descuentos de giros.d). 1. pignoraciones.a). entre otros. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y equivocaciones por parte de la empresa. se presentan las “Partidas no registradas en el Banco”. el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco. intereses a favor de la empresa. por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa. 3) Tercero. que por no haberse recibido la información respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa. 2. Para empezar a preparar dicho documento por dicho método. efectos descontados devueltos. es de suma importancia que se conozcan las normas de presentación y estructuración del cuerpo del mismo: 1) Primero. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes. . 2) Segundo.c).a).a).Comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa. se presentan las “Partidas no registradas en Libros” donde se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran: 2. entre otros. pero que no se han cargado en nuestros libros.

2) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión. 6) Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los libros. Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostró aquí. 5) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron. 6) Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta bancario. 7) Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. 5) Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. lo primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o encontrados. aquí se incluyen los ajustes de todas las omisiones. Errores del Banco: aunque no son muy comunes. ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos. 7) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el banco. puesto que un banco posee diversos clientes. pero que no corresponden a esa cuenta o banco. 3) Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario. errores y equivocaciones por parte del Banco. 4) Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la empresa. 3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron. por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo.b). 4) Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco. 8) Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el banco. . pero que no corresponden a esa cuenta. 3. contrario a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera. entre las cuales tenemos: 1) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión.2) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión.

000.000.900.000.700.000.000.A.00 517.000.00 . CORRIENTE Nº 5698CODIGO DE CUENTA Nº: 1.00 4505 02/07/06 Cheque Nº 4508 47.00 525.00 28/07/06 Cheque Nº 4512 15.00 463.00 565.000.00 529.000.000.000.00 273. Efectos descontados 100. ESTADO DE CUENTA Código de cuenta Nº 5698-22356-96 DESDE 01/07/2006 HASTA PÁG.200.000.01.00 472.00 25/07/06 Depósito Nº 4866 130.00 30 Depósito Nº 5698 78.00 15 Cheque Nº 4506 25.00 20/07/06 Cheque Nº 4510 52.700.00 542.00 647.700.000.00 406.00 06 N.C.A.00 1956 01/07/06 Corrección del Cheque Nº 122.00 28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500.00 04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000.200.00 Estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006: BANCO BOLÍVAR FUERTE S. 280.000. Gastos de cobranza 5.C.900.000.00 399.800.00 20 Cheque Nº 4510 25.200.00 30/07/06 Depósito Nº 5698 78.00 01 Depósito Nº 2365 153.Ejemplo de una conciliación elaborada por el método saldos correctos: Movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolívar Fuerte perteneciente a El Trébol C.D.: LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE CTA.00 292.00 567.200.00 06/07/06 N. Efectos descontados 100.1.000.00 06 N.000.02 22356-96 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006 FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/07/06 Saldo 230.500.00 25 Depósito Nº 4866 130.000.00 226.000.200.000.600.00 396.C.00 05 Depósito Nº 3984 180.200.900.000.02.00 01/07/06 Corrección del Depósito Nº 166.800.00 541. CONTROL Nº 3377233 Capital Bs.000.700. 1/1 31/07/2006 FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS JULIO Saldo 185.000.00 339.900.00 725.000.00 572.A.00 14/07/06 Cheque Nº 4509 55.700.A.00 506.500.00 EL TRÉBOL C.00 451.00 31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000.00 02 Cheque Nº 4508 47.

ya sea por omisión o diferencia en cantidad.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 17/06/06 Cheque Nº 4506 25.00 según banco Cr. Primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas en la conciliación pasada.000. De tal forma se puede notar el cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio.00 -122. se procede a determinar de quien es el error.00 Dr. a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas. lo cual resulta ser el fin de la conciliación. de lo contrario se deberían tomar en cuenta para la conciliación actual. También véase que el depósito Nº 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se registró en libros.800.500.Conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los saldos.900. de haber alguna diferencia en los depósitos o cheques en transito.800.00 ERRORES DE EMPRESA Deposito Nº 1956 registrado 18.00 65. EL TRÉBOL C. Los errores de empresa también fueron asentados en el libro mayor de Banco.800. véase que ya traen un saldo distinto desde el principio. 230.500.00 Deposito Nº 1956 correcto 185.000.00 -273. según libros y 185.00 SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273. contrario del Nº 4507 el cual todavía no aparece en el estado de cuenta como cobrado.900.A. .000.00 166.800.300. por lo que si el cheque no tiene fecha de vencimiento éste se considera que todavía esta en tránsito.00 20/06/06 Cheque Nº 4507 40.900.00 Como se puede notar en la conciliación anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco hasta que los mismos se igualaron.000. por lo que no se tomarán en cuenta para ajustar.00 -153. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 30/06/06 230.00 -185.900. el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliación del mes de julio.00 Cheque Nº 4505 mal ubicado 61. porque de darse tal caso.600.00 DEPÓSITOS EN TRANSITO 30/06/06 Deposito Nº 2365 153.

