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Marco normativo.........................................................................3
Conclusión...................................................................................10
Referencias..................................................................................11
Introducción.
La auditoría gubernamental, es una de las herramientas que actualmente está disponible para los
diversos órganos de control y vigilancia, así como para las autoridades de las diversas entidades que
componen el sector público.
Este mecanismo, como sabemos, permite el ejercicio de funciones de revisión, control y fiscalización
de manera independiente, profesional y confiable, sin intervenir o demorar las funciones
administrativas en ejecución.
Por esta razón, los profesionales que giran en torno a la contabilidad, finanzas, presupuestación,
administración y control de recursos, deben conocer ampliamente sobre el tema, para que de esta
forma el combate a la corrupción se lleve de manera exitosa.
Actualmente estamos transitando por los pasillos de la Nueva Gerencia Pública, la cual juega un
papel importante en el contexto gubernamental y la rendición de cuentas forma parte crucial de la
misma, todo esto bajo las condiciones de la Ley de Transparencia.
Por lo anterior, es necesario conocer y entender los procesos que los órganos fiscalizadores realizan
y la forma en que estructuran dicho proceso, su fundamento, su aplicación en el campo de acción y
los resultados que plasman dentro del informe; por tal motivo, se entiende que la presente síntesis
tiene la finalidad de mostrar cuales son estos procesos y en base a que principios y criterios se
llevan a cabo, además dentro del presente se da una exposición sobre algunos ejemplos de
procesos de auditoría y se emite comentarios al respecto para dar un punto de vista más personal y
de esta forma en compañía del lector, analizar si el tratamiento que los órganos fiscalizadores están
realizando es el adecuado y si esté realmente está generando el impacto que se plasma en sus
objetivos.
La auditoría debe practicarse de acuerdo con las normas que incluyan todos los procedimientos que
se consideran necesarios según sea objeto de la revisión, debiéndose fijar criterios de evaluación.
De lo anterior, la SFP establece que la normativa a tomar en cuenta durante la realización de una
auditoría es:
Estas normas permiten que la labor del auditor promueva la independencia, la autonomía y eficacia,
además de que por medio de estos se fomenta la credibilidad, calidad y profesionalismo de la
fiscalización dentro del sector público, considero que también se debe citar dentro de la normativa el
apego de las ISSAI, ya que estas también delimitan gran parte de la labor del auditor.
Los principios de auditoría se dividen en: principios generales y principios relacionados con el
proceso de auditoría, a continuación, los desarrollaré en base a mi punto de vista y fundamentaré su
aplicación, estos principios se agrupan en principios relacionados con los requerimientos
organizacionales de los organismos auditores y principios que el auditor considera para el desarrollo
de su trabajo:
1. Principios generales
a. Ética e independencia: Como sabemos, los auditores y cualquier funcionario público deben
cumplir con sus principios éticos y en base a las ISSAI deben mantener su independencia en la
ejecución de sus actividades.
c. Control de calidad: Este principio también se encuentra dentro de las ISSAI y dentro de ellas se
dictamina que el auditor debe asegurarse de que el control se desarrolle conforme a las políticas y
procedimientos, y se debe asegurar de que se abarque asuntos como la dirección, revisión y
supervisión del proceso de auditoría y la necesidad de hacer consultas para tomar decisiones sobre
asuntos difíciles o contenciosos.
d. Gestión y habilidades del equipo de auditoría: Las personas que conformen el equipo de auditoría
deben poseer en conjunto conocimiento, habilidades y experiencia necesaria para realizar un
proceso de auditoría con éxito. Esto comprende la familiarización con la normatividad aplicable, el
conocimiento de las operaciones de la entidad, además se debe contar con recursos para poder
verificar que los pasos realizados son los correctos.
Dentro de este aspecto se toma en cuenta la relación entre pares, en donde el equipo auditor se
puede apoyar del trabajo realizado por otros equipos de auditoría ya sea internos o externos para
que de esta forma se complemente los resultados que el nuevo equipo haya obtenido.
e. Riesgo de auditoría: Como sabemos el informe es la parte que dará pie a modificaciones internas,
este principio se centra en la importancia de que el auditor no emita conclusiones u observaciones
que no causen el impacto deseado, considero que durante el trabajo de auditoría siempre se tiene en
cuenta que el resultado final muestre lo que las entidades requieren para garantizar la efectividad de
sus actividades, lamentablemente sino se tiene una buena planeación el resultado será catastrófico y
la emisión del informe será obsoleta por ello durante el proceso de planeación y ejecución se debe
tener previsto el riesgo de emitir comentarios sin impacto y la modificación de los mismos.
