¿Qué es y cómo se hace una

auditoría?
AUDITORIA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN
ANALISIS DE VIDEO: ¿Qué es y cómo se hace una auditoria?
AUTOR: Ivett Gpe. Camacho Acopa.
Mucho hemos escuchado del término “AUDITORIA” y leído un sinfín de términos y conceptos
que la definen y la presentan como un proceso que implica la inspección y análisis de determinadas
actividades que se realizan en una empresa, con mayor frecuencia se asocia a las cuestiones
contables y financieras, pero que sin embargo se han hecho de aplicabilidad en distintas áreas y
procesos, cuya intención es evaluar si esas determinadas tareas están de acuerdo con lo establecido
previamente.
Ahora bien, enfocándonos en la perspectiva contable podemos definir a la auditoria como el
resumen de hallazgos con una opinión sobre la precisión del sistema y sus informes, es decir un
examen de los procesos y procedimientos establecidos por la administración para garantizar que la
información contable se registre con fidelidad y que los estados financieros estén libres de errores.
En el video ¿Qué es y cómo se hace una auditoria?, se aborda a la auditoria, desde dos perspectivas,
estas son según el conductor, como una institución y como un proceso de verificación, y que de
acuerdo a la experta Beatriz Castelán la define como” un proceso que examina lo que pasa, en un
determinado proceso cuya característica principal es la objetividad”, es decir este proceso de
examinación es planeado con el objetivo de saber que es lo que está sucediendo en dicho proceso,
pero examinado datos o antecedentes históricos o que ya sucedieron, es decir evidencia o
circunstancia de lo que ya ha sucedido y de como se ha manejado dicho proceso, cuenta o
actividades, desde la perspectiva contable, financiera o fiscal.
Además de aterrizar el concepto de auditoría, en el video podemos conocer los tipos de auditoria
existente dentro del órgano de la AUDITORIA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN, cuya función
de ésta es la fiscalización de ingresos, egresos y deudas que otorgue el gobierno federal a los
estados o municipios, realizando auditorías sobre el desempeño en el cumplimiento de los objetivos
contenidos en los programas federales, los tipos de auditoria que se menciona en el video son:
Auditorias de regularidad, que están enfocadas en las auditorias financieras y el cumplimiento de
las normas, inversiones, adquisiciones y todo relacionado con el recurso publico federal transferido
a los estados, las auditorias de desempeño que son las que tiene que ver con el cumplimiento de
metas y objetivos de las dependencias de la administración publica federal, y de los programas
presupuestales y las auditorias especiales, que se enfoca a procesos especiales, únicos o singulares,
y se anexa una mas llamada revisión de situaciones excepcionales, en la cual se presenta un
informe, sobre una presunción de desviación de recursos en el sector público.
En cuanto a lo que debemos saber de la planeación de una auditoria, los expertos expresaron de
manera general, cuales son los pasos que se deben tomar en cuenta al momento de planearla y
desde este punto se puede decir que, para realizar la planeación de una auditoria se debe tomar en
consideración los resultados del ejercicio anterior al que se va a evaluar, mencionando que en ese
momento, no se pude fiscalizar lo que sucede en el mismo año, sino lo que ya ha ocurrido, por esta
razón es que en la planeación se toma en cuenta los acontecimientos y cifras del año anterior, para
comenzar a analizar los antecedentes de auditorías pasadas, tales como el universo de las evidencias
a considerar, las cifras y valores relativos y otros factores tanto cualitativos como cuantitativos, así
como la amplitud o áreas de atención y de esta manera definir la orientación de dicha auditoria, y
con base en esto partir de una planeación general a una especifica, enfocando cifras y detalles
respecto de un rubro o situación, para poder realizar la solicitud de la información a evaluar, y de

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esta manera estará orientada y dirigida la auditoria, también se menciona que se debe conocer de
antemano, cuáles eran los objetivos de los procesos, cuentas y programas, ya que estas les
permitirán evaluar y enfocar el plan de dicha auditoría, con base en los planes y programas
realizados con anterioridad como marco de referencia y poder realizar la comparativa.
Una vez realizado el análisis general de los eventos y procesos, se puede determinar la orientación
de dicha auditoria, teniendo en cuenta los aspectos legales y el alcance y determinando cuales eran
las actividades y prácticas para poder llegar a conclusiones objetivas fundamentadas con lo que se
encentra en el análisis de la información.
En la planeación también se considera la muestra de la información o rubros a analizar, por lo que
en esta etapa genérica de la planeación se analiza considera la integralidad y la generación de
acciones específicas y estratégicas.
También dentro de la planeación se debe considerar las normas y leyes bajo las cuales se rigen o
direccionan dichos procesos de auditoría, o sea cual es el marco jurídico a considerar para la
planeación y desarrollo de la auditoría y en este caso en específico que se realiza auditoria a la
federación se consideran las leyes de ingresos y el decreto de presupuestos, código fiscal, ley de
hacienda y la constitución mexicana, pero sin embrago ya enfocándose en auditorias que no sean
de índole publica o enfocado al gasto público de la federación se tienden a considerar otras normas
o regulaciones tales como las NIIF, esto es que de acuerdo al sector se deben tomar en
consideración los acuerdo y normas que le sean aplicables al proceso auditado.
En cuanto a las consideraciones de la calidad, es de vital importancia en este rubro el perfil del
auditor, ya que este debe tener un alto grado de compromiso y coordinación, enfocado hacia la
satisfacción del cliente, debe tener conocimientos técnicos y específicos, siendo escrupulosos en
las actividades que desarrollan, no olvidando el enfoque a proceso y con el pensamiento en que se
tiene la obligación de realizar una mejora continua en la realización de su trabajo.
En los informes de auditoria se debe considerar el objetivo, alcance, criterios de selección, el
dictamen por cada auditoria y los resultados de cada revisión, y acciones, en este punto se toma
muy en cuenta el criterio del deber ser y el ser, y de las observaciones derivadas de los hallazgos,
emitiendo acciones ya sean preventivas y correctivas, en donde en la primera se recomiendan
acciones para modificar o fortalecer el control interno a manera de prevención de volver a reincidir
y en las correctivas se solicita la aclaración de un punto en concreto, respecto de una irregularidad
u omisión, también en este punto se pueden hacer el fincamiento de responsabilidades según los
expertos, esto con el objetivo corregir irregularidades.
De acuerdo con lo analizado en el video podemos destacar que la auditoría pública deberá ser una
herramienta de apoyo a la función directiva de la Administración Pública Federal, y que, como
actividad independiente de las realizadas por el auditado, promueva la observancia de la
normatividad y el cumplimiento de sus metas y programas sustantivos. Pueden existir diferentes
denominaciones o tipos de auditoría, de acuerdo con las necesidades que se presenten o a las
características de las áreas específicas.
La auditoría pública se realiza en tres etapas y con el seguimiento a las observaciones determinadas,
estas etapas son la planeación, la ejecución y el informe.
En cuanto a la planeación se sabe, se debe tomar en cuenta el desarrollo de u a planeación general
y una planeación detallada, determinando la naturaleza, alcance, oportunidad y procedimientos por