con un análisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa. 725. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN LIBROS BANCO DEBE HABER DEBE HABER Saldos al 31/07/06 565.00 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000. existe una Nota de Debito por gastos de cobraza de los efectos descontados que no se registró. . por lo que se coteja partida por partida.900.00 -5. 25.000.Ahora. Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control interno: EL TRÉBOL C.000. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 31/07/06 565.900. y finalmente encontramos una diferencia en el cheque Nº 4510 el cual se registró en libros por Bs.00 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza 5. como depósitos en transito tenemos solo el Nº 6892.00 ERRORES DE EMPRESA Cheque Nº 4510 registrado 52.900.00 28/07/06 Cheque Nº 4511 65.000.A.500.00 14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000. en este ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en transito están en Nº 4507 del mes pasado.00 Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas: EL TRÉBOL C.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 40. 4511 y 4512 de este mes.000.000.A.000.00 -40.000. 52.00.00 y aparece cobrado por Bs. y el Nº 4509.800.00 Cheque Nº 4510 correcto 25.00 -587.00 177. se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio.000.000.900.800.100.00 -725.00 28/07/06 Cheque Nº 4512 15.000.00 27.00 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.

• Saldos encontrados Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con alguno de los dos saldos. para que al final se encuentre en saldo contrario.0 0 27. 00 587. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: ENCONTRADOS SALDOS .0 0 00 40. se realiza la sub-totalización donde se suma verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a través de la diferencia de ambos.000.00 40. (el de Banco o el de la Empresa). para luego reflejar en una sola columna las diferencias.900.100.900.000. 00 Donde como se observa. 00 00 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587. lo cual resulta ser la finalidad de éste método.800.0 0 55.A.000.0 0 15.900.000. tanto en libros como en banco. 5.00 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 14/07/06 Cheque Nº 4509 28/07/06 Cheque Nº 4511 28/07/06 Cheque Nº 4512 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza ERRORES DE EMPRESA Corrección del Cheque Nº 4510 5. depósitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos.00 177.000.0 0 65. 00 765.0 0 SUBTOTALES 592.500. por lo que señalaré la presentación del documento: EL TRÉBOL C.800. Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior. los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningún signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario.000.

500.00 565.000.000.00 5.00 55. tales como las mercancías en camino (las que han sido compradas y no recibidas aún).00 52.100.000.000.900. En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para la Venta.). luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el método anterior.000.900.000. comprándolos y vendiéndolos tal cual o procesándolos primero antes de venderlos.000. Deben aparecer en el grupo de Activo Circulante. en un período económico determinado. las mercancías dadas en consignación o las mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha sido recibido en efectivo u otros bienes). Clases de Inventarios De acuerdo a las características de la empresa encontramos cinco tipos de inventarios: • Inventario de Mercancías: Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil.00 Se comenzó con el saldo del estado de cuenta (Bs.00 -27. hasta que al final se “encontró” el saldo del mayor de Banco (Bs.00 65. 565.00 15.00 40. Las que tengan otras características y estén sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas.00 25. 725.000.000.00 -177.). .DESCRIPCIÓN SALDO SEGÚN BANCO AL 31/07/06 CHEQUES EN TRÁNSITO 20/06/06 Cheque Nº 4507 14/07/06 Cheque Nº 4509 28/07/06 Cheque Nº 4511 28/07/06 Cheque Nº 4512 DEPÓSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito Nº 6892 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza ERRORES DE EMPRESA Cheque Nº 4510 registrado Cheque Nº 4510 correcto SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/07/06 PARCIAL 40. MÉTODOS DE INVENTARIO Concepto Representa la existencia de bienes muebles e inmuebles que tiene la empresa para comerciar con ellos. los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados.800.00 Cr.00 TOTAL 725.00 40.000.00 Dr.00 5. pero en una sola columna.800.

