Módulo:  Contabilidad de Activos  Código:   

Título del
Unidad:  1  Escenario:  2  Efectivo y equivalente al efectivo 
escenario:  
Ciencias
administrativas
Facultad  Programa:  Contaduría Pública 
económicas y
contables 
Autor:  Fecha de
elaboración: 
Asesor:  Fecha de  
aprobación: 
 
Título 

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 
 
ÍNDICE 
 
1.Efectivo2 
1.1Caja General2 
1.1.1Medidas generales del control interno2 
1.1.2Entradas de efectivo3 
1.1.3Salidas de efectivo3 
1.1.4Flujo de efectivo NIC 7.4 
1.2Caja menor4 
1.2.1Procedimiento contable:5 
1.3Bancos8 
1.3.1Conciliaciones bancarias8 
1.4Cuentas de ahorro11 
1.5Fondos12 
2.Equivalente al  efectivo12 
 
 
Palabras claves 
Efectivo, Equivalente en efectivo, Teoría contable, técnica contable, conceptos básicos de
la contabilidad de los activos 
 
Cuerpo del texto 
 
1. EFECTIVO 
 
El efectivo es lo más líquido que integra el Estado de Situación financiera. Corresponde al
dinero en sí mismo y se encuentra dentro del activo corriente. Son los recursos utilizados
para extinguir las obligaciones financieras en el corto plazo. 
 
Está compuesto primordialmente por: 
 El dinero circulante  
 La Caja 
 Los Bancos 
 Fondos 
 
Para la contabilización de las entradas y salidas del dinero en efectivo se usa comúnmente
las cuentas de Caja y Bancos. 
 
1. CAJA GENERAL 

La caja es el Activo de mayor liquidez en las empresas. Comprende la totalidad de

los recursos monetarios, tales como dinero en efectivo y cheques a la vista, que
posee el ente económico y que se encuentran pendientes de consignar. En esta
cuenta no se pueden registrar cheques posfechados que se hayan recibido como
garantía de una obligación. 
 
1. MEDIDAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO 

 En la Caja General no debe permanecer dinero, a no ser que el desarrollo

normal de las actividades de la empresa así lo requiera.  
 En lo posible no se debe pagar en efectivo. Todo desembolso de recursos debe
hacerse con cheque o como transferencia de recursos.  
 Los cheques no se deben girar al portador. 
 Los cheques no se deben girar para cobrar por ventanilla.  
 Se  deben  separar  las  funciones  de  los  trabajadores  que  manejan  la 
información  contable, de  los  que  manejan el efectivo.  
 
2. ENTRADAS DE EFECTIVO 

Debido a su liquidez inmediata, el disponible ofrece riesgos de pérdida, ya que puede

ocultarse, transferirse o cambiarse fácilmente. Es imprescindible, entonces, crear un
sistema eficiente del control del recaudo, que tapone las fugas de dinero. Un adecuado
sistema de control de recepción de efectivo debe poseer, al menos, las siguientes
características:  
 
 Asignar a una persona la recepción del dinero. 
 Establecer documentos especiales para registrar y consignar las partidas recibidas. 
 Definir procedimientos para la protección del efectivo. 
  Separar el recibo de dinero y su registro contable. 
 Elaborar un informe de ingresos monetarios. 
 
Numerosas transacciones comerciales generan los ingresos a caja general, por ejemplo,
ventas de contado, recibo de anticipos por servicios por prestar, cancelaciones parciales o
totales de deudores, donaciones recibidas, transferencias económicas percibidas,
emisiones de acciones y préstamos otorgados a través de la empresa.
Independientemente del origen de la entrada de efectivo, el total de los ingresos debe ser
igual al total de los valores parciales consignados en los documentos básicos,
denominados ingresos de caja. Suele suceder que este equilibrio no se presenta debido a
descuadres de caja que aparecen cuando el valor facturado excede los valores contados
en el arqueo de caja. Las causas de estas diferencias ocurren, por lo general, por motivos
ajenos a la voluntad del receptor del dinero. Sin embargo, cuando persisten, requieren
una mayor atención y control. También puede presentarse la situación
contraria, relacionada con excedentes de efectivo.  
 
3. SALIDAS DE EFECTIVO 

Los procedimientos relacionados con el manejo del efectivo exigen que los dineros
recibidos durante el día se consignen en una institución bancaria y/o financiera a más
tardar el día hábil siguiente. Las consignaciones se llevan a cabo al totalizar los ingresos en
efectivo y los cheques corrientes, utilizando formatos especiales que sirven como apoyo
contable para la ejecución y el control financiero. 
 
