Instituto Integral de las Artes Teziutlán Incorporada a

Universidad Popular Autónoma de Veracruz.

America Colorado Matus

Contabilidad VI

Teresa Martínez Cortina

Ensayo De Evaluación

24/Junio/2023

PIAT21LFC0010

226 108 92 26

america_colorado@hotmail.com
Índice

Contenido
La ley del IVA ............................................................................... 3
EN QUE CONSISTE EL ACREDITAMIENTO Y QUE SE
ENTIENDE POR IMPUESTO ACREDITABLE ...................... 5
EXCENTOS DE IVA .............................................................. 6
¿Cómo saber si es IVA acreditable o Trasladado? ...................... 10
La ley del IVA

La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México es una legislación tributaria
que establece el impuesto al valor agregado en todas las etapas en las que se lleva a cabo
la producción o comercialización de bienes y servicios.

Durante los años 70’s el IVA fue establecido en prácticamente todo el mundo. México
era unos de los pocos países que aun no lo tenia. Pero surge en México a través de la
publicación de LIVA el 22 de Diciembre de 1978, pero que entro en vigor hasta el 1ro de
Enero de 1980.

La Ley del IVA surge como una necesidad del gobierno mexicano de contar con una
herramienta fiscal efectiva que permita obtener ingresos para financiar la realización de
obras públicas y servicios sociales, así como contribuir a reducir la evasión fiscal.

Estructura/Elementos

La ley del IVA se aplica en todo México y su estructura se divide en:

1. CAPITULO I Disposiciones Generales (Artículos 1-7): Establece las reglas

generales para la aplicación del impuesto al valor agregado.
2. CAPITULO II De la Enajenacion (Articulos 8-13)
3. CAPITULO II De la Prestacion De Servicios Digitales Por Residentes En El
Extranjero Sin Establecimiento En Mexico (Articulos 14-18A)
4. SECCION I Disposiciones Generales (Articulos 18B-18I)
5. SECCION II De Los Servicios Digitales De Intermediación Entre Terceros
(Articulos 18J-18M)
6. CAPITULO IV Del Uso O Goce Temporal De Bienes (Articulos 19-23)
7. CAPITULO V De La Importación De Bienes Y Servicios (Articulos 24-28A)
8. CAPITULO VI De La Exportación De Bienes O Servicios (Articulos 29-31)
9. CAPITULO VII De Las Obligaciones De Los Contribuyentes (Articulos 32-37)
10. CAPITULO VIII De Las Facultades De Las Autoridades (Articulos 38-40)
11. CAPITULO IX De Las Participaciones A Las Entidades Federativas (Articulos
40-43)
 12. ARTICULOS TRANSITORIOS

La clasificación del IVA en México es de acuerdo a la tasa que se aplique:

 Tasa general del 16%.

 Tasa reducida del 0% para:
 Enajenación de animales y vegetales no industrializados
 Medicinas de patente o productos destinados a la alimentación humana y
animal
 Toallas sanitarias, tampones y copas, para la gestión menstrual
 Tasa del 8-11% para algunas zonas fronterizas.

SUJETOS OBLIAGDOS AL PAGO DEL IMPUESTO

Art 1.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley,
las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:

I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCION DEL

IMPUESTO QUE SE LES TRASLADE

Art 1 A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los

contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o

adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a. Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
respectivamente.
 b. Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad
industrial o para su comercialización.
c. Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por
personas físicas o morales.
d. Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean
personas físicas.
III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o
gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país

EN QUE CONSISTE EL ACREDITAMIENTO Y QUE SE ENTIENDE

POR IMPUESTO ACREDITABLE
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte
de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el
caso. Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el
impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio
impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios,
en el mes de que se trate

ACTOS O ACTIVIDADES NO OBJETOS DE IMPUESTOS

Aquéllos que el contribuyente no realiza en territorio nacional conforme a lo establecido

en los artículos 10, 16 y 21.