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aplicar para cada uno de los Conceptos a revisar. Para lo anterior se considera el análisis de la
información complementaria y del estudio y evaluación del control interno, lo que permitirá al
auditor conocer el ambiente de control y el grado de confianza que podrá depositar en el Concepto
a revisar.
En la ejecución se deberá obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que
permita al auditor conocer la situación de los conceptos revisados, para emitir una opinión sólida,
sustentada y válida, en esta etapa se leva acabo el proceso de recopilación de datos, el registro de
datos, el análisis de la información y la evaluación de los resultados.
En cuento a los informes se establece que, de manera general, el informe de auditoría debe cubrir
todas las actividades realizadas por el organismo auditor para sustentar sus resultados, con
excepción de los casos en los que deba reservarse la información, por su naturaleza o por
disposición de la normatividad aplicable. Estos informes deben presentar los hechos y su
evaluación de manera objetiva, clara y acotada a los elementos esenciales. Su redacción debe ser
precisa y comprensible.
El éxito, efectividad y calidad de una auditoría dependen en gran medida de la supervisión y
conocimiento en todos los niveles jerárquicos que se le den a la misma, ya que teniendo una
adecuada supervisión se permite controlar y reforzar las actividades que se realizan en ella.
También influye la dificultad y especialidad del aspecto que se audita, por lo que se debe siempre
considerar la adecuada planeación de los trabajos y el cumplimiento de los objetivos de la auditoría,
así como la ejecución de actividades conforme al programa de trabajo y las modificaciones
autorizadas a los mismos, el cumplimiento de los tiempos establecidos en el cronograma de
actividades a desarrollar y, en su caso, justificar las variaciones, así mismo observando que el
resultado de la aplicación de técnicas y procedimientos sea congruente con los alcances previstos,
la correcta elaboración de los papeles de trabajo, el adecuado sustento de las observaciones y
conclusiones, ejerciendo una adecuada elaboración de los informes de auditoría en cuanto a su
contenido, claridad y oportunidad.
También la supervisión como medida de eficacia persigue los siguientes objetivos:
• Incrementar la calidad de las auditorías, a través de la revisión constante del trabajo del
auditor público, en función de los objetivos planteados.
• Buscar que el desarrollo de las auditorías se logre con la máxima eficiencia, eficacia y
economía, en apego a las Normas Generales de Auditoría Pública y demás normatividad
aplicable.
• Lograr que los auditores desarrollen la habilidad necesaria para la práctica de la auditoría
pública.
• Elaborar los papeles de tal forma que correspondan al trabajo desarrollado, además de estar
sustentados con evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente.
• Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la auditoría.
• Determinar si se han aplicado íntegramente los procedimientos de auditoría.
• Asegurar que las recomendaciones efectuadas por el auditor contribuyan a solucionar las
irregularidades observadas y a prevenir su recurrencia.

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La función de supervisión de los trabajos de auditoría debe ser aplicada en las etapas de inicio,
ejecución e informe, así como en el seguimiento respectivo, y debe dejarse evidencia de la
supervisión realizada en los papeles de trabajo

CONCLUSIÓN
Con cierto riesgo de parecer redúndate puedo definir la Auditoría como el instrumento de gestión
donde se aplica una evaluación sistemática, documentada y objetiva de los procedimientos en una
empresa o entidad pública para corroborar el cumplimiento y control de los mismos, esto es
verificar que la información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable,
veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que
fueron planteados, que las políticas y procedimientos establecidos se han observado y respetado.
Es evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al máximo los recursos.
Algunas empresas no valoran la necesidad y la importancia de realizar auditorías en las
organizaciones, olvidando de que estos procesos permiten estudiar la viabilidad de las acciones
empresariales permitiéndole a la organización dirigir y tomar decisiones que le aseguren tener un
mayor éxito, por lo que el control de la gestión empresarial puede ayudar al fortalecimiento y
maduración empresarial.

REFERENCIAS
Franklin. E.B. (2007). Auditoria administrativa. México: Pearson.
Sandoval H (2012) Introducción a la Auditoria, México: Red Tercer Milenio
Pickett S. (2007) Manual Básico de Auditoría Interna, España: Ediciones Gestión
Auditoria superior de la federación (2012) ¿Qué es y cómo se hace una auditoría? Audio
recuperado (video) https://www.youtube.com/watch?v=cBbJgLaNTB0

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