Los desembolsos de efectivo requieren un cuidadoso sistema de control, que deberá tener
en cuenta, al menos, lo siguiente: 
 
 Sólo las personas autorizadas pueden ordenar salidas de efectivo. 
 Cada operación de egreso de dinero debe estar soportada por un
documento de salida: Egresos de caja. 
 El origen del desembolso debe ser consistente con las salidas efectivas de
dinero. 
 La transacción que origina un desembolso debe registrarse formalmente. 
 
Los pagos de alguna consideración para la adquisición de bienes o servicios deben hacerse
por medio de cheques cruzados a favor del beneficiario. Esta política evidentemente
beneficia a la empresa por las siguientes razones: 
 
 Facilita el control de pagos. 
 Agiliza el cumplimiento de cancelaciones. 
 Constituye prueba verificable de pago. 
 Permite afianzar créditos. 
 
 
 4. FLUJO DE EFECTIVO NIC 7. 
Los flujos de efectivo han ganado importancia en la información IFRS (NIIF) como
consecuencia de su uso generalizado en la toma de decisiones de negocio. Se aplican de
manera creciente en la medición de muchas transacciones, eventos (riesgos) y
condiciones (contratos) y están impactando el desarrollo de los futuros estados de
ingresos. En consecuencia, el estado de flujo de efectivo es vital dentro del conjunto de los
Estados Financieros. 
 
2. CAJA MENOR   

Algunas actividades generan salidas de dinero en menor cuantía. Girar un cheque por
estos conceptos, resultaría oneroso para las empresas y además sería poco funcional y
poco práctico desde el punto de vista administrativo. Por tal razón, se deben destinar
algunos recursos para constituir fondos fijos de caja menor, con el fin de cubrir las
necesidades de erogaciones pequeñas de recursos. 
 
No existe normatividad sobre los montos máximos o mínimos de caja menor, ni sobre la
cantidad de fondos fijos que se deben establecer; esto depende de las necesidades de
cada empresa en particular. Los montos y la cantidad de fondos de caja menor deben
quedar establecidos y reglamentados por la gerencia, dependiendo de la necesidad de
cubrir gastos de menor cuantía y la periodicidad con la que se tenga que hacer. 
 
Se debe responsabilizar a un funcionario del control y manejo de estos recursos, así como
de determinar los montos máximos que se deben cubrir con estos recursos. 
 
 
1. PROCEDIMIENTO CONTABLE: 

 CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR: 

 
Cuenta  Debe  Haber 
Caja Menor  $000   
Bancos    $000 
 
 REEMBOLSO DE CAJA MENOR: 
 
Cuenta  Debe  Haber 
Gastos operacionales  $000   
Correo, portes y $000     
telegramas 
Transporte, fletes $000     
y acarreos   
 Elementos de $000     
aseo y cafetería 
Útiles y papelería  $000     
Parqueaderos  $000     
Casino y $000     
restaurante 
Bancos      $000 
 
 
 REEMBOLSO CUANDO HAY FALTANTE: 
 
Cuenta  Debe  Haber 
Gastos operacionales  $000   
Deudores     
Cuentas por cobrar trabajadores  $000 
Bancos    $000 
 
 REEMBOLSO CUANDO HAY SOBRANTE: 
 
Cuenta  Debe  Haber 
Gastos operacionales  $000   
Bancos    $000 
Cuentas por pagar     
Acreedores varios – Sobrantes de caja.  $000 
 
 
 INCREMENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR: 
 
Cuenta  Debe  Haber 
Caja Menor  $000   
Bancos    $000 
 
 
 DISMINUCIÓN DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR: 
 
Cuenta  Debe  Haber 
Bancos  $000   
Caja Menor    $000 
 
 
 
 
 
EJEMPLOS DEL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA CAJA MENOR 
 
Ejemplo No. 1 
 
Comercializadora de morrales AB Ltda., después de analizar los requerimientos
promedio quincenales de gastos menores, decide constituir un fondo fijo de Caja
Menor, para lo cual gira un cheque por $ 400.000 en Marzo 1º del presente año, al
asistente administrativo. 
 
En marzo 14, se solicita el primer reembolso, para lo cual se cuenta con la siguiente
información: 
 Dinero efectivo en Caja$ 80.000 
 Recibos y facturas por los siguientes conceptos: 
o Almuerzos para auxiliares de Contabilidad$120.000 
o Taxis para mensajería$  90.000 
o Cartuchos para impresora$110.000 
 
En marzo 24, se solicita el segundo reembolso, para lo cual se cuenta con la siguiente
información: 
 Dinero efectivo en Caja$ 50.000 
 Recibos y facturas por los siguientes conceptos: 
o Transporte de mercancía$130.000 
o Jabón, servilletas, detergentes$100.000 
o Taxis y buses mensajería$100.000 
 
En marzo 30, se gira un cheque para incrementar el fondo fijo en $150.000. 
 