 Enajenación efectuada en territorio nacional

 Prestación de servicios en territorio nacional
 Concesión del uso o goce temporal de bienes en territorio nacional

REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA

I. Bienes estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de

la importancion: Que el impuesto corresponda a bienes, servicios, uso o goce para
realizar actividades distintas a la importación, por las que se deba pagar el
impuesto correspondiente en ley.
II. Traslado del impuesto y separación del IVA: Que el impuesto al valor agregado
haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en
los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32
III. IVA efectivamente pagado: Que el IVA trasladado al contribuyente haya sido
pagado en el mes de que se trate
IV. Retencion del IVA: El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la
declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado
el entero de la retención.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

I. Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o
actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones
señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento.
II. Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros
de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por
cuenta del comitente.
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.
IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta Ley.
V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen.
VI. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y
formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la
información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado
del impuesto al valor agregado.

EXCENTOS DE IVA
Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio
de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las
erogaciones identificadas con esos actos. La Ley del IVA establece como productos o
servicios exentos del IVA:

 Venta de casa-habitación.
 El suelo.
 Transporte público terrestre de personas.
 Servicios de enseñanza.
 Arrendamiento de inmuebles destinados o utilizados para casa-habitación.
EXCEPCIONES DE IVA

Las excepciones de IVA son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es

perfectamente legal. Vale la pena reiterar algunas de esas actividades donde aplica la
exención del IVA.

a) Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.

Tratándose de unidades habitacionales, no se considera como destinadas a
casa habitación las instalaciones y obras de urbanización, mercados,
escuelas, centros o locales comerciales, o cualquier otra obra distinta a las
señaladas.
b) Los de enseñanza que preste el gobierno o particulares con autorización.
c) El transporte público terrestre de personas, que se preste exclusivamente
en áreas urbanas, suburbanas o metropolitanas.
d) El derecho para usar y explotar una obra, que realice su autor.
e) Exención de IVA en exportaciones. Para facilitar las ventas hacia otros
mercados, se consideran parámetros como el hecho de que se trate de un
uso o goce temporal de bienes intangibles, que sean de carácter definitivo
y que el aprovechamiento de servicios prestados por residentes en el país
sea en el extranjero.
f) Servicios prestados en forma gratuita. Excepto cuando los beneficiarios
sean los miembros, socios o asociados de la persona moral que presta el
servicio.
g) Servicios médicos. Los servicios profesionales de la medicina que
requieran del título de médico conforme a las leyes aplicables, están
también exentos desde la Reforma Miscelánea Fiscal 2018.
FECHAS DE PRESENTACION PARA EL INGRESO AL VALOR
AGREGADO
¿Quiénes lo presentan?

Personas físicas

¿Cuándo se presentan?

A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago o
bien, a más tardar el día que a continuación se señala, considerando el sexto dígito
numérico de la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Periocidad

 Mensual
 Bimestral
 Trimestral
 Semestral
 Sin periodo o
 Del ejercicio

Obligación a cumplir

Declarar el Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Especial

Sobre Producción y Servicios propio o retenido, enterando tus pagos provisionales o
definitivos.

Objetivo

Cumplir con tus obligaciones fiscales a través del portal del SAT de una forma fácil y
sencilla mediante la presentación de declaraciones provisionales o definitivas de
impuestos federales, que contenga la información de tus ingresos, deducciones o actos y
actividades.

También se pueden agrupar en categorías cómo:

 Por su origen
Ingresos ordinarios

Los ingresos ordinarios se podrían considerar, esencialmente, como una fuente normal y
periódica de los diferentes recursos fiscales con los que cuenta el sector público y que se
encuentran establecidos en un presupuesto.

Todos estos ingresos son captados por el sector público por su desempeño entre las
actividades de derecho público y como productor de los diferentes bienes y servicios por
la ley de ingresos.

Ingresos extraordinarios

Son los ingresos que se obtienen por métodos excepcionales y los orígenes de estos
pueden ser distintos a las funciones del gobierno. Generalmente provienen de la
contratación de créditos, emisión de monedas, etc.

Por su clasificación institucional

Ingresos petroleros y no petroleros.

Esta clasificación sirve principalmente para analizar las finanzas públicas a partir de los
ingresos que se generan del petróleo, ya que en un momento llegaron a representar una
tercera parte de todos los ingresos presupuestarios.

Ingresos tributarios y no tributarios.

El propósito principal de los ingresos tributarios es poder marcar y establecer algunos

indicadores que sirven para la carga fiscal. Mientras que los ingresos no tributarios son
aquellos ingresos que capta el Gobierno Federal como contribuciones y los bienes y
recursos que obtienen las empresas con control presupuestario.

