Plan de Auditoría

DEFINICIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA AÑO XXXX

1
Definición del
Alcance del Plan
de Auditoría

Análisis del

4
Identificación de

2 los Objetivos
estratégicos,
visión y misión
Análisis de
información
5 Riesgo
inherente y
residual

3
Identificación de
factores de riesgo Plan de
interno /externo
Auditoría año
xxxxxxxx
El Programa Anual de Auditoría es el documento formulado

y ejecutado por el equipo de trabajo de Control Interno, cuya

finalidad es planificar y establecer los objetivos a cumplir

anualmente, para evaluar y mejorar la eficiencia de los

procesos de operación, control y gobierno.

El plan de auditoria es un documento que el líder del

equipo auditor designado, diseña y distribuye, días previos a la

realización de cada auditoria, debe realizar una planificación

más detallada de la auditoria, el grado de detalle y el contenido

del plan de la auditoría, puede diferir. por ejemplo, entre

la auditoría
La planificación es un proceso dinámico que si bien se inicia
al comienzo de la auditoria, puede modificarse o continuarse
sobre la marcha de las tareas.
-Comienza con la obtención de información necesaria para
definir la estrategia a emplear y culmina con la definición
detallada de las tareas a realizar en la etapa de ejecución,

cuyo resultado será evaluado en la etapa de conclusión.

OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN
Consiste en determinar que procedimientos de auditoria corresponderá
realizar y como y cuando se ejecutaran.

Esta etapa del proceso de auditoria, es en si mismo un proceso, con una

serie de actividades u operaciones que conducen a un fin especifico.

-La planificación es un proceso dinámico que si bien se inicia al

comienzo de la auditoria, puede modificarse o continuarse sobre la
marcha de las tareas.
Comienza con la obtención de información necesaria para
definir la estrategia a emplear y culmina con la definición
detallada de las tareas a realizar en la etapa de ejecución,
cuyo resultado será evaluado en la etapa de conclusión.

-Es prácticamente imposible obtener efectividad y

eficiencia sin una adecuada planificación. Esta debe ser
cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe tener
en cuenta alternativas para realizar las tareas y debe
seleccionar los métodos mas apropiados

.
PLANIFICACION
ESTRATEGICA
Como primera etapa del proceso de planificación, reúne
el conocimiento acumulado del ente, la información
adicional obtenida como consecuencia de un primer
acercamiento a las actividades ocurridas en el periodo a
auditar y resume este conocimiento en la definición de
decisiones preliminares para cada componente
.
El proceso de identificación de componentes debe
reflejar una perspectiva «de arriba hacia abajo» y
concentrase en asuntos significativos.
PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA

Reunir el conocimiento acumulado

Obtener información adicional

Tomar decisiones preliminares

para los componentes

Estimación de los niveles

de significación
 CONOCIMIENTO ACUMULADO

La comprensión del negocio del ente es fundamental para realizar una planificación efectiva y una

auditoria eficiente.

Aunque el informe de auditoria se refiere a EE.FF. preparados a una fecha determinada,

conociendo o cubriendo un periodo de vida del ente, el negocio y su forma de operar tienden a

permanecer constantes durante un periodo largo de tiempo.

En una auditoria recurrente se acumulan los conocimientos sobre el negocio, su medio de control,

su gerencia y sus sistemas de información, contabilidad y control. Un enfoque eficiente aprovecha

estas realidades confiando en las circunstancias apropiadas, en la evidencia de control obtenida en

años anteriores.
El conocimiento acumulado que adquiere el auditor año tras año

agrega valor a la auditoria, siendo unas de las razones por las

cuales no seria conveniente la rotación obligatoria de auditores.

 OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADICIONAL

Definir los términos de referencia:

Consiste en determinar cuales son las

responsabilidades que el auditor asume
en el trabajo, cuales serán las
responsabilidades en materia de informes,
cuales serán las expectativas, informes
especiales e instrucciones que deberán
ser completadas, restricciones al
alcance del trabajo, si las hubiera, etc.
Analizar el negocio del ente y sus riesgos inherentes:

Se analiza que sucedió en el negocio del ente y cuales son sus

riesgos inherentes. La comprensión de la situación económica del

ente es requisito para lograr una auditoria efectiva. Es esencial

contar con suficiente información acerca del negocio a fin de evaluar

el medio en el cual opera, los individuos que conducen la empresa y

los factores que influyen sobre un éxito o fracaso. Se debe actualizar

el conocimiento acumulado con las circunstancias ocurridas desde

el ultimo examen. También se debe analizar el desenvolvimiento

del negocio dentro de las circunstancias económicas vigentes. No es

lo mismo, una economía en expansión que una economía deprimida.

 OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADICIONAL
 Analizar el ambiente del sistema de información:

Se requiere obtener una comprensión global de los sistemas de

información presentes.

En este momento se requiere determinar cual es la naturaleza

y alcance de los sistemas del ente, cual es el software de sistemas

con que opera, cuales fueron los cambios ocurridos desde la

ultima visita, cual es la naturaleza en cuanto a la configuración

y estructura de las operaciones computarizadas.

Analizar el ambiente de control:
Determinar que cambios ocurrieron en el ambiente de control. Este refleja la

actitud y compromiso que tiene la gerencia para establecer un clima positivo a la

implantación y ejecución de operaciones controladas de los negocios.

Un ambiente de control fuerte permite depositar confianza en los controles,

mientras que en un ambiente de control débil no lo permite.

Al momento de definir la estrategia de auditoria corresponde determinar cual es el

enfoque del directorio y gerencia superior hacia los controles, cual es la organización

gerencial y cual es el marco para que exista control gerencial.

 OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADICIONAL
 Analizar los cambios en las políticas contables:

Se debe analizar que cambios ocurrieron en las políticas

contables del ente. Si hubo algún cambio a la política contable

vigente por decisión del ente o por cambio de las normas

contables aplicables, problemas que en la aplicación de

políticas contables se hayan detectado en ejercicios anteriores

y el análisis de la existencia de algunas políticas agresivas o

conservadoras que requieran tareas especiales en la

ejecución de la auditoria
 DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS
COMPONENTES
 Se divide al conjunto de la labor de auditoria en partes manejables
denominadas componentes.
 Un componente equivale a un ciclo de transacciones y tiene relación directa
con partidas presentadas en los EE.FF. En un enfoque eficiente de auditoria,
esta definición esta vinculada con el ciclo de transacciones.
 Dividido los EE.FF. en componentes corresponde definir para cada uno cual
será la estrategia o enfoque de auditoria a aplicar, y esta basado en el
análisis del ambiente de control y los riesgos inherentes.
 El ambiente de control permitirá determinar que grado de confianza se puede
depositar en los controles existentes en los sistemas de información y
contabilidad del ente.
 Del ambiente de control va a depender la calidad de las pruebas de auditoria
a realizar, mientras que de la evaluación del riesgo inherente va a dependerla
cantidad de satisfacción de auditoria a obtener.
 Un análisis del ambiente de control y del riesgo inherente permitirá concentrar
la labor de auditoria total en aquellas áreas que presnetan mayor riesgo
 ESTIMACIÓN DE NIVELES DE SIGNIFICACIÓN

 Se debe establecer los niveles de significación o materialidad, es

decir, establecer los montos de errores tolerables durante el
desarrollo de auditoria.

 Las normas admiten desviaciones en cuanto a su aplicación en la

medida que no afecten significativamente a la información
contenida en los EE.FF. La desviación es significativa cuando tiene
aptitud para motivar algún cambio en la decisión que podría tomar
alguno de sus usuarios.