MÉTODOS DE INVENTARIO Existen dos métodos de contabilidad de Inventarios.• Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales. aplicables a la fecha de cierre. etc. ordenamiento de los productos. mano de obra y gastos de fabricación. el registro en las hojas de inventario y la valoración de los mismos. Estos son: • Inventario periódico: Es el que se realiza al final del ejercicio económico y consiste en el conteo físico de las mercancías y la asignación de sus valores. lija. La primera consiste en la organización del trabajo: planificación.). • Inventario Perpetuo o Continuo: Consiste en llevar un registro que muestra en todo momento la cantidad e importe del inventario en existencia. pero que todavía no han recibido procesamiento. pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta (Pintura. • Inventario de Productos en Proceso de Fabricación: Lo integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales. entrenamiento del personal. en este método no se utiliza ninguna cuenta de . los cuales nos permiten determinar el costo de la mercancía vendida. lubricantes. La ejecución de este método de inventario se lleva a cabo en dos etapas: la preparación y la realización. • Inventario de Suministros de Fábrica: Son los materiales con los que se elaboran los productos. La segunda comprende el conteo propiamente dicho de los artículos. clavos. mediante cargos y créditos en la cuenta de inventario. Los cambios en el inventario se registran a medida que ocurren. los cuales son transformados para ser vendidos como productos elaborados. etc. los cuales se encuentran en proceso de manufactura. • Inventario de Materias Primas: Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos. Su cuantificación se hace por la cantidad de materiales. Cuando se realiza para verificar el Inventario Continuo puede practicarse en cualquier momento.

.........00 0 por 720.... 350..... 630.. Cuando se vende una mercancía.. .....00 0 de 630.......00 0 700......000 Costo de las unidades vendidas . Bs....Bs.............000 Compra en el período – 10 unidades .... se requieren dos asientos contables: 1. 80....000 720.. Un ejemplo ilustrativo sería: Una compañía que comercia con Televisores. 700..................00 0 HABER PERPETUO DEBE HABER b) Cuentas pagar a) Cuentas Cobrar b) Ventas a) Cuentas Cobrar b) Ventas c) Costo Ventas d) Inventario Asiento de ajuste (inventario final determinado por recuento físico) ........ 70........... 280....000 su asiento sería: Inventario inicial – 4 unidades.. Bs.........Por la Venta (registrada al precio de venta) 2....00 0 720...Compras......000 700....00 0 700.... Bs.....Por la reducción en el inventario (registrada al costo).........000 Vende en el período – 9 unidades: Precio de venta ...000 Inventario Inicial: 280...............00 0 630...... los que compra al mayor en Bs.... Bs..00 0 DEBE 700. 720....000 Inventario Final – 5 unidades .. ........000 cada uno y los vende al detal a Bs..........000 PERIODICO RE DESCRIPCION F a) Compras por b) Cuentas pagar a) Inventario por por 720..

...................... 90. Bs..... 720................... manteniendo el principio contabilístico del .720...... En la mayoría de los casos en que se usa el método de inventario perpetuo se mantiene un registro continuo...... 720...........000 Ganancias y Pérdidas.........000 980.. 350.....700........000 Inventario ... 630.000 Créditos Saldo 280.. Bs.... Bs................ 630....... Bs.....000 (*) Para ambos métodos es el mismo asiento................................280......... 90..000 Compras .. Bs....000 Costo de Ventas ........ tenemos: • Costo o Mercado el Más Bajo: Se toma como base el precio inferior de las existencias...................000 Asiento de cierre (Inventario Periódico) Ventas ...... Bs......................000 LA EVALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS Entre los métodos más importantes para evaluar los inventarios........ Bs......... 630.......................000 350................... para cada uno de los distintos tipos de artículos que se tienen para la venta.Inventario ...000 Ganancias y Pérdidas............. Bs....................... Bs...........630........000 Utilidad bruta sobre ventas......... Bs....000 630................ 90..........000 ESTADO PARCIAL DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas............ Bs...000 Costo de Ventas............................000 Costo de Ventas ......... en cantidades........ Bs.....000 Asiento de cierre (Inventario Perpetuo) (*) Ventas ... Un modelo simplificado puede tener la siguiente presentación: TARJETA DE INVENTARIO Descripción: Televisores -----------CANTIDADES -------------------Fecha 20-Enero1985 10 9 ----------------------------------VALORES Comprad Vendida Existenc Cargos as s ia 4 14 5 700..... Bs............................000 Costo de Ventas ...