Cambios

La evolución y cambios surgidos en la Ley del IVA en México han sido varios, por
ejemplo, en 1984 se establece la tasa del 10% y se expande la base gravable, en 1995 se
establece la tasa actual del 16%, en 2010 se crea el régimen de importación temporal y en
2013 se establece la obligación de expedir y recibir comprobantes fiscales digitales por
internet.

Conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), las personas físicas,
autónomos, y morales están obligadas a pagar el IVA cuando realicen alguna de las
siguientes actividades:

 Enajenación de bienes.

Quienes adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u
otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.

 Prestación de servicios independientes.

Quienes reciban servicios personales independientes, adquieran desperdicios para ser

utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización, reciban
servicios de autotransporte terrestre de bienes o los que reciban servicios prestados por
comisionistas.

 Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

Por ejemplo, el arrendamiento u otras acciones que posibiliten el aprovechamiento

temporal de una propiedad a cambio de un pago.

 Importen bienes o servicios.

Se deberá pagar a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto.

¿Cómo saber si es IVA acreditable o Trasladado?

El IVA es trasladado cuando el contribuyente les factura a sus clientes. “El IVA
trasladado es aquel que se le carga o se le traslada a un cliente por el producto o servicio
que adquiere, por lo que se añade al precio de venta y se le cobra al cliente cuando lo
compra.”

Es IVA acreditable, cuando con la compra de un bien o servicio el contribuyente lo paga

a su proveedor. “EL IVA Acreditable es aquel que se carga por el importe del IVA
efectivamente pagado mediante compras, gastos y activos fijos adquiridos; es decir, se
aplica en las erogaciones efectuadas, como las adquisiciones y los pagos de servicios.”
Retenciones de IVA

Esta retención, que equivale al 6% del IVA, abarca a todos los tipos de servicios
terciarios, estén o no en coordinación con el contratante. Además, también se debe
considerar que el IVA retenido se aplica a los servicios profesionales que son realizados
por personas físicas.

Conclusión
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que grava el consumo, este se
genera cada vez que se adquiere un bien o servicio. EI IVA lo vemos reflejado en el precio
de los artículos que compramos o los servicios que recibimos, de esta manera lo vamos
trasladando hasta llegar al consumidor final.
El IVA viene incluido en el precio de venta y existen 3 tipos de IVA que son:
 Tasa del 16%: Es la tasa general aplicable a la mayoría de bienes y servicios.
 Tasa 0%: Aplica a ciertos servicios y productos, como medicinas de patente,
alimentos no industrializados, hielo, cosecha
 EXENTOS: Aplicable a bienes y servicios específicos como libros, revistas,
honorarios médicos
 Como dato extra existe un estímulo fiscal en la zona fronteriza del norte del país
donde la tasa general es del 8%.
EI IVA se clasifica en:
ACREDITABLE: Se paga al adquirir un bien o servicio (es el que pagas a tus
proveedores)
TRASLADADO: Es el que cobras a tus clientes al momento de vender un bien o servicio
Bibliografia

 https://www.bbva.mx/educacion-financiera/blog/que-es-el-iva-
retenido.html#:~:text=Esta%20retenci%C3%B3n%2C%20que%20equivale%20
al,son%20realizados%20por%20personas%20f%C3%ADsicas.
 https://www.tiendanube.com/blog/mx/la-ley-del-iva/
 https://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0185-
19182013000300004#:~:text=En%20suma%2C%20en%20la%20actualidad,exp
ortaci%C3%B3n%20de%20bienes%20y%20servicios.
 https://www.infoautonomos.mx/obligaciones-fiscales/iva-impuesto-sobre-valor-
agregado/#:~:text=bienes%20o%20servicios.-
,%C2%BFCu%C3%A1ndo%20se%20paga%20el%20IVA%3F,al%20que%20c
orresponda%20el%20impuesto.
 https://despachocontablemexico.com.mx/iva/
 https://www.sat.gob.mx/declaracion/26984/declaracion-mensual-en-el-servicio-
de-declaraciones-y-
pagos#:~:text=%C2%BFCu%C3%A1ndo%20se%20presenta%3F,Federal%20d
e%20Contribuyentes%20(RFC).