 De la misma forma, el objetivo de una auditoria es hacer que un

auditor emita una opinión respecto de si dichos EE.FF. están
preparados respecto a todo lo significativo de acuerdo con las
normas contables utilizadas.
 Para estimar que significativo debe aplicarse el criterio profesional
 CUAL ES LA IMPORTANCIA DE LA DEFINICION
DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA?
 En esta primera etapa del proceso de planificación, luego de obtener
una información detallada de los cambios ocurridos en el negocio, mas
la evaluación de riesgos inherentes y de control y de establecer el nivel
de significación, se define el enfoque a emplear en la auditoria en
particular.
 Esta definición es relevante, puesto que se define para cada
componente qué procedimientos específicos deberán realizarse. Sera
realizado por aquellos miembros con mas experiencia y capacidad.
 El resultado de la definición de la estrategia de auditoria debe
documentarse en un memorándum que resume la obtención de
información adicional y la definición del enfoque de auditoria para cada
componente. Esta documentación va a ser el input necesario para la
segunda etapa de la planificación (planificación detallada).
 PLANIFICACION DETALLADA
Trabaja a nivel de cada componente en
particular, focalizando o concentrando los
esfuerzos de auditoria en las áreas de mayor
riesgo y en particular, en lo que se denomina
afirmaciones.
Comprende lo siguiente:
-Definición de Afirmaciones
-Selección de procedimientos de auditoria
-Preparación de programas de trabajo
 DEFINICIÓN DE AFIRMACIONES
 Las afirmaciones son el eje central de la labor de auditoria a realizar. Estas
son manifestaciones que realiza la gerencia cuando presenta los EE.FF.
 Están divididas en 03 grupos:

a)Veracidad: Trata de determinar si el ente es propietario o posee

derechos respecto de los activos registrados y si ha contraídos los
pasivos contabilizados; si los activos, pasivos y transacciones son
reales, si las transacciones han ocurrido y si están debidamente
autorizados.

b)Integridad: Analiza si todas las transacciones están contabilizadas,

incluidas en los EE.FF., registradas en las cuentas correctas, adecuada-
mente acumuladas y registradas en el periodo contable correspon-
diente.
 DEFINICIÓN DE AFIRMACIONES
c) Medición y exposición contable: Analiza si cada transacción esta
correctamente calculada y reflejada por su monto apropiado; si los

activos y pasivos están correctamente medidos, cada uno de acuerdo

con su naturaleza y normas contables aplicables y si reflejan los hechos y

circunstancias que afectan su medición contable.

 La definición de estas afirmaciones sirve para determinar, en base a la

evaluación preliminar de riesgos inherentes y de control, qué grupo se ve

mas afectado por la presencia de determinado nivel de riesgo.

 Aquellas afirmaciones mas afectadas serán las que concentraran el

mayor esfuerzo de auditoria y, cada uno de los procedimientos de

auditoria que se defina ejecutar para cada componente, en base al

enfoque adoptado.
 SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
 Para la selección corresponde tener en cuenta cual es toda la gama posible de
procedimientos a aplicar.

 Existen 02 grupos:
a) Procedimientos Sustantivos.
-Procedimientos analíticos
-Pruebas detalladas de transacciones y saldos
b) Pruebas de controles.

 Para la selección de procedimientos de auditoria deberá considerarse cuales

son aquellos que afectan directamente a los factores de riesgo identificados,
cuales son los requeridos por las normas de auditoria, cuales son los realizados
por auditoria interna cuando se puede confiar en ese trabajo y cual será el
alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar
 PREPARACIÓN DE PROGRAMAS DE
TRABAJO

 Los procedimientos de auditoria seleccionados constituyen la base para la

preparación del programa de trabajo.

 El programa de trabajo es el detalle, para cada componente, de los

procedimientos, es decir, de los pasos necesarios a seguir en el momento de su

ejecución, con indicación del alcance y oportunidad de su aplicación.

 ADMINISTRACION DEL TRABAJO
 En la etapa de planificación también se definen cuales serán
las visitas de auditoria a realizar y en que momento se
llevaran a cabo.

 En una auditoria común, las visitas que se presentan son:

-Visita de planificación
-Visita preliminar o interina
-Visitas de inventarios, circularización y arqueos.
-Visita final.