• • • • • • • Conservatismo el cual no anticipa beneficios y prevé posibles pérdidas. • El reconocimiento de los costos mas recientes de los artículos vendidos. Su apreciación se adapta más a la realidad del mercado. El Método del Precio de Venta al Detal: Permite la estimación de inventarios con la frecuencia que se desee. este método es bastante parecido al LIFO con la diferencia de que se aplica solamente a la cantidad de inventario mínimo.E. y de forma contraria. de acuerdo con las variaciones producidas por las entradas y salidas (compras o ventas) obteniéndose promedios sucesivos. Estos implica que cuando se valúa el costo de la mercadería vendida se aplicarán los últimos precios de compra.S. ya que emplea una valoración basada en costos más recientes. El Método del Promedio Armónico o Ponderado: Este promedio se calculará ponderando los precios con las unidades compradas.E.S: TRADICIONAL El método U. para luego dividir los importes totales entre el total de las unidades.P. el inventario final es valorado a los precios de compra de cada articulo en el momento que se dio la misma. El inventario físico se practicará. El Método del Costo Promedio Aritmético: El resultado lo dará la media aritmética de los precios unitarios de los artículos. El Método del Costo Básico: Por medio de este método se atribuyen valores fijos a las existencias mínimas. El Método FIFO o PEPS: Este método se basa en que lo primero que entra es lo primero en salir. Entre los benéficos que ofrece este método para efectos fiscales podemos citar los siguientes. El Método del Costo Promedio Móvil o del Saldo: Calcula el valor de la mercancía. El Método LIFO o UEPS: Contempla que toda aquella mercancía que entra de último es la que primero sale. U. y en . basándose en los precios de venta Marcados en los artículos. asigna los costo a los inventarios bajo el supuesto que las mercancías que se adquieren de ultimo son las primeras en utilizarse o venderse. por lo tanto el costo de la mercadería vendida quedara valuado a los últimos precios de compra con que fueron adquiridos los artículos. Su ventaja se basa en que el inventario mantiene su valor estable cuando ocurre algún alza en los precios.P.

E. se ve en la necesidad de aplicar el método. Dificultades de la metodología del U.S a la hora de su aplicación: • • • Laboriosidad del mismo pues exige un control minucioso para cada línea de producto. pero se pasa por alto el efecto desusadamente grande en la cantidad de una partida similar.P. pues se realizan sobre grupos de artículos y no para cada uno de ellos. La reducción de significativa en cantidad de algunas partida del inventario mientras que otras similares aumentan no compensan su valoración sino por el contrario tienden a desaparecer la base U. por tal motivo las utilidades tienden a disminuirse y por ende en el pago de impuestos sobre la renta será menor.S El efecto de la venta en cantidad de una partida da por resultado la liquidación parcial o total de su base U. U.P.P. pues se utilizan los precios más viejos de compra según el extracto a que se refiere.S del total.E. El objetivo del método consiste en determinar el cambio ocurrido realmente en el numero de unidades disponibles por grupo o segmento de inventario y valuar estas unidades al precio adecuado.E. se a demostrado que los precios tienden a subir.P. .E.S se ha tenido que incurrir en ajustes en la valoración de los inventarios. • Reducción del margen de error en los cálculos aritméticos.E.P.E.S MONETARIO Debido a los fuertes cambios que pueden ocurrir en la combinación de artículos específicos del inventario general bajo el método U.S monetarios • Se reduce significativamente el nivel de trabajo. • La exclusión o inclusión de un articulo a un grupo determinado del inventario no afecta la base U.S monetario. Como el inventario original es la base de la cual se registran los cambios el inventario final de cada periodo se valuaran de acuerdo con los precios del año base y los precios de los diferentes extractos que lo conforman. Ventajas que presente el metido U. lo que provoca que el CMV sea mayor que si es valuado a precios menos recientes.P. por tal motivo.S y su reposición al costo actual.P.• economías como la nuestra.P. U.E.E. La valuación del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que resultaría de aplicar cualquier otro método de valuación.

E.P.E.E.P. este calculo es de suma importancia para el desarrollo del método U.P.P.E.P. • Determinación de los grupos del inventario • Determinación del índice de precios de cada grupo . Índice de Precios: Es el resultado de comparar los inventarios finales de ciertos periodos con base al año base.S. este concepto es de suma importancia.P.E.E. así. Procedimiento para el cálculo de inventarios bajo el método U.S monetario. se obtiene los resultados de ambos periodos y se calcula la variación que hubo entre ambos calculando así la variación porcentual entre ambos.S monetario.Información que se requiere para poder desarrollar el método: • Selección de un año base • Obtención de la lista de precios de todos los artículos que componen el inventario al inicio del año base y la lista de precios de los artículos que componen el inventario al final de cada periodo en estudio. monetario El método U.P.P. Inventario Final: Este inventario se refiere al inventario final calculado en un periodo dado. . el calculo matemático se obtiene multiplicando la cantidad de unidades en inventario del año a evaluar.S tradicional Inventario a Precios del año base: Este tipo de inventario se obtiene al multiplicar el inventario final por el índice de precios. es importante definir ciertos conceptos que serán de uso frecuente. ya con este resultado se hará una comparación entre dos periodos y se obtendrá el Inventario final bajo el método U.S monetario lo que pretende en si es un ajuste contable del U. con los precios del mismo y los precios del año base o año subsiguientes al año base.S monetario. Año base El año base es aquel que se tomara para definir los incrementos o disminuciones de los inventarios de un periodo a otro. por el método U.E. este ajuste se debe básicamente a los cambios en los precios y variación de los productos que comercializa la empresa.E.S tradicional.S monetario. ya que es el punto de partida para poder realizar los cálculos para la valuación de inventarios bajo el método U. para tener claro como realizar el calculo de la valoración del U.

El registro del inventario evaluado por el método U.E. ósea.P. En el caso del impuesto sobre la renta. se debe de calcular la variación nominal de los mismos.S monetario: Es el resultado al cual se desea llegar.E.P.E.S monetario y recordando que este método lo que pretende es realizar ajustes al método U. por ejemplo. esta se deberá de afectar todos los años a evaluar.P.E.E. si el inventario del año a evaluar es mayor al inventario del año base o años subsiguientes al año base. este se obtiene sumándole el estrato obtenido del año a evaluar con el inventario a precios del año base del año con que se le compara.S tradicional. así. la diferencia que se conciba como deducible de impuesto.P.P. esta diferencia se pude deducir del impuesto siempre y cuando la valoración del inventario bajo el método monetario sea menor al valor que tiene el inventario en libros.Estrato (Aumento) o Disminución entre periodos: Una vez obtenido los inventarios a precios del año base entre dos periodos. Inventario final U. el finales en libros (U.E.E. debe realizarse como un ajuste por el monto de más el cual no fue registrado. este se le resta de igual forma para obtener el Inventario final U.S monetario. Esto se obtiene comparando los inventarios. Si envés de un estrato se determina una disminución en el inventario a evaluar en el año. lo que se acredita y debita en un periodo debe de reversarse el siguiente periodos para poder registrar lo actual.S tradicional) con el método U.E.S monetario. .S monetario debe de llevarse a cabo de la siguiente manera: Se debe de asignar una cuenta en la cual tenga saldos deudores y acreedores. por lo cual. afectando así un gasto por impuestos diferido por la cantidad que se detecte. todos los registros contables que se realicen serán ajustes a los ya realizados cuando se realizaron las valuaciones de inventarios y registro del costo de la mercadería vendida así como el impuesto sobre la renta. Registro contable Para cumplir con las disposiciones legales y llevar un control del monto del inventario valuado por el método U. años subsiguientes al año base) este tendrá un aumento en su inventario. cabe señalar que el estrato se da solo si hay un aumento entre inventarios. deduciéndolo según sea la tasa impositiva aplicada.P.P.S monetario de un mismo periodo. a fin de poder realizar el asiento contable por la valuación hecha por el método U. si el año a evaluar obtuvo un inventario mayor que con el que se esta comparando (año base.P. y el estrato se debe calcular multiplicando el aumento en inventarios promedio por el índice de precios del año a evaluar.

En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia. pues se supone que cuando se hizo la venta. Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero. puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno. es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra. este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió. Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente. En el caso de existir devoluciones de compras. por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente. esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación. esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa. .MÉTODO DE PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR (PEPS).

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