Solución: 
 
Fecha  Cuenta  Debe  Haber 
Marzo 1º   Caja Menor  400.000   
  Bancos    400.000 
Fecha  Cuenta  Debe  Haber 
Marzo 14  Gastos operacionales     
Casino y restaurante $ 120.000   
Taxis y buses            $   90.000  320.000 
Útiles y papelería       $ 110.000 
  Bancos    320.000 
       
 Marzo 24  Gastos operacionales     
Transporte, fletes y    
acarreos                    $ 130.000  330.000 
Elementos de aseo y 
Cafetería                    $ 100.000 
Taxis y buses             $ 100.000 
  Deudores     
Cuentas por cobrar trabajadores  20.000 
  Bancos    350.000 
       
Marzo 30  Caja Menor  150.000   
  Bancos    150.000 
       
 
 
 
3. BANCOS 

Reflejan los recursos que se tienen en los diferentes bancos del país y del exterior en
moneda nacional y en moneda extranjera, siempre y cuando tengan disponibilidad
inmediata, que regularmente son los depósitos en Cuentas corrientes. Es importante para
las empresas mantener cuentas corrientes con diferentes Bancos, esto proporciona
numerosas ventajas, siempre que exista un cuidadoso control en su utilización. Con el uso
del cheque como medio de pago permanente, se evita el manejo riesgoso y dispendioso
del dinero y se optimizan las diferentes transacciones. 
 
 
1. CONCILIACIONES BANCARIAS 

Es un mecanismo de revisión detallada, que tiene como fin comparar el movimiento del
extracto Bancario y los libros auxiliares de Bancos en la contabilidad de la empresa, para
detectar los motivos o las causas que ocasionan diferencias entre estas dos fuentes de
registro y control, de manera que se pueda proceder con los ajustes contables necesarios
e informar al Banco para su respectiva corrección. 
 
Los soportes y fuentes de información mínimos para elaborar una conciliación son: 
 
o Copias de los recibos de consignación. 
o Talonarios de chequeras. 
 o Copias de Notas débito y crédito expedidas por el banco. 
o Extractos bancarios. 
o Libros de Contabilidad – Auxiliares de Bancos. 
o Conciliación bancaria del mes anterior. 
o Comprobantes de pago o de egreso 
 
 
Ejemplo No 1. 
 
Comercializadora JJ Ltda., dispone de la siguiente información con la cual se debe elaborar
la conciliación bancaria y los ajustes contables necesarios. 
 
Saldo en libros de la empresa a enero 30 $4.310.000. 
Saldo en bancos según extracto a enero 30 $2.900.000. 
 
 Una consignación efectuada por la empresa por $730.000, el banco por
error la registró en $370.000. 
 Cheques pendientes de cobro: No. 03 $600.000, No. 020 $300.000. 
 Nota crédito por $1.100.000 (corresponde a un C.D.T. de $1.000.000
cancelado por el banco más intereses del mes por $100.000). 
 Nota débito de $ 20.000 por comisiones bancarias. 
 Nota débito de $ 30.000 por intereses de sobregiro. 
 Nota débito de $ 2.000.000, corresponde a un cheque que se había
consignado y fue devuelto por fondos insuficientes. (este cheque se había recibido
de un cliente para cancelar una factura). 
 Un cheque girado por la empresa por $ 1.800.000, el banco por error lo
había registrado por $ 2.800.000. 
 
 
 
Solución: 
 
Como en toda conciliación bancaria se debe partir del saldo final  del  extracto
bancario y  el saldo del libro auxiliar de bancos, conservando la estructura que se
muestra a continuación: 
 

CONCILIACIÓN BANCARIA 
 
Saldo en Bancos     Saldo en Bancos  
según extracto $2.900.000  según libros de la $4.310.000 
bancario  empresa 
  
(+) Error en $   360.000  (+) NC(C.D.T. $1.100.000 
consignación   cancelado)  
 
(-) Cheques      
pendientes de   (-) ND comisiones  $    (20.000) 
cobro:  $(900.000)     
    (-) ND intereses $    (30.000) 
No.   03  $ sobregiro   
600.000     
  (-) ND Cheque $(2.000.000)    
No. 020  devuelto 
$ 300.000   
       
(+) Error registro $1.000.000 
de cheque 
 
Totales  $3.360.000  Totales  $ 3.360.000 
 
  
 
Ajustes contables: 
Cuenta  Debe  Haber 
Bancos  1.100.000   
Inversiones     1.000.000 
 
Ingresos no operacionales – Intereses     
100.000 
 
Gastos no operacionales – comisiones  20.000   
 
Bancos    20.000 
 
Gastos no operacionales – Intereses  30.000   
Bancos    30.000 
 
Deudores – clientes  2.000.000   
Bancos    2.000.000 
 
 
 
Explicación: 
  
 Se toma el saldo en Bancos según extracto Bancario y según libros de contabilidad.
Se sigue el siguiente procedimiento: 
 
 Al saldo en bancos, según libros de la empresa, se suman o restan los errores u
omisiones de la empresa, según corresponda. 
 