La documentación de auditoría debe incluir una estrategia y un plan de auditoría. Debe registrar los
procedimientos realizados y la evidencia obtenida, y sustentar los resultados. La documentación
debe elaborarse con suficiente detalle para permitir que un auditor experimentado, sin conocimiento
previo de la auditoría, comprenda la naturaleza, los tiempos de ejecución, el alcance y los resultados
de los procedimientos realizados, la evidencia obtenida en apoyo a las conclusiones y
recomendaciones de auditoría, el razonamiento detrás de todos los asuntos significativos que
requirieron del ejercicio del juicio profesional, y las conclusiones relacionadas.
h. Comunicación: Es esencial mantener informado al ente auditado sobre todos los asuntos
relacionados con la auditoría. Esto es clave para el desarrollo de una relación de trabajo
constructiva. La comunicación abarca elementos como la obtención de información relevante para la
auditoría, así como hacer del conocimiento de los responsables de la administración, ejercicio y
aplicación de los recursos o la conducción de los programas y políticas públicas, los resultados y las
observaciones correspondientes.
a. Planeación de una auditoría: Las entidades de fiscalización superior, planearán las auditorías para
fiscalizar la cuenta pública, a través de las acciones que conduzcan al conocimiento y entendimiento
de la entidad a auditarse, permitiendo determinar o definir el alcance y los objetivos de la auditoría,
los recursos necesarios para alcanzarlos, áreas críticas, la identificación de los sistemas y controles
en operación, así como la formulación del programa anual de auditoría y plan de auditoría para la
ejecución.
En este contexto la naturaleza y alcance del trabajo que han de efectuar los auditores depende de
las exigencias y expectativas para verificar el cumplimiento de las leyes y normas, de esto
dependerá que se compensen los costos de su preparación.
Por ejemplo, en el 2017 el Castillo Zumaya UCCS, S.C. elaboró una propuesta técnica de planeación
de auditoría para el IMSS y el INFONAVIT donde se realizaría la evaluación del ejercicio del 2016,
dentro de su planeación podemos observar el alcance de su revisión, los objetivos, el procedimiento,
los que intervendrán en el proceso, el tipo de auditoría, el cronograma y demás puntos que debe
contener una planeación.
Sin embargo, no se establece un punto donde se integré el análisis de los riesgos, este apartado es
uno de los que genera gran impacto durante la emisión del informe, ya que si no se contemplaron
posibles riesgos durante la planeación en la ejecución podrían suscitarse y el informe se vería
afectado debido a que las observaciones y sugerencias no se emitirían con objetividad sino de
manera errónea.
Es importante que los auditores contemplen este principio porque de esta forma pueden prever
mecanismos o estrategias de solución ante panoramas de riesgo.
Pero, el proceso de planeación no sólo comprende la parte de estructurar un plan, sino que también
contempla el inicio de auditoría, en donde los auditores deben de tener en cuenta:
Dentro de los anexos integro ejemplos de los documentos que deben integrarse al plan.
En la planeación detallada se elige el método que se aplicará en la ejecución de los cuales se tiene:
el descriptivo, cuestionario y gráfico, un ejemplo de esto es lo siguiente:
Este método se denomina cuestionario, cada método se debe adaptar al aspecto que se va a
auditar.
Dentro de este tenemos las fases de recopilación de datos, registro de datos, análisis de la
información y la evaluación de resultados.
Aquí es donde se realiza el llenado del método seleccionado y se realizan los papeles de trabajo, las
cuales se dividen en analíticas y sumarias; además se realizan las marcas de auditoría
correspondientes.
c. Elaboración de informes y seguimiento: Los auditores deben preparar un informe con base en los
resultados. El proceso de auditoría incluye la preparación de un informe para comunicar los
resultados de auditoría a las partes interesadas y, en su caso, a la ciudadanía.