 Al saldo en Bancos según extracto bancario, se suman o restan  los errores u
omisiones del banco, según corresponda. 
 
 Los totales de cada fuente deben ser iguales. Una vez realizada y cuadrada la
conciliación, se debe proceder a contabilizar los ajustes necesarios. 
 

4. CUENTAS DE AHORRO 

Corresponde a los depósitos en cuentas de alguna entidad financiera que preste este
servicio en los productos de captación. 
Este tipo de cuentas no admite saldo en contrario es decir saldos en rojo y paga
rendimientos a una tasa de interés en la contraprestación por los depósitos a la vista
que deja el cuentahabiente en la entidad. 
El movimiento o proceso  contable es exactamente igual que una cuenta corriente, la
diferencia entre una cuenta de ahorros y una corriente, prima en que la  cuenta
corriente se dispone del dinero a través de cheques  y  no paga intereses. 

ASIENTO CONTABLE: 
Cuenta  Debe  Haber 
Bancos     
         Depósitos en cuentas de ahorro  $000   
      Caja    $000 
 
 
5. FONDOS 

Corresponde a recursos monetarios que han sido congelados en cuentas especiales y

que están destinados para atender necesidades o cierta clase de gastos o actividades
especiales del ente económico. Se considera un Activo de gran liquidez, pero a
diferencia de los activos Bancos o Caja, los recursos en estos fondos no se pueden
retirar sino para los fines que generaron la necesidad de reservar estos dineros. 
 
2. EQUIVALENTE AL  EFECTIVO 
De acuerdo con la NIC 7 los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de
inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.  
Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, es
necesario que pueda ser: 
1. Fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a
un riesgo poco significativo de cambios en su valor. 
2. Cuando tenga vencimiento no mayor a noventa (90) días o menos desde la fecha
de adquisición.  
3. Las participaciones en el capital de otras empresas quedarán excluidas de los
equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo,
como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su
vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de reembolso. 
 
Ejemplo 1. 
Se constituye un Certificado de Depósito a Término (CDT) a 60 días por valor de
$80.000.000 debido a un exceso de liquidez y para no mantener estos recursos ociosos en
la cuenta bancaria. 
Cuen Debe  Haber 
ta 
Equivalentes en efectivo     
        Inversiones a corto plazo  $80.000.000   
Bancos    $80.000.000 
 
Ejemplo 2 
Se constituye un fondo de capitalización para ser cancelado en 90 días por $50.000.000 y
se debita de la cuenta corriente para su constitución. 
Cuen Debe  Haber 
ta 
Equivalentes en efectivo     
         Depósitos  a corto plazo  $50.000.000   
       Bancos    $50.000.000 
 
 
Ejemplo 3 
La empresa decide vender un lote al cuál no le tiene ninguna destinación y para su venta
firma una promesa de compra venta para ser cancelada en su totalidad en 45 días por
$200.000.000. 
En este caso, el Lote debe de estar en una cuenta correspondiente a la Propiedad Planta y
Equipo, pero por existir la probabilidad de una entrada de dinero antes de los 90 días se
debe reclasificar en una cuanta del Equivalente en efectivo. 
 
Cue Debe  Haber 
nta 
 Equivalentes en efectivo     
         Propiedad planta y equipo - Lote  $200.000.00  
0 
Propiedad planta y equipo - lote    $200.000.00
0 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Referencias 
 
Fierro, A. (2015). Contabilidad de activos con enfoque NIIF para las pymes. Colombia,
Bogotá: Eco Ediciones. 
 
Fierro, A. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para pymes. Colombia, Bogotá:
Eco Ediciones. 
 
Legis. (2015). NIF basicos grupos 2 y 3. Bogotá: Legis. 
 
Legis. (2015). Regimen contable colombiano. Colombia, Bogotá: Legis. 
 
Martínez, Á. M. F. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para las pymes. Ecoe
Ediciones. 
(2009). Decreto 1314 de 2009, por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en
Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y
se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento. 
 
(2015). Decreto número 2420 de 2015, por medio del cual se expide el
Decreto                 Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de
Información Financiera y de Aseguramiento de la Información y se dictan otras
disposiciones. Diario Oficial de Colombia.Ley 1314 de 200