El propósito también es facilitar las acciones de seguimiento y de naturaleza preventiva y correctiva.
Los informes deben ser fáciles de comprender, claros, concretos, y objetivos, e incluir solamente
información que esté sustentada con evidencia de auditoría suficiente, competente, pertinente,
relevante y garantizar que los resultados se pongan en perspectiva y dentro de contexto.
Los informes en formato extenso generalmente describen en detalle el alcance, los hallazgos y los
resultados de la auditoría, incluyendo las consecuencias potenciales y recomendaciones que
permitan tomar acciones preventivas y correctivas. Los informes en formato breve son más
condensados y generalmente se elaboran en un formato más estandarizado.
Conclusión.
Se puede decir que la auditoria gubernamental es un medio que sirve para la ejecución de la
fiscalización pero que también funge como una herramienta de control para coadyuvar la eficiente y
eficaz gestión de los recursos públicos.
Sin embargo, para el desempeño del trabajo del auditor, juega un papel muy importante el generar
comprensión y toma de conciencia del personal que integra la organización, toda vez que, de ellos,
depende que su ejecución, se efectúe de acuerdo con los criterios, requisitos y normatividades
vigentes, aplicables a su interior.
Es importancia resaltar el compromiso por parte del personal de las organizaciones, que debe ser
promovida desde la alta dirección para fomentar una adecuada conciencia de control de los
auditados para que así el desarrollo de las auditorias interna y externas logren el resultado que la
Administración está esperando y que además se pueda con base en esos resultados, tomar las
decisiones que se requieren para el logro de los objetivos planteados.
Yo creo que para eficientar las labores de gobierno se requieren inmiscuir a la sociedad. Una
ciudadanía enfocada hacia labores de supervisión, y no solamente por exclusividad de la auditoria,
es bienvenida. No se trata de contratar nuevos auditores, sino mantener un programa de
observaciones e irregularidades que detecta la ciudadanía en su diario caminar y vivir; en su diario
que hacer humano.
Así cualquier actividad humana seria monitoreada a fin de erradicar cualquier acto de corrupción.
Nadie se atrevería a alterar el orden constitucional, ya que sería observado con la honestidad entre
todos. De ese modo es importante capacitar al ciudadano común para llevar a cabo labores de
inspección social, y no necesariamente para que desarrolle un trabajo formal de auditoria, sino como
una especie de “cuidador de bosque” Su labor ayudaría en mucho a cuidar el buen desempeño de
los servidores públicos, por ejemplo, y de cualquier entidad. Es decir, si la auditoria la estuviera
realizando Secretaria de Educación Pública mediante su órgano correspondiente al sector educativo,
el ciudadano tendría una labor excepcional de observación directa al rehabilitarle un sistema de
quejas automatizados en donde se registrara las irregularidades que detecto hacia el interior de la
escuela en donde estudia su hijo, o si se trata de un profesor normalista que ve afectado sus
intereses por un sindicato corrupto, pues de igual manera, tener a la disposición o el canal indicado
de comunicación para ejecutar lo que juzgue conveniente en protección de los intereses ciudadanos.
La unión hace la fuerza dice un adagio. Esto haría velar los intereses de unos con otros con todo el
efecto de la discreción. Así que cualquier anormalidad social que se advirtiera en ese quehacer
humano, formaría parte del quehacer político por la buena función pública. La queja anónima o la
discreción sería importante para atacar los principales males del sistema.
Referencias
ASF. (2010). ELEMENTOS PARA LA PLANEACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS
REALIZADAS POR LAS EFSL. Recuperado el 4 de agosto de 2022, de
http://www.asen.gob.mx/capacitacion/2010/0624-25_1m01.pdf
Auditoría Superior de la Federación. (2019). ACUERDO por el que se dan a conocer el Código de
Ética y el Código de Conducta de la Auditoría Superior de la Federación. México. Recuperado el 4 de
agosto de 2022, de
https://www.asf.gob.mx/uploads/283_Politica_de_Integridad/CODIGO_DE_ETICA_Y_CONDUCTA_A
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SNF. (2014). Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización. México.
Recuperado el 4 de agosto de 2022, de
https://contraloria.bcs.gob.mx/wpcontent/uploads/2017/02/normasprofesionales_www2